Способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков

     Защита  прав налогоплательщиков согласно ст. 22 АРК РФ осуществляется арбитражными судами. Арбитражному суду подведомственны  споры, возникающие в сфере управления, в частности:

     - о признании недействительными актов государственных и иных органов, не соответствующих законодательству и нарушающих охраняемые законом права и интересы организаций и индивидуальных предпринимателей;

     - о возмещении убытков, причиненных  организациям и индивидуальным предпринимателям такими актами, а также возникших в связи с ненадлежащим исполнением указанными органами своих обязанностей по отношению к организациям и индивидуальным предпринимателям;

     - о возврате из бюджета денежных  средств, списанных в виде экономических  санкций, по другим основаниям  государственными налоговыми инспекциями  и иными контролирующими органами в бесспорном порядке с нарушением требований законодательства.

     Обжалование действий должностных лиц налоговых  инспекций по принципу подчиненности  не лишает предприятия права на защиту своих имущественных интересов  в судебном порядке.

     Судебная  практика в налоговой сфере свидетельствует  о том, что наиболее часто встречаются  такие проблемы, как правильность определения вопросов, подлежащих разрешению в суде, своевременность и обоснованность предъявления в суд исковых требований, превышение налоговыми инспекциями своих полномочий.

     Обобщая судебную практику, следует отметить, что налогоплательщики часто  затрудняются в правильности выбора того, что можно обжаловать в суде. Или акт документальной проверки, или протокол постановления о  наложении административного взыскания в виде штрафа, или подпись должностного лица налоговой инспекции, а может быть, инкассовое распоряжение о списании средств со счета налогоплательщика и др.

     Налогоплательщики имеют возможность предъявить иск  в арбитражный суд о признании недействительным акта Госналогслужбы об изъятии денежных средств.

     Для надлежащей защиты прав и законных интересов налогоплательщиков по вышеназванному иску необходимо выполнить следующие  действия.

     Вначале предъявить претензию в письменной форме начальнику Государственной налоговой инспекции с обоснованием своих возражений на решение должностного лица Государственной налоговой инспекции в течение одного месяца со дня вынесения такого решения.

     Для эффективности защиты целесообразно  предъявлять претензию в налоговую  инспекцию как можно быстрее. Не получив ответа в течение 30 дней со дня отправления претензии  или получив ответ налоговой инспекции с отклонением полностью или частично требований налогоплательщика, последний направляет исковое заявление в суд, а для граждан-предпринимателей и юридических лиц – в арбитражный суд.

     Исковое заявление имеет форму и содержание, которые истец обязан строго соблюдать. Исковое заявление в 2 экземплярах подается в арбитражный суд в письменной форме и подписывается руководителем или заместителем руководителя организации, гражданином-предпринимателем. Один экземпляр направляется ответчику.

     В исковом заявлении должны быть указаны: наименование сторон, почтовые адреса; цена иска, если иск подлежит оценке; обстоятельства, на которых основывается исковое требование, и доказательства, подтверждающие их, обоснованный расчет взыскиваемой или оспариваемой суммы, законодательство, на основании которого предъявляется иск; сведения о принятии мер к непосредственному урегулированию спора с каждым из ответчиков, за исключением случаев, когда принятия таки мер не требуется; исковое требование; перечень прилагаемых к заявлению документов и других доказательств.

     В исковом заявлении могут быть указаны и другие сведения, если они необходимы для правильного  разрешения спора.

     К исковому заявлению прилагаются: документы, подтверждающие принятие мер к непосредственному урегулированию спора с каждым из ответчиков, копии претензий и квитанции об их отправке, за исключением случаев, когда принятия таких мер не требуется, направление ответчикам копий искового заявления и приложенных к нему документов, которые отсутствуют у ответчиков, уплату государственной пошлины в установленном порядке и размере, обстоятельства, на которых основывается исковое требование.

     Необходимо  помнить, что согласно ст. 85 АПК РФ судья вправе единолично решать вопрос о принятии искового заявления.

     Судья отказывает в принятии искового заявления:

     - если спор не подлежит разрешению в арбитражном суде;

     - если в производстве другого  органа, разрешающего споры, имеется  дело по спору между теми  же сторонами, о том же предмете  и по тем же основаниям или имеется решение этого органа.

     Об  отказе в принятии искового заявления  судьей выносится определение, которое  направляется сторонам, другим лицам, участвующим в деле, не позднее 5 дней со дня поступления заявления. К определению, направляемому истцу, прилагаются исковые материалы.

     На  определение об отказе в принятии искового заявления может быть подана кассационная жалоба или принесен протест  прокурора.

