Цели и методы выездной, камеральной налоговых проверок

Если налогоплательщик не согласен с фактами или выводами, которые  содержатся в акте выездной проверки, он может представить в налоговый  орган свои письменные возражения. На представление возражений налогоплательщику  отведено 15 дней со дня вручения акта.

Не представление возражений не лишает налогоплательщика права  участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки и представлять свои объяснения.

Акт налоговой проверки, а также  представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены  руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую  проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, подачи возражений налогоплательщиком.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель  руководителя) налогового органа выносит:

1) о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении  к ответственности за совершение  налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в  силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) налогоплательщик.

Задача №1.

ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции  за 1 квартал 2011 года составила 660 тыс. рублей в том числе НДС, расходы на оплату труда – 70 тысяч рублей, стоимость сырья – 300 тысяч рублей в том числе НДС 18%, расходы на топливо и электроэнергию – 25 тысяч рублей, стоимость тары – 50 тысяч рублей. Имущество организации относится к седьмой амортизационной группе (метод начисления амортизации нелинейный). Суммарный баланс группы – 450000 рублей.

Выручка от реализации за 2 квартал 2011 года составила – 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда – 110 тысяч рублей, стоимость  сырья – 400 тысяч рублей в том  числе НДС 18%, затраты на топливо  и электроэнергию – 30 тысяч рублей, стоимость тары – 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в  аренду – 50 тысяч рублей в том  числе НДС 18%, расходы на рекламу – 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка – 1000 рублей, расходы на консультационные услуги – 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда – 14 тысяч рублей.

Определить сумму налога на прибыль  за 1 квартал и 1 полугодие 2011 года. Начислить  ежемесячные авансовые платежи  на 2 квартал 2011 года.

 

Решение:

 Седьмая амортизационная  группа – имущество со сроком  полезного использования 15 –  20 лет. 

А=В х (К/100)

А – сумма начисленной  за один месяц амортизации для  соответствующей амортизационной  группы.

В – суммарный баланс соответствующей амортизационной  группы.

К – норма амортизации (1,3 для седьмой группы).

∑_{а за 1 мес} = 450 000 х (1,3/100) = 450 000 х 1,3 % = 5 850 рублей

∑_{а  за I кв}= 5 850 х 4 = 23400 рублей

∑_{а за I п/г}= 5850х7=40950 рублей

∑_стр/вз=70000х34%=23800 рублей

∑_{дох.от. реал за I кв} =660000 – 660000х18/118=559322 рубля

∑_{расх. за I кв} = 70000+23400+23800+25000+50000+(300000 – 30000х18%)=438200 рублей

Н/об.база=559322 – 438200=121122 рублей

∑_{ав.пл.ФБ} = 121122х2%=2423 рублей.

∑_{ав.пл.ОБ} = 121122х18%=21802 рубля.

Ежемесячные авансовые  платежи во II кв.

	ФБ	ОБ
Апрель	807	7267
Май	807	7267
Июнь	808	7268

∑_{дох.от реал.за Iп/г}=559322+(1100000 – 1100000х18/118)+(50000 – 50000х18%)=1533555 рублей.

∑_{зарп.и.прем за II кв} = 110000+14000=124000 рублей

∑_{страх.вз. за II кв.} = 124000х34%=42160 рублей

∑_{расх.за Iп/г} = ∑_{расх. за I кв}+∑_{расх. за II кв}+ ∑_{ам.заIп/г} = 438200 + 110000 + 14000 + 42160+(400000 – 400000 х 18%) + 30000 + 70000 + 10000 + 1000 + 10000 + 40950=1094310 рублей.

Н/об.база за I п/г = 1533555 – 1094310=439245 рублей.

∑_{ав.пл.заIп/г ФБ} =439245х2% - 2423=6362 рубля

 ∑_{ав.пл.заIп/г ОБ} = 439245х18% - 21802=57262 рубля.

Задача №2

По состоянию на 01.01.2011 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет – 36 тысяч рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2011. 

 

Решение :

Iкв. н/обл. база = (36000+34000+32000+30000) / 4= 132000/4 = 33000 руб.

∑ аванс плат = 33000 х 2,2 % х 1/4 = 182 руб.

