Защита прав налогоплательщиков

     Содержание

1. Защита прав налогоплательщиков………………………...……….3
2. Налоговое правоотношение………………………………………...6
3. Задача…………………………………………………………….…..8
4. Список использованной литературы………………………………9

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                         Вопрос №1.Защита прав налогоплательщиков

 Конституция РФ в статье 45 гарантирует право каждого «защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом», а в статье 35 устанавливает охрану законом права частной собственности.  Разумеется, права и гарантии, установленные Основным законом, относятся также и к сфере налоговых правоотношений.

Между тем, статья 8 НК РФ определяет понятие налога следующим  образом:

«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или муниципальных образований».

          Одной из гарантий исполнения обязанности по уплате налогов, наряду с правосознанием и гражданской позицией, являются меры государственного принуждения, установленные статьями 45, 46, 48 НК РФ. Таким образом, можно сделать вывод, что налогоплательщик, являясь собственником своих  денежных средств, или владея ими на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, имеет законное право защищать свою частную собственность, если налоговый орган претендует на большую сумму, чем та, которая с точки зрения налогоплательщика предназначена для уплаты налогов.

       Вообще, причин защищать свои интересы от «посягательств» налоговых органов у налогоплательщика довольно много. Вот примерный перечень:

— признании  недействительным решения налогового органа, не соответствующего законодательству и нарушающего права и законные интересы организаций и граждан;

— признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;

— возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований законодательства.

— признании  незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа;

— признании  недействительным нормативного акта налогового органа;

— возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов.

Возможность защищать свои права предусмотрена для  налогоплательщика, в частности, статьей 137 НК РФ: «Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия и бездействия их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права».

Но, необходимо отметить, что законодательство, предусматривающее  право налогоплательщика защищать свои права и законные интересы, Налоговым кодексом не исчерпывается, что и будет рассмотрено ниже.

Существует несколько  способов защиты налогоплательщиком своих  прав. Среди них следует выделить:

• административный способ
• судебный способ

 

Административный  способ

      Административный способ представляет собой возможность обжаловать ненормативный акт налогового органа, а также его действие или бездействие в вышестоящий налоговый орган, в соответствии с правилами, установленными статьей 138 НК РФ. Порядок и сроки обращения в вышестоящую инстанцию нашли свое отражение в статьях 139 и 101.2  Налогового кодекса. Обратиться в вышестоящую налоговую фирма можно по средствам письменной жалобы (пункт 1, 3 стать 139 НК РФ). Этот документ может быть «простым» и апелляционным. 

         Судебный способ

После того как  досудебная стадия пройдена, или если налоговый спор имеет своим предметом  действие или бездействие чиновников, налогоплательщик может переходить к следующей стадии – судебному  спору. Данное право предоставлено  ему статьями 137 и 138 НК РФ. Выбор «вида» суда в данном случае зависит от «личности» налогоплательщика. Если он юридическое лицо, то обращаться надо в арбитражный суд, если физическое – то в суд общей юрисдикции.     

Итак, начинать применение судебного способа защиты надо с написания заявления в  суд.

Глава 24 АПК посвящена  рассмотрению дел «об оспаривании  ненормативных правовых актов, решений  и действий (бездействия) государственных  органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц».

В статье 199 АПК  изложены требования «к заявлению о  признании ненормативного правового  акта недействительным, решений и  действий (бездействия) незаконными». Пункт 4 статьи 198 АПК предусматривает трехмесячный срок для обращения с заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными в арбитражный суд. Этот срок является процессуальным, соответственно, если он пропущен по уважительной причине,  то может быть продлен в соответствии со статьей 117 АПК.  Для этого необходимо подать вместе с исковым заявлением ходатайство о восстановлении срока.

Заявление, в  соответствии со статьей 200 АПК, рассматривается  судьей единолично, в срок не превышающий двух месяца с момента поступления этого документа в суд, включая время затраченное на подготовку. 

                По итогам рассмотрения дела арбитражный суд в соответствии со статьей 201 АПК может:

1. признать оспариваемый акт недействительным или решение незаконным полностью или в части и установить обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов истца
2. признать оспариваемые действия (бездействие) незаконными и установить обязанность соответствующих должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или каким либо иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов истца в установленный судом срок
3. отказать в удовлетворении требований заявителя полностью или в части.