     Кроме того, в соответствии со ст. 86 АПК  РФ судья вправе возвратить исковое  заявление и приложенные к  нему документы без рассмотрения в следующих случаях:

     - если исковое заявление подписано  лицом, не имеющим права подписывать  его, либо лицом, должностное  положение которого не указано;

     - если в исковом заявлении не  указаны наименование сторон, их  почтовые адреса;

     - если не представлены доказательства  уплаты государственной пошлины  в установленном порядке в  размере, за исключением споров, возникающих при заключении договоров  в сфере управления, а также  при отсутствии ходатайства об  освобождении, отсрочке, рассрочке  уплаты государственной пошлины;

     - если в одном исковом заявлении  соединены несколько требований  к одному или нескольким ответчикам, когда эти требования не связаны  между собой по основаниям возникновения или представленным доказательствам;

     - если не представлены доказательства  направления ответчику копии  искового заявления и приложенных  к нему документов, которые у  него отсутствуют;

     - если не представлены доказательства  принятия мер к непосредственному  урегулированию спора с другой  стороной, кроме случаев, когда  принятия таких мер не требуется;

     - если не представлены доказательства обращения в банк за получением с ответчика задолженности, когда она должна быть получена через банк;

     - если до вынесения определения о возбуждении производства по делу от истца поступило заявление об урегулировании спора.

     Однако  возвращение искового заявления  не препятствует вторичному обращению  с ним в арбитражный суд  в общем порядке после устранения допущенного нарушения.

     Процессуальное  законодательство установило ряд мер  по обеспечению иска. Это сделано законодателем для предупреждения на практике возникновения отрицательных явлений и сохранения спорного имущества. Среди мер обеспечения иска является и приостановление взыскания по оспариваемому истцом исполнительному или иному документу, по которому взыскание производится в бесспорном порядке.

     Согласно  ч. 2 ст. 91 АПК РФ заявление об обеспечении иска рассматривается арбитражным судом, разрешающим спор, в день поступления заявления без извещения лиц, участвующих в деле. По результатам рассмотрения заявления выносится определение. Налогоплательщики вправе воспользоваться такой процессуально-правовой мерой, как приостановление взыскания штрафных санкций налоговых органов. Однако данная мера может быть применена только при соблюдении определенных условий, в частности, если непринятие мер по обеспечению иска может затруднить или сделать невозможным исполнение решения арбитражного суда. Налогоплательщики в качестве веского аргумента могут привести факты о том, что применение штрафных санкций может вызвать банкротство, т. е. прекращение дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

     Обеспечение иска допускается на любой стадии его предъявления и возбуждения  производства по делу, на стадии разрешения спора. 

     2.3 Международно-правовая  защита прав налогоплательщиков 

     Следует отметить, что в последние годы возможности для судебной защиты прав и законных интересов субъектов  налоговых правоотношений существенно  расширились, была создана новая  государственная организационно-правовая форма защиты граждан – Уполномоченный по правам человека. Поэтому для  борьбы с недостатками российской судебной системы физические лица могут обращаться за содействием к Уполномоченному  по правам человека в Российской Федерации, а в регионах – к уполномоченным по правам человека в соответствующих  субъектах Федерации.

     Кроме того, с 5 мая 1998 г. в Российской Федерации  вступила в силу Европейская Конвенция  о защите прав человека и основных свод. В соответствии с ней любое  лицо, группа частных лиц, которые  явились жертвами нарушений, вправе обратиться с жалобами в Европейский  суд по правам человек. «Суд может  принять дело к рассмотрению только после того, как были исчерпаны все внутренние средства правовой защиты и в течение шести месяцев, считая с даты вынесения национальными органами решения по делу» (ст. 35 Конвенции).

     Таким образом, физическое лицо, исчерпав в  Российской Федерации средства судебной защиты своих прав, и в том числе  в сфере налогообложения, не достигнув желаемого для него результата, вправе обратиться за судебной защитой в Европейский суд по правам человека, который находится во Франции в г. Страсбурге.

     В настоящее время в Европейский  суд направлено уже более трех тысяч жалоб российских граждан, десятки из них приняты к производству, в том числе и по вопросам налогообложения.

      Заключение 

     Таким образом, на основании изложенного  материала в курсовой работе можно  сделать следующие выводы.

     В Российской Федерации права и  законные интересы граждан защищены и гарантируются Конституцией РФ, конституциями республик в составе  России, конституционными законами, федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами.

     Защита  прав налогоплательщиков осуществляется всеми способами защиты гражданских  прав, основные из которых предусмотрены  ст. 12 Гражданского кодекса РФ, а  также отдельными федеральными законами, например, Законом РФ «Об обжаловании  в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».

     Потребность в защите прав граждан и юридических  лиц, как правило, обусловлена разногласиями  и спорами по применению законодательства, в том числе и налогового, между  субъектами соответствующих правоотношений. Возникшие разногласия по налогам подлежат разрешению компетентными органами государства: судебными, нотариальными, административными.

     В широком смысле система защиты прав налогоплательщиков и других участников налоговых правоотношений предполагает наличие четких правил налогового законотворчества, строгого надзора за деятельностью  налоговых органов, простых и  эффективных способов разрешения конфликтов. В узком понимании речь идет о  возможности обратиться к соответствующему должностному лицуналоговых органов, простых и эффективных способов разрешения конфликтов. налоговых правоотношений предполагает наличие четких__ (органу) для рассмотрения законности и обоснованности требований, предъявленных к налогоплательщику налоговыми органами.

     Среди способов защиты прав налогоплательщиков выделяют административный и судебный способы. Кроме того, не менее важной является международно-правовая защита прав и законных интересов налогоплательщиков.