Iп/годие н/обл. база = (36000+34000+32000+30000+28000+26000+24000)/7=                                

= 210000/7 = 30000 руб.

∑ аванс плат = 30000 х 2,2 % х 1/4= 165 руб.

9 мес н/обл. база = (36000+34000+32000+30000+28000+26000+24000+                              

+ 22000 + 20000 + 18000 ) /10 = 270000/10= 27000 руб.

∑ аванс плат = 27000 х 2,2 % х 1/4= 149 руб.

1 год н/обл. база = (36000+34000+32000+30000+28000+26000+24000+

+ 22000 + 20000 + 18000+16000+14000+12000)/13= 312000/13= 24000 руб.

∑ аванс плат = 24000 х 2,2 % = 528 руб.

∑ налога к доплате = 528-182-165-149 = 32 руб.

Ответ : ∑ аванс плат Iкв.= 182 руб.

∑ аванс плат Iп/годие = 165 руб.

∑ аванс плат 9 мес = 149 руб.

∑ аванс плат 1 год = 528 руб.

∑ налога к доплате= 32 руб.

Задача  №3

 

ООО «Софт» производит продовольственные  товары. За 1 квартал 2011 года было реализовано  продукции на сумму 900 тысяч рублей в том числе НДС. Стоимость сырья составляет 400 тысяч рублей в том числе НДС. Было приобретено оборудование стоимостью 350 тысяч рублей в том числе НДС, которое будет введено в эксплуатацию в марте 2010 года. Также ООО «Софт» заключило агентский договор с ООО «Строй» за 7% вознаграждения. Стоимость реализованной продукции по агентскому договору составила 650 тысяч рублей в том числе НДС 18%. Определить сумму НДС за 1 квартал 2011 года.

Решение:

∑НДС=900000х – 400000 х – 350000х+(650000-650000х7%) = 137288 – 61017 – 53390 + 92212=115093 рублей сумма уплаты НДС за 1 квартал 2011 года.

 

 

Задача  №4

 

Организация в 1 квартале 2011 года реализовала товары:

- на территории РФ  на сумму 3100 тысяч рублей плюс  НДС 18%;

- в дальнее зарубежье  на сумму 3500 тысяч рублей.

Для производства товаров, реализованных на территории РФ были закуплены материалы на сумму 1300000 рублей, в том числе НДС 18%. Для производства товаров на экспорт на сумму 2700000 рублей, в том числе НДС 18%.

Определить сумму НДС за 1 квартал 2011 года по внутреннему рынку и сумму НДС, заявленную по экспорту. 

 

 

НДС по реализация товара на внутреннем рынке.

∑НДС=3100000х18%=558000

НДС по закупленным материалам для внутреннего рынка

∑НДС=1300000х18/118%=198305

К уплате НДС на внутреннем рынке

∑НДС= 558000-198305=359695

 

НДС по реализации товара на внешнем рынке (экспорт)

∑НДС=3500000х0%=0

НДС по закупленным материалам для экспорта

∑НДС=2700000х18/118%=411864

∑НДС=0-411864= - 411864 рублей к возмещению.

 

Задача №5

 

Предприятие находится на обычной системе  налогообложения. За 1 квартал 2011 года начислена зарплата – 550000 рублей. По договору об оказании услуг было начислено  – 40000 рублей. Выплаты по больничному  листу – 15000 рублей. Начислено отпускных  – 50000 рублей. Определить сумму страховых  взносов во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ТФОМС и ФФОМС) за 1 квартал 2011 года, если работники  год рождения 1967 и моложе.

Решение:

Н/обл. база=550000+40000+50000=640000руб.

 Определим:

 ∑ _{стр. взн. на стр. ч. Пен.}= 640000*20%=128000рублей;

 ∑ _{стр. взн. на нак. Ч. Пен.} = 640000*6%=38400рублей;

 ∑ _{стр. взн. ФСС} = 640000*2,9% - 15000 = 3560рублей;

∑ _{стр. взн. ФФОМС} = 640000*3,1%=19840;

∑ _{стр. взн. ТФОМС} = 640000*2%=12800рублей.

Ответ: страховая часть пенсии-128000руб., накопительная-38400руб., ФСС-18560руб., ФФОМС-19840руб., ТФОМС-12800руб.

