Аудит денежных средств и денежных документов на примере Комсомольского отряда ВО филиала ФГП ВО ЖДТ России на ДВЖД

     Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

     Особое  внимание аудитор уделяет операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

     Операции  по счетам в банке могут быть приостановлены для обеспечения решения о  взыскании налога или сбора. Указанное  ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

     Для подтверждения достоверности бухгалтерской  отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.

     Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

     - проверка соответствия произведенных  операций нормативным документам  и законодательным актам, действующим  на территории РФ;

     - проверка подлинности представленных  к проверке документов, приложенных  к выпискам, подтверждающих операции;

     - арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по учету денежных средств в банке;

     - проверка соответствия записей  в выписках банка и регистрах  бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

     Проверка  полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором типовых бухгалтерских записей по банковским операциям, связанным с расчетным счетом. Это позволит выявить наиболее часто встречающиеся операции и проверить правильность корреспонденции счетов. Если в организации нет такого классификатора, соответствующую информацию можно получить, воспользовавшись корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации.

     Если  по договору банковского счета предусмотрена выплата банком процентов за пользование денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет. Неправильное отражение причитающихся процентов может привести не только к искажению финансового результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям.

     При аудите операций по расчетному счету  аудитор также проверяет:

     - порядок ведения учетных регистров;

     - ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

     - своевременность отражения в  регистрах синтетического учета  операций по движению денежных  средств на расчетном счете;  производятся ли записи в учетные  регистры по каждой выписке банка;

     - тождественность записей в учетных  регистрах и в выписке банка. 

     Проверяя  полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками  в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет», счету 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

     Проверка  законности списания денежных средств  с расчетного счета. Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.

     Пересекающейся  процедурой аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

     - приложена ли к выписке банка  по операции снятия наличных  денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

     - тождественность записей в регистрах  синтетического учета по кредиту  счета 51 «Расчетный счет» и  дебету счета 50 «Касса». 

     Выявленные  в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует  в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

     На  предприятии имеется один расчетный  счет.

     При проверке операций по расчетному счету  было выяснено следующее:

     - договоры банковского обслуживания  имеются в полном объеме;

     - ведутся регистры синтетического  учета по расчетному счету;

     - своевременно отражаются операции  по движению денежных средств  на расчетном счете в регистрах  синтетического учета;

     - производятся записи в учетные  регистры по каждой выписке  банка;

     - записи в учетных регистрах и в выписках банка тождественны.

     При проведении аудита операций по расчетному счету нарушений не выявлено. 
 
 

3.3 Обобщение результатов  проверки и аудиторское  заключение 

     Информация  о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.

     Аудитор проверяет увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец  отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса.

При проведении аудита были проверены следующие  разделы:

- ведение  кассовых операций;

- ведение  операций на расчетном счете.

     Сверка  данных форм бухгалтерской  отчетности и регистров учета показала, что данные отчетности и регистров соответствуют друг другу. Проверка соблюдения нормативных  актов Российской Федерации при проведении аудита показала, что нормативные акты соблюдаются на данном предприятии в полной мере.

     При проведении аудита были выявлены ошибки и было установлено следующее:

     - в одном из приходных ордеров не была проставлена дата, также в другом приходном ордере нет номера;

     - в авансовом отчете неверна рассчитана сумма.

     В связи с данными ошибками, рекомендуется  доставить недостающие реквизиты  на приходных кассовых ордерах, а  авансовый отчет переписать и пересчитать.

     Таким образом, бухгалтерская отчетность дает верную оценку финансового и имущественного состояния предприятия. Результаты проведенного аудита достаточны для информирования руководства о вероятном влиянии выявленных несоответствий на достоверность учетной и отчетной информации. Выявленные некорректности и неточности оперативно доведены до сведения работников бухгалтерии.

     АУДИТОРСКОЕ  ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 

     Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации:

     - бухгалтерского баланса;

     - отчета о прибылях и убытках;

     - приложений к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках;

     - пояснительной записки.

     Наша  обязанность  состоит  в  том, чтобы  выразить мнение о достоверности во всех существенных  отношениях  данной отчетности и соответствии порядка ведения  бухгалтерского  учета законодательству  Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии с:

     - Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

     - федеральными правилами (стандартами)  аудиторской деятельности;

     - внутренними правилами (стандартами)  аудиторской деятельности профессионального  объединения;

     - правилами (стандартами) аудиторской  деятельности  аудиторов;

     - нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную  уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская)отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя  изучение на основе  тестирования доказательств, подтверждающих  числовые  показатели  в финансовой  (бухгалтерской)отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку   соблюдения  принципов  и  правил   бухгалтерского учета,  применяемых  при подготовке финансовой  (бухгалтерской)  отчетности,  рассмотрение  основных  оценочных показателей, полученных   руководством  аудируемого лица, а также оценку  представления финансовой  (бухгалтерской)  отчетности.

     Мы   предполагаем, что проведенный аудит  представляет достаточные основания  для

выражения   нашего   мнения  о  достоверности  финансовой  (бухгалтерской)  отчетности и соответствии  порядка  ведения  бухгалтерского  учета  законодательству  Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Оперативное  и  эффективное  проведение  аудиторской  проверки   требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

     Важным  этапом аудита денежных средств является ознакомления  с проверяемым экономическим субъектом, для  чего  изучают  учредительные  документы,  виды деятельности, учетную политику организации и  так далее.  Необходимо  ознакомиться также с  отчетностью,  ее  основными  показателями,  с тем,  чтобы выявить масштабы деятельности организации и  результаты  ее  работы  за  исследуемый период.

     Результатом  аудиторской  проверки  операций   является   установление соответствия применяемой в организации  методики  учета  операций  денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам  РФ  для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     Итак, в ходе курсовой работы была поставлена цель проведение аудита денежных средств на предприятии Комсомольский отряд ВО филиала ФГП ВО ЖДТ России на ДВжд. Для достижения данной цели были решены следующие задачи:

     - изучены теоретические основы  аудита денежных средств;