Аудит кассовых операций

     Министерство  Просвещения ПМР

     Приднестровский Государственный  Университет

     им. Т. Г. Шевченко 

     Экономический факультет 

     Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» 

     Курсовая  работа

     По  дисциплине: Аудит

     На  тему:

     «Аудит  кассовых операций»

     (по  материалам МУП  ПИ «ТирПроект») 

                                    Выполнила:

                                    Студентка ЭФ

                                    Дневного  отделения 405 группы

                                    Специальность: «Бухгалтерский учет,

                                    Анализ  и аудит»

                                    Антипова  Ю.В.

                                    Научный руководитель:

                                    Преподаватель: Продиус С.П. 

Г. Тирасполь

2011г. 

     Содержание:

     Введение………………………………………………………….………..3

     Глава 1.Аудит кассовых операций. Общие положения……………….6

     1.1. Цели и задачи аудита кассовых операций…………………………..6

     1.2.Нормативная  база аудита кассовых операций………………………9

     1.3. Документальное оформление кассовых операций……………..….14

     Глава 2. Проведение аудита кассовых операций на предприятии МУП ПИ «ТирПроект»………………………………………………………….…….17

     2.1. План и программа аудита кассовых операций на предприятии МУП ПИ «ТирПроект» …………………………………………………………….….17

     2.2. Перечень аудиторских процедур…………………….……………..25

     2.3. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций……………………………….………………………………………..29

     Глава 3. Совершенствование аудиторской проверки на предприятии МУП ПИ «ТирПроект»………………………………………….……………..31

     3.1.   Автоматизация учета кассовых операций……………………….31

     3.2. Пути совершенствования аудита кассовых операций на предприятии МУП ПИ «ТирПроект»………………………………………….32

     Заключение……….………………………………………………………37

     Список  литературы…………………………….………………………..39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Аудит -  это независимая экспертиза финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета, соответствие хозяйственных и финансовых операций законодательству ПМР. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения. Аудит по степени организации бывает внутренний и внешний.

    Внутренний аудит организует само предприятие своими силами, путем создания собственного отдела, или принимается в штат специалист. Но, такие отделы организуются на крупных и средних предприятиях. 

    Внешний аудит проводится на предприятиях всех форм собственности независимо от размера не реже одного раза в год. Аудиторское заключение является составной частью годовой отчетности.

    Внешний аудит проводится с целью обеспечения достоверности учета хозяйственных операций. При подготовке к годовому отчету, как правило, проверяется вся деятельность предприятия.

    Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

    -  Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);

    -  Денежные операции носят массовый и распространенный характер;

    -  Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

    Кассовые  операции однообразны, методы и процедуры  проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень  трудоемок из-за массового характера  кассовых операций.

    Цель  курсовой работы заключается в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.

    Основными задачами данной работы являются:

    -  ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;

    -  рассмотреть порядок ведения аудита денежных средств;

    -  выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций на предприятии.

    Аудит  в данной работе будет проведен  на основе данных характеризующих деятельность МУП ПИ «Тирпроект».

    Данное  предприятие раньше входило в  состав Тираспольского комплексного отдела Московского проектного института  «Электропромпроект». Далее, приказом «Минэлектротехпрома» СССР от 20.05.1981 г. №425 ГПИ «Электропромпроект», присоединен к Государственному научно-исследовательскому институту электротехнической промышленности «Гипронииэлектро». Решением №1 Тираспольского городского  Совета народных депутатов от 05.10.1992 года протокол №10 на базе Государственного научно-исследовательского института «Гипронииэлектро» был создан муниципальный проектный (МП) институт «Тирпроект». Приказом Минэлектротехпрома СССР за №235 от 21.12.1992 г. Тираспольский комплексный отдел Государственного научно-исследовательского института «Гипронииэлектро» упразднен. Решением Госадминистрации г. Тирасполя №90 от 18.01.2002 года внесены изменения в учредительные документы (МП) Муниципальное предприятие Проектный институт «Тирпроект», с изменением организационной правовой формы в Муниципальное унитарное предприятие (МУП).

