Анализ и управление затратами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 19:02, курсовая работа

Краткое описание

Задачами анализа себестоимости продукции являются:
оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним,
оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции,
определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых,
оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий,
выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Содержание работы

Введение....................................................................................................3 стр.
1. Анализ и управление затратами..........................................................5 стр.
1.1 Анализ затрат на один рубль товарной продукции.........................5 стр.
1.2 Анализ затрат на производство по экономическим элементам.... 9 стр.
1.3 Анализ прямых материальных затрат...............................................11 стр.
1.4 Анализ прямых трудовых затрат.......................................................13 стр.
Анализ показателей деятельности предприятия....................................14 стр.
Выводы и список организационно-технических мероприятий.............61 стр.
Список использованной литературы.......................................................66 стр.

Скачать целиком (243.96 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

анализ и управление затратами.doc

— 945.50 Кб (Скачать файл)

     ЦДП = (Дф - Дпл) * ЧРф * Ппл = (199 - 198) * 135 * 7,5 = 1010,5

     ВСП = (Пф - Ппл) * Дф * ЧРф = (7 - 7,5) * 199 * 135 = - 13432,5

     Вывод: из таб. 10 видно, что фонд рабочего времени по факту возрос на 20250 чел.-ч. по сравнению с планом за счет изменения качественных показателей: за счет численности рабочих  и количества отработанных дней.

 

 

     2.3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ  ТРУДА 

      Расчет  влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа (таблица 11) – способом абсолютных разниц.

     Таблица 11

     Анализ  производительности труда

Показатели План Факт Отклонение
+, -. %.
1 2 3 4 5
1. Товарная продукция, тыс. руб. 134488 135770 +1282 100,95
2. Среднегодовая численность ППП, чел,

в том числе  рабочих

 150

113

 185

135

 +35

+22

 123,33

119,47

3. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, % 75,33 72,97 -2,36 96,87
4. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим. 198 199 +1 100,51
5. Средняя продолжительность рабочего  дня, часы. 7,5 7 -0,5 93,33
6. Общее количество отработанного времени рабочим за год, тыс.чел.час       п.7 * п.2 (рабочие) 167,8 188,1 +20,3 112,10
7. в том числе одним рабочим,  чел. часов   п.4 * п.5 1485 1393 -92 93,80
8. Среднегодовая выработка на 1-го  работающего, тыс.руб./чел.           п.1 : п.2 (ППП) 896,59 733,89 -162,7 81,85
9. Среднедневная выработка на 1-го  работающего, руб./чел.                    п.8 : п.4 4,5 3,7 -0,8 82,22
10. Среднечасовая выработка на 1-го  работающего, руб./чел.                  п.9 : п.5 0,6 0,5 -0,1 83,33
11. Среднегодовая выработка на 1-го рабочего, тыс.руб./чел.          п.1 : п.2 (рабочие) 1190,16 1005,70 -184,46 84,50
12. Среднедневная выработка 1-го рабочего, руб./ дни       п.11 : п.4 6,0 5,1 -0,9 85
13. Среднечасовая выработка 1-го рабочего, руб./ час          п.12 : п.5 0,8 0,7 -0,1 87,5
 

      Среднегодовая выработка одного работника зависит  за счет изменения:

      - удельного веса рабочих в общей  численности персонала предприятия

     ΔГВуд = ΔУд * Дпл * Ппл * ЧВпл = - 0,0236 * 198 * 7,5 * 0,6 = - 21,03

     - количества отработанных дней одним рабочим за год

     ΔГВд = Удф * ΔД * Ппл * ЧВпл = 72,97 * 1 * 7,5 * 0,6 = 328,37

     - продолжительности рабочего дня

     ΔГВп = Удф * Дф * ΔП * ЧВпл = 72,97 * 199 * (-0,5) * 0,6 = - 4356,31

     - среднечасовой выработки рабочих

     ΔГВчв = Удф * Дф * Пф * ΔЧВ = 72,97 * 199 * 7 * (-0,1) = 10164,72

     Аналогичным образом проанализировать изменение  среднегодовой выработки рабочего:

     ΔГВд = ΔД * Ппл * ЧВпл = 1 * 7,5 * 0,6 = 4,5

     ΔГВп = Дф * ΔП * ЧВпл = 199 * (-0,5) * 0,6 = -59,7

     ΔГВчв = Дф * Пф * ΔЧВ = 199 * 7 * (-0,1) = -139,3

      Определить  ВП способом цепной подстановки по плану, факту и условно.

     ΔВПпл = ЧРпл * ГВ`пл = 113 * 1190,16 = 134488

     ΔВПусл = ЧРф * ГВ`пл = 135 * 1190,16 = 160672

      ΔВПф = ЧРф * ГВ`ф = 135 * 1005,7 = 135770

         Вывод: данные таблицы 11 показывают, что среднесписочная численность ППП в целом факту увеличилась на 35 человек или на 123,33% и составила 185 человек. Значительную долю в общей численности работающих на предприятии составляют рабочие. В результате увеличения общей численности рабочих по факту по сравнению с планом на 22 человека или на 119,47%. Среднегодовая выработка на 1-го рабочего по факту снизилась на 162,7 тыс.руб./чел. или 81, 85%. Средняя продолжительность рабочего дня также уменьшилась на 0,5 часа или на 93,3% и составила 7 часов. Среднечасовая выработка 1-го рабочего по факту по сравнению с планом уменьшилась на 0,1 рубль.

