Система державних податкових органів України та інших держав, їх функції та порядок діяльності

4500 – 1600 =2 900

 

4.      Акцизний податок

Задача 1

Підприємство „Мрія” відвантажило 6 000 літрів горілки із вмістом спирту 40 %. Ставка акцизного збору становить 15 грн за літр -  100%  спирту.

Визначити суму податків,  які повинно сплатити підприємство та терміни 

їх сплати.

Розв’язок

Для розв’язання задачі користуються наступною формулою:

АЗ = С х О,

Де АЗ – сума акцизного  збору, що підлягає сплаті до бюджету,

С – ставка акцизного  збору,

О – оподатковуваний  оборот.

АЗ = 6 000 : (100 % : 40 %) х 15 = 36 000 грн.

Задача 2

Визначити суму акцизу, що має сплатити підприємство, контрактну вартість та ціну 1 л горілки.

Вихідні дані: підприємство відвантажило горілку покупцю в  обсязі 150 л. контрактна вартість становить 5080 грн. без ПДВ. Ставка акцизу становить 27 грн. за 1 л.

Розв’язок

1. Визначимо суму акцизу  за специфічною твердою ставкою:

АП = 27 х 150 = 4050 (грн.)

2.  Визначимо контрактну  вартість з врахуванням непрямих  податків:

В = 5080 + (5080 х 0,2) + 4050 = 10146 (грн.)

3. Визначимо ціну 1 л  горілки:

Ц = 10146 / 150 = 67,64 (грн.)

Висновок: сума акцизу, що підлягає сплаті з реалізації горілки  складає 4050 грн.; контрактна вартість з  врахуванням непрямих податків – 10146 грн.; ціна 1 л горілки – 67,64 грн.

Задача 3

Підприємство ввозить  на митну територію України 1 тис. пляшок горілки (0,5 л, 40 %), контрактна вартість якої становить 4 тис. доларів США. Визначити суму мита, A3 і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита — 7,5 євро за 1 л 100 %-ного спирту).

Контрактна вартість у грн. 4 000дол.*8(курс)= 32000грн.

Акциз = 9,174 грн./0,5 л. горілки

1000 пляшок*9,174=9174 грн. –  акцизний податок

Мито = 7,5 євро за літр 100 %-ного спирту

100%/40%=2,5 (1 л. спірту = 2,5 л. горілки=5*0,5 пляшок горілки)

1,5 євро за 1 пляшку 40% горілки

1000 пляшок*1,5 євро = 1500 євро*10(курс)=15000грн. – мито

ПДВ = 20%* (Контрактна вартість+акцизний податок+мито)

20%*(32000+15000+9174)=20%*56174=11234,8грн.  – ПДВ

 

5.      Плата за землю

Задача 1

Житлово-будівельний  кооператив займає площу 800  м ². Грошова оцінка землі встановлена в сумі 300 грн за 1 м² . Земельна ділянка, на якій розташований кооператив, належить до категорії земель населених пунктів, грошову оцінку яких установлено.

Визначити суму земельного податку.

Розв’язок

Для розв’язання задачі користуються наступними формулами:

ЗП = ПЗД х ГОЗ хС х П,

Де ЗП – сума земельного податку,

ПЗД – площа земельної  ділянки,

ГОЗ – грошова оцінка землі,

С – ставка податку,

П – пільга.

ЗП = 800 х 300 х 1% х 3 % = 72 грн.

Задача 2

Підприємства є платником  фіксованого сільськогосподарського податку та має на балансі наступні земельні ділянки: пашня – 46 га., вартісна оцінка 6000 грн., багаторічних насаджень 19 га., вартісна оцінка 9000 грн.

За поточний фінансовий рік підприємство здійснило наступні господарські операції: реалізувало  ПММ на суму 19 тис. грн., насіння на суму 8 тис. грн., продукцію тваринництва у живій масі на 26 тис. грн., придбало ядохімікати на суму 59 тис. грн.

Визначити:

1. Буде підприємство  платником фіксованого сільськогосподарського  податку, якщо так то розрахувати його суму.

2. Суму податку на  додану вартість.

