ОГЛАВЛЕНИЕ 

   ВВЕДЕНИЕ 3

   ГЛАВА 1: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 5

   §1.1 Понятие и сущность кассовых операций 5

   §1.2 Нормативное регулирование кассовых операций 8

   ГЛАВА 2: АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 10

   §2.1 Цель, основные задачи, последовательность проведения аудита кассовых операций. 10

   §2.2 Оценка системы внутреннего контроля. Планирование аудита кассовых операций. 13

   §2.3. Аудиторская проверка кассовых операций. 15

   §2.4 Типичные нарушения выявленные в ходе аудита кассовых операций 23

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26

   СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26

   ВВЕДЕНИЕ

   Актуальность  данной темы заключается в том, что  аудитом кассовых операций является установление  соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

   Аудит это независимая экспертиза финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета, соответствие хозяйственных  и финансовых операций законодательству Российской Федерации. Экспертиза завершается  составлением аудиторского заключения. Аудит по степени организации  бывает внутренний и внешний. Внутренний аудит организует само предприятие  своими силами, путем создания собственного отдела, или принимается в штат специалист. Но, такие отделы организуются на крупных и средних предприятиях. 
         Внешний аудит проводится на предприятиях всех форм собственности независимо от размера не реже одного раза в год. Аудиторское заключение является составной частью годовой отчетности. Внешний аудит проводится с целью обеспечения достоверности учета хозяйственных операций. При подготовке к годовому отчету, как правило, проверяется вся деятельность предприятия.

   Прежде  чем начать аудиторскую проверку аудитор или аудиторская фирма  с руководителем экономического субъекта заключают договор на проведение аудиторской проверки договор заполняется по типовой форме, имеет номер, дату составления, название фирмы или фамилии, имени и отчества аудитора, указывается название заказчика. Далее следуют пункты договора.

   Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

   Предприятия в условиях рыночных отношений имеют  хозяйственные связи с другими  предприятиями. Четкая организация  расчетов способствует ускорению оборачиваемости  оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

   Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также  специально оборудованное помещение  для приема, хранения и выдачи денег  и других средств, хранящихся в кассе.

     Предприятие обязано обеспечивать  сохранность денег, как в помещении  кассы, так и при транспортировке.  Если по вине руководителя  предприятия не были созданы  необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на  руководителе.

   Целью данной работы является изучение аудита кассовых операций.

   Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы аудита кассовых операций, а именно само понятие и сущность кассовых операций, нормативную базу регламентирующую их.
2. Рассмотреть этапы проведения аудита кассовых операций, в частности планирования  аудиторской проверки кассовых операций, непосредственно самой аудиторской проверки и основные нарушения выявляемые в ходе аудита кассовых операций

   Объектом  данного исследования будут выступать  кассовые  операции проводимые на предприятии и их аудиторская проверка. Объект, как более общее понятие, включает в себя предмет исследования.

   Предметом исследования будут выступать порядок  ведения кассовой дисциплины на предприятии, нормативные документы регламентирующие его, также этапы аудиторской  проверки и действия аудитора при  проведении аудита кассовых операций, нормативная база регламентирующая аудит кассовых операций, основные ошибки и нарушения выявляемые аудитором при проведении аудита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ГЛАВА 1: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

     § 1.1 Понятие и сущность кассовых операций

 
 
 

   Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии  начинается, как правило, с проверки (инвентаризации) кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии. Выделим некоторые наиболее важные понятия:

   Касса - наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей; структурное подразделение либо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовые операции; в  бухгалтерском учёте - счёт, на котором  отражаются движение, поступление и  выдача наличных денег; специально оборудованное  помещение для приёма, хранения, выдачи денег и других ценностей, необходимость наличия, которого определяется предприятием, предпринимателем по согласованию на местах с органами Министерства внутренних дел Российской Федерации  в соответствии с законодательством.

   Кассовая  дисцеплина- выполнение предприятиями, организациями, учреждениями правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, расходования денег из выручки, лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в банк, сберкассу или отделение связи.

   Кассовые  аппараты - аппараты, с помощью которых  осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).

   Кассовые  операции - операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

   Кассовый  чек - документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

   К кассовым операциям относятся операции предприятий и организаций по расчетам наличной валютой России в процессе их деятельности и конкретизированы Письмом Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. Банком России 22.09.1993 N 40)

   Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков (далее - банках).

     Предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с  другими предприятиями, как правило,  в безналичном порядке через  банки или применяют другие  формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

   Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин.

     Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

   Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

   Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

   Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

   Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

   Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

   Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в  отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями  по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

   Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения  денег в банке.

   Каждое  предприятие для осуществления  расчетов наличными деньгами должно иметь кассу, то есть специально оборудованное помещение. Это помещение должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается. 
 
 

   §1.2 Нормативное регулирование кассовых операций 
 

   Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов Российской Федерации.

   Законодательные акты, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны  к применению.

   Положения по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов Российской Федерации и  других ведомств носят рекомендательный характер.

   Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются  непосредственно в организации  и являющиеся внутрифирменными документами.

   Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк Российской Федерации, применяя разработанные  им следующие нормативные документы¹:

1. № 86-Федеральный Закон О «Центральном банке Российской Федерации»  от 10.02.2002
2. «Положение о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденное решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40
3. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П. Утвержденное советом директоров Банка России (Пр. от 19.12.1997 № 47)