    Данное  предприятие занимается:

1. разработкой рабочих чертежей на специальные вспомогательные сооружения, приспособления, устройства и установки при проектировании объектов с особо сложными конструкциями и методами производства работ,
2. Разработкой решений по монументально-декоративному оформлению предприятий, зданий, сооружений,
3. Разработкой деталировочных чертежей металлических конструкций и технологических трубопроводов заводского изготовления
4. Обследованиями и обмерными работами по объектах, подлежащих реконструкции, расширению и техническому перевооружению
5. Демонстрационными макетами
6. Разработкой проектов производства строительно-монтажных работ, проектно-сметной документации на строительно-временных зданий и сооружений для нужд строительных организаций
7. Научно-исследовательскими и опытно-экспериментальными работами при проектировании

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Аудит кассовых операций. Общие положения.

1. Цели и задачи аудита кассовых операций

    Денежные  средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами предприятия. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности предприятия и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушения.

    Наибольшую  подвижность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

    В процессе аудита наличных средств, необходимо тщательным образом проверить соблюдение в организации порядка ведения  кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров ЦБ ПМР от 22.09.1993 г.. В соответствии с этим документом, каждой организации для расчетов наличными средствами необходимо иметь кассу, т.е. специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличных денег.

    В соответствии с правилами ведения кассовых операций утверждается график плановых инвентаризаций наличных рублевых и валютных остатков, ценных бумаг, бланков строгой отчетности. Необходимо проведение внезапных ревизий кассы, результаты которых фиксируется в акте (Приложение № 1). Инвентаризация проводится с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других наличных ценностей.

    В многообразии кассовых операций можно  выделить основные из них, среди которых  выдача средств: на оплату труда, административно-хозяйственные  нужды, подотчетным лицам и другие.

    Операции  по движению денежных средств, проверяются  сплошным порядком. Методы проверки кассовых операций четко разработаны и имеют давнюю историю. Аудитор должен проверить соблюдение кассовой дисциплины на предприятии, обратить особое внимание на обеспечение сохранности денег и ценностей. Этап проверки очень трудоемок, но он однообразен, а методы проверки достаточно просты.

    Задача аудитора состоит в том, чтобы:

    - правильно провести опрос сотрудников  бухгалтерии проверяемого предприятия с целью определения перечня проверяемых процедур;

    - собрать для работы необходимые  средства - регистры учета, первичные документы, образцы подписей, письма и подтверждение банков;

    - привлечь к работе ассистентов  и распределить процедуры проверки между ними.

    При проведении аудита кассовых операций аудитор проверяет данные остатков по кассовой книге (Приложение № 2) с данными сводных регистров, и остатками по синтетическим счетам Главной книги.

    При работе на контрольно-кассовых машинах  проверяется наличие контрольных лент, а также правильность оформления и ведения книги кассира - операциониста, в которой должны быть указаны данные счетчика на начало и конец дня и суммы выручки, сданной за день (Приложение № 3). Проверяются показания счетчиков недействующих контрольно-кассовых машин, находящихся в запасе, ремонте. Они должны актироваться и заверяться подписями механика и администрации. Установить факт внесения в паспорт ККМ сведений о вводе их в эксплуатацию и ремонтах.

    Определить, что гашение денежных счетчиков проводилось в присутствии налоговой инспекции.

    Устанавливается правильность составления бухгалтерских  проводок. Особое внимание уделяется  операциям, при которых по бухгалтерскому учету, минуя счета расчетов, списываются  на затраты производства или издержки обращения.

    Обязательному контролю подлежат соответствия записей  в кассовой книге записям в  журнале-ордере №1 (Приложение №4) и ведомости №1 по счету 50 "Касса" (Приложение № 5) и данным Главной книге за проверяемый период.

    Проверяется на соответствие заполнение первичных документов по реквизитам, суммам, датам, фамилиям, данным выписок из банка, сумм оформленных в подотчет. Проверяются акты инвентаризаций по возможности их формального заполнения, несоответствия дате проведения ревизии кассы, кем проводилась инвентаризаций, какие были последствия при нарушении кассовой дисциплины, наказание виновных.

    В процессе проверки следует убедиться  в обоснованности записей в книге, которые должны подтверждаться правильно  оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами или иными заменяющими их документами (Приложения № 6, 7). Первичные документы в обязательном порядке записываются в специальных журналах регистрации (Приложение № 8) с указанием краткой записи хозяйственной операции, эта мера позволяет даже при уничтожении кассовых ордеров восстановить хозяйственную операцию.

    Аудитор, проверяя полноту поступления денежных наличных средств, проводит встречный  контроль с данными счета 51 "Расчетный счет". В случае расхождения их сопоставляют по данным приходных кассовых ордеров с данными банка, отчетам кассира, корешкам чеков, проверяют в особых случаях наличие подчисток, исправлений на документах.