Питома вага від реалізації с/п = сума доходу / скоригований валовий  дохід підприємства * 100 %

Скоригований валовий  дохід = загальна сума валового доходу підприємства – сума на яку зменшують  загальну суму тис. грн..

19 + (8 + 26) = 53 тис.грн.

8 + 26 = 34 тис.грн.

34000*100 / 53000 = 64,15%

19 000 / 6 = 3166,67 грн.

8 000 / 6 = 1333,33 грн.

26 000 / 6 = 4333,33 грн.

3166,67 + 1333,33 + 4333,33 = 8833,33 - 59 000 = - 50166,67 грн.

Задача 3

ТОВ «Контраст» у лютому 2006 року придбало будинок по вул. Маршала Тимошенка в районі Південної Оболоні. 1 березня 2006 року за рішенням міськради ТОВ «Контраст» одержало право на користування земельною ділянкою несільськогосподарського призначення загальною площею 2450,6 м2, зайнятою житловим фондом. «Контраст» є платником податку на землю. Грошова оцінка земельної ділянки по вул. Маршала Тимошенка в районі Південної Оболоні відповідно до Грошової оцінки земель м. Києва, затвердженої рішенням № 104, становить 290,14 грн./м2.Здійснимо необхідні розрахунки.

Розрахунок податку  на земельні ділянки, грошова оцінка яких проведена, можна подати у вигляді формули:

П = Пд х Го х Сп,

де П - сума податку  на землю;

Пд - площа земельної  ділянки;

Го - грошова оцінка землі  з урахуванням коефіцієнта індексації

Сп - ставка податку на землю.

Для земель населених  пунктів статтею 7 Закону № 2535 уста-новлена  ставка податку в розмірі 1% від  їх грошової оцінки, аледля земельних  ділянок населених пунктів, зайнятих житловим фондом, ставка збільшена до 3%. Тому в нашому прикладі розмір податку на землю складе: П = 2450,6 кв.м х 290,14 грн/кв.м х 3%= 21330,51 грн. Сплата податку на землю здійснюється щомісяця рівними частинами по 1777,54 грн (21330,51 грн/12). Але оскільки ТОВ «Контраст» сплачує податок на землю тільки з місяця виникнення права на земельну ділянку (з березня 2006 року), то для нього сума податку в 2006 році складе 17775,43 грн (21330,51 грн - 1777,54 грн х 2 міс. (січень і лютий)).

 

6. Місцеві податки та збори

Задача 1

Промислове підприємство розташоване в басейні р. Дніпро (Херсонська обл.) і в своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення із змішаних джерел. Затверджений ліміт використання води складає 2000 м3. За звітній період використання складає 2200 м3 води: з них підземних - 1400 м3; поверхневих вод - 800 м3. Розрахувати: річний розмір суми збору за спеціальне використання водних ресурсів.

Нарахуємо плату за воду в межах ліміту

2000*0,01437 + 200 * 0,01437 * 5 = 28,74 + 14,37 = 43,11 грн 

1400 * 0,01437 = 20,118 грн.

800 * 0,02268 = 18,144 грн.

43,11 + 20,118 + 18,144 = 81,372 грн. 

Відповідь: річний розмір суми збору за спеціальне використання водних ресурсів складає – 81,372 грн.

 

Задача 2

Теплоелектростанція розташована  у басейні річки Південний  Буг. За звітній період об’єм поверхневих вод, що використовується для охолодження конденсату складає 48 тис. м3 .

Теплоелектростанція має  дозвіл на спеціальне використання поверхневих  водних ресурсів місцевого значення. Затверджений ліміт використання води складає 110 м3, за звітній період фактично було використано 250 м3 поверхневих вод.

Розрахувати річний розмір:

1) суму збору за  використання водами для потреб  гідроенергетики;

2) суму збору за  спеціальне використання водних  ресурсів.

1) суму збору за  використання водами для потреб гідроенергетики;

110*1,439+140*1,439*5=1165,59 грн.

2) суму збору за  спеціальне використання водних  ресурсів.

48*1,439 = 69,07 грн.

1165,59 + 69,07 = 1234,66 грн.

Відповідь: сума збору  склала – 1234,66 грн.