      

 

     2.4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ  РЕСУРСОВ 

     Факторную модель данного показателя можно  предоставить: 

     По  первой модели можно определить, как  изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота:

     - капиталовооруженности труда:

     ΔК * Кобпл * Rобпл / 100 = -14,5 * 13,64 * 91,6 : 100 = -181,17

     - оборачиваемости капитала:

     Кф * ΔКоб * Rобпл / 100 = 72,91 * 0,16 * 91,6 : 100 = 10,69

     - рентабельности оборота:

     Кф * Кобф * ΔRоб / 100 = 72,91 * 13,80 * (-0,7) : 100 = -7,04 

     Вторая  модель позволяет установить, как  изменилась прибыль на одного работника  за счет:

     - производительности труда

     ΔRппп = ΔГВ * Дрппл * Rоб пл = -184,46 * 1,0019 * 0,916 = -169,286

     - удельного веса реализованной  продукции в общем ее выпуске

     ΔRппп = ГВф * ΔДрп * Rобпл = 1005,7 * (-0,0017) * 0,916 = -1,566

     - рентабельности продаж

     ΔRппп = ГВф * Дрпф * ΔRоб = 1005,7 * 1,0002 * (-0,007) = -7,041

     Таблица 12

     Анализ  рентабельности персонала

Показатели План Факт +, -
1 2 3 4
1. Прибыль  от реализации продукции, тыс.  руб.  таб.30 123422,3 123503,1 +80,8
2. Среднегодовая  численность персонала, чел.   113 135 +22
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 134738 135802 +1064
4. Стоимость  товарной продукции, тыс. руб. (ВП) 134488 135770 +1282
5. Удельный  вес выручки в стоимости товарной  продукции, % (Дрп)   п.3 : п.4 100,19 100,02 -0,17
6. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. (ОПФ) таб.19  п.5 9877,67 9842,67 -35
7. Прибыль  на одного работающего, тыс.  руб.   п.1 : п.2 1092,23 914,84 -177,53
8. Рентабельность  продукции, % (1)              п.1 : п.9 10,91 10,04 -0,87
9. Себестоимость  тыс. руб.       таб.28 (полная  с\с) 11315,77 12298,89 +983,173
10. Рентабельность  продаж, % (2) оборота п.1 : п.3 * 100 91,6 90,9 -0,7
11. Коэффициент  оборачиваемости капитала    п.3 : п.6 13,64 13,80 0,16
12. Сумма  капитала на одного работающего  тыс. руб./чел. (К)       п.6 : п.2 87,41 72,91 -14,5
13. Среднегодовая  выработка работающего в действующих ценах, тыс. руб./чел.      п. 4 : п.2  или п.11 таб. 11 1190,16 1005,70 -184,46

     Анализ  факторной модели данного показателя:

     

     

     По  первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда. Прибыль на одного работника по факту ниже плановой на 177,53 тыс. руб.

     В том числе за счет изменения:

     - рентабельности продаж -0,007 * 13,64 * 87,41 = - 8,35 тыс. руб.

     - оборачиваемости капитала 0,16 * 0,909 * 87,41 = 12,71 тыс. руб.

     - капиталовооруженности -14,5 * 0,909 * 13,80 = -181,89 тыс. руб.

     Итого -177,53 тыс. руб.

     Вторая модель устанавливает изменение прибыли на одного работающего за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда, то есть за счет изменения:

     - рентабельности продаж -0,007 * 1,0019 * 1190,16 = -8,35 тыс. руб.

     - доли выручки  -0,0017 * 0,909 * 1190,16 = -1,84 тыс. руб.

     - производительности труда -184,46 * 0,909 * 1,0002 = -167,71 тыс. руб.

     Итого -177,53 тыс. руб.

       Вывод: прибыль на 1 работающего  составила по факту 914,84, что ниже, чем по плану на 177,53 тыс. руб.

     

 

     2.5. АНАЛИЗ ТРУДОЁМКОСТИ  ПРОДУКЦИИ 

     Целью анализа трудоемкости продукции  является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших  влияние на уровень производительности труда (таблица 13).

     Таблица 13

     Анализ  динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатели План Факт Рост уровня показателя, %
1 2 3 4
1. Выпуск  продукции, тыс. руб. 134488 135770 100,95
2. Отработано  всеми рабочими человеко-часов 167800 188100 112,10
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч.    п.2 : п.1 1,2477 1,3854 111,04
4. Среднечасовая выработка, руб.   п.1 : п.2 * 1000 801,5 721,8 90,06

      Вывод: из таблицы 13 видно, что фактическое  задание по снижению трудоёмкости продукции  перевыполнено на 11,04 %.

      

      Между изменением общей трудоемкости и  среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.

      Зная  темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

      

=

      Зная, как изменилась трудоемкость продукции  можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

      

=

     Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить резервы  производства (таблица 14).

     Таблица 14

Анализ  удельной трудоемкости по видам продукции

Вид продукции Объем производства, шт. Удельная  трудоемкость, ч Затраты труда на выпуск продукции, ч
план факт план факт по плану по плану  на фактический выпуск фактически
1 2 3 4 5 6 = 2 * 4 7 = 3 * 4 8 = 3 * 5
A 6125 6400 2 2,2 12250 12800 14080
B 7250 6850 2,5 2,6 18125 17125 17810
C 5980 6050 2,2 2,5 13156 13310 15125
D 2460 2700 1 1,2 2460 2700 3240
Итого 21815 22000 7,7 8,5 45991 45935 50255

Информация о работе Анализ и управление затратами