 
 
 
 

Вопрос  №2. Налоговое правоотношение

1. Налоговые  правоотношения -это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. В литературе налоговые правоотношения, как правило, определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права, представляющих собой совокупность следующих правовых отношений:

по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в РФ;

1. возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;
2. возникающих в процессе налогового контроля и контроля  за соблюдением налогового законодательства РФ;
3. возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;
4. возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

2.Налоговое правоотношение  обладает следующими особенностями : это общественное отношение, то есть отношение между юридическими или физическими лицами, имеющее общественную значимость. Личные взаимоотношения, например, конкретного налогоплательщика - индивидуального предпринимателя и руководителя какого-либо налогового органа не имеют общественной значимости и не нуждаются в специальном правовом регулировании нормами налогового права. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений предусмотрены в налоговом законодательстве.

Под составом конкретного  налогового правоотношения понимается совокупность его участников, то есть субъектов налоговых правоотношений. При этом в соответствии с системным  подходом права и обязанности указанных субъектов (налогоплательщиков и др.) в составе налогового правоотношения выступают в качестве их юридических свойств.

Под структурой налоговых правоотношений понимается внутреннее строение и взаимосвязь  элементов такого правового отношения. Структуру налоговых правоотношений, как впрочем, и структуру любых  правовых отношений образуют следующие  три элемента:

• субъекты правоотношения;
• содержание правоотношения;
• объект правоотношения.

Субъекты налоговых  правоотношений - это его участники (стороны). Объектом налоговых правоотношений выступает то, по поводу чего или  ради чего субъекты правовых отношений  в сфере налогообложения вступают в правовую связь. В качестве объекта  правоотношений выступают разнообразные  материальные и нематериальные блага.

В процессе налогообложения  структура налогового правоотношения, с одной стороны, определяется содержанием  прав и обязанностей субъектов (юридическая  структура), с другой стороны, она  проявляется в поведении субъектов  в ходе реализации прав и обязанностей (фактическая структура). При правомерном  поведении участников налогового правоотношения имеет место совпадение юридической  и фактической структур налогового, при несовпадении - нарушение налогового законодательства РФ, правонарушение либо налоговое преступление.

Согласно ст. 9 НК РФ участники отношений, регулируемые законодательством о налогах  и сборах:

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;
• Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в России;
• Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения;
• Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, (финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных НК РФ;
• органы государственных внебюджетных фондов.

Кроме того, к  участникам налоговых правоотношений относятся:

• органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы);
• органы опеки и попечительства, социальные учреждения,
• процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели),
• кредитные организации (банки).

 

Задача

Обязанности российской организации  по уплате налогов  и сборов исполняет  филиал по месту своего нахождения. Возможно ли привлечение филиала  российской организации  к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения?

Согласно п. 1 ст. 107 Налогового кодекса РФ ответственность  за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных  гл. 16 Налогового кодекса РФ.

Организациями для целей Налогового кодекса  РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ) признаются юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а  также иностранные юридические  лица, компании и другие корпоративные  образования, обладающие гражданской  правоспособностью, созданные в  соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. В силу п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ филиал не является юридическим лицом. Он наделяется имуществом создавшим его юридическим лицом и действует на основании утвержденного им положения. Таким образом, филиал российской организации не может быть субъектом налоговых правонарушений, определенных гл. 16 Налогового кодекса, следовательно, не может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

                      Список использованной литературы:

1. Конституция РФ принята всенародным голосованием 12.12.1993, с поправками от  30.12.2008 опубликован в изданиях "Российская газета", N 7, 21.01.2009.
2. Гражданский кодекс РФ от 30.11.94 № 51-ФЗ, с изменениями от 06.04.2011, опубликован в изданиях "Российская газета"- 08.04.2011
3. Арбитражный процессуальный кодекс РФ принят ГД ФС РФ 14.06.2002
4. Налоговый кодекс РФ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 с изм. и доп.  вступившими в силу с 30.09.2011
5. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В.: Налоговое право России, Юстицинформ: 2006
6. С. В. Маркин,: Налоговое право, Феникс: 2007
7. Крохина Ю.А.: Налоговое право России: Учебник для вузов, Норма - Инфра-М, 2011