 

 

Задача №6

Стоимость реализованного хлеба по оптовым ценам хлебокомбина за 1 квартал 2011г. 550000 руб. Стоимость приобретенных материальных ресурсов 320000 руб, в том числе НДС 18%. Получен аванс под будущие постваки хлеба 100000 руб. Приобреены нематериальные активы на сумму 62000 руб, в том числе НДС 18%. Получены услуги сторонних организаций 18200 без НДС. Получен аванс в декабре прошлого года по которому хлеб реализован в 1 квартале 25000 руб (включено в выручку). Выдан аванс поставщику 120000 руб. Опрделить сумму НДС за 1 квартал 2011г.

Решение.

Н/об.база= 550000 – (320000 – 320000х18%) + 100000 – (62000 – 62000х18%) – 18200 + 25000 – 120000=223560 рублей

∑НДС=223560х18%=40241 рублей за 1 квартал.

 

 

Задача  №7

Реализовано за 1 квартал 2011года товаров 20000 штук. Цена реализации товара с учетом НДС (18%)-63 рубля. Стоимость  приобретения 1 единицы товара с  НДС (18%) – 31 рубль. Приобретено 20000 штук. Транспортные расходы – 56000 рублей, в том числе НДС (18%). Начислена  заработная плата – 211000рублей. Начислено  отпускных – 52000 рублей. Расходы на упаковку товара 37000 рублей, в том числе НДС (18%). Коммунальные расходы 11600 рублей без НДС. Списана просроченная дебиторская задолженность – 63000 рублей. Расчетно-кассовое обслуживание – 6500 рублей. На балансе находится оборудование: первоначальная стоимость 320000 рублей, срок полезного использлования 6 лет (метод начисления амортизации – линейный). Определить  сумму НДС, сумму авансовых платежей по налогу на прибыль в областной и федеральный бюджеты, начислить ежемсячные авансовые платежи по налогу на прибыль на 2 квартал 2011года, сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ТФОМС и ФФОМС), если работники год рождения 1967 и моложе. Заполнить декларации по НДС, прибыли.

Решение:

∑_{реализ.тов.} = 20000х63руб= 1260000рублей без учета НДС

∑_{приоб.тов.} = 20000х31руб= 620000рублей без учета НДС

∑НДС = 1260000х18% - 620000х18% = 226800 – 111600 = 115200 рублей сумма НДС за I кв.

∑дох. от реал. = 1260000 – 115200= 1033200 рублей.

К_{на аморт.}=1/72х100%=1,39%

∑амор= 320000х1,39%= 4448 рублей амортизация за месяц.

∑_{ам. за квартал} = 4448х3=13344 рублей амортизации за квартал

Н/обл.база. стр.взн.= 211000+52000=263000 рублей

∑ _{стр. взн. на стр. ч. Пен.} = 263000х20%=526000 рублей

∑ _{стр. взн. на нак. ч. Пен.} = 263000х6%=15780 рублей

∑ _{стр. взн. в ФСС} = 263000х2,9%=7627 рублей

∑ _{стр. взн. в ФФОМС} = 263000х3,1%=8153 рубля

∑ _{стр. взн. в ТФОМС} = 263000х2%=5260 рубля

∑_{общ.стр.взн.} = 263000х34%=89420 рублей

∑_{расх.св.с пр-вом и реал.} = 620000 – 111600  - 263000 + 13344 + 89420 + 56000 + 37000 – 37000х18/118 + 116000 + 6500 – 63000=390620 рублей.

Н/обл.база на прибыль = 1033200 – 390620=642580рублей.

∑_{ав.пл. ФБ} = 642580х2%=12581 рубль.

∑_{ав.пл.ОБ} = 642580х18%=115664 рубля.

Ежемесячные авансовые  платежи во II кв.

	ФБ	ОБ
Апрель	4193	38555
Май	4193	38555
Июнь	4194	38554

 

 

 

 

 

 

Литература:

Основная:

1. Налоговый кодекс РФ I часть от 31.07.1998 г.
2. Налоговый кодекс РФ II часть от 05.08.2000 г.
3. Налоговый Кодекс РФ (с изменениями и дополнениями от 01.01.2011г.).

 

Дополнительная:

1. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 312 с.
2. «Бухгалтерский вестник» № 6 2011 год