 

Задача 3

Підприємство знаходиться на території Херсонської області. Займається розведенням риби та виготовляє напої. В своїй діяльності використовує поверхневу та підземну воду. За звітній період підприємство використало поверхневу воду для поповнення ставів у розмірі 48 тис.м3, а підземних 110 тис.м3. Для виготовлення напоїв – підземної води 250 тис.м3.

НОРМАТИВ збору за спеціальне водокористування в частині  використання поверхневих вод для  потреб рибництва 

Для поповнення водою  ставків у процесі розведення риби та інших водних живих ресурсів у рибних господарствах на всіх поверхневих водних об'єктах - 10,60 коп. за 100 куб. метрів води.

( Постанову доповнено  додатком 8 згідно з Постановою  КМ N 44 від 15.01.2005; із змінами, внесеними  згідно з Постановою КМ N 541 від  04.07.2005 )

48000 / 100 * 10,6 / 100 = 50,88 грн.

НОРМАТИВ збору за спеціальне водокористування в частині  використання підземних вод для  потреб рибництва 

Для поповнення водою  ставків у процесі розведення риби та інших водних живих ресурсів у рибних господарствах у разі використання підземних вод - 11,59 коп. за 100 куб. метр.

( Постанову доповнено  додатком 9 згідно з Постановою  КМ N 44 від 15.01.2005 )

110000 / 100 *11,59 /100 = 127,49 грн.

Щодо подання розрахунків  збору за спеціальне водокористування в частині використання води, що входить до складу напоїв підземної - 3,5 гривні за 1 куб. метр (до 04.06.2008 - 4 гривні за 1 куб. метр).

250000 * 3,5 = 875000 грн.

50,88 + 127,49 + 875000 = 875178,37 грн.

Відповідь: За звітній  період підприємство використало поверхневу воду для поповнення ставів – 50,88 грн., а підземних127,49 грн., для виготовлення напоїв – підземної води - 875000 грн., в сумі – 875178,37 грн.

 

 

 

 

 

Практичне завдання №2.

Скласти фінансову  звітність будь-якої фірми за останні 3-5 років.

Річна фінансова звітність

			КОДИ
		Дата(рік, місяць, число)	31.12.2011
Підприємство	Закрите акцiонерне товариство "Трубосталь"	за ЄДРПОУ	13548581
Територія		за КОАТУУ	1810700000
Організаційно-правова  форма господарювання	Закрите акціонерне товариство	за КОПФГ
Орган державного управління		за КОДУ	0
Вид економічної діяльності	Виробництво труб та фiтiнгiв  для труб зi сталi	за КВЕД	27.22.0
Одиниця виміру	тис.грн.	Контрольна сума
Адреса	11500 Житомирська область  Коростенський район м. Коростень  вул. Шатрищанська, буд.65
Середня кількість працівників	265

Складено (зробити позначку V  у  відповідній клітинці) за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку       за міжнародними стандартами  фінансової звітності Баланс станом на 31.12.2011

Актив	Код рядка	На початок  звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні  активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість	010	10	5
- первісна вартість	011	109	109
- накопичена амортизація	012	( 99 )	( 104 )
Незавершені капітальні інвестиції	020	0	1
Основні засоби:
- залишкова вартість	030	10568	10652
- первісна вартість	031	17976	19051
- знос	032	( 7408 )	( 8399 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова)  вартість	035	0	0
- первісна вартість	036	0	0
- накопичена амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові  інвестиції:
- які обліковуються  за методом участі в капіталі  інших підприємств	040	0	0
- інші фінансові інвестиції	045	2656	2936
Довгострокова дебіторська  заборгованість	050	0	0
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	0	0
Первісна вартість інвестиційної  нерухомості	056	0	0
Знос інвестиційної  нерухомості	057	0	0
Відстрочені податкові  активи	060	110	91
Гудвіл	065	0	0
Інші необоротні активи	070	0	0
Гудвіл при консолідації	075	0	0
Усього за розділом I	080	13344	13685
II. Оборотні  активи
Виробничі запаси	100	5281	5537
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	1392	731
Готова продукція	130	11365	15637
Товари	140	1581	3439
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна  вартість	160	4839	4248
- первісна вартість	161	4839	5467
- резерв сумнівних  боргів	162	( 0 )	( 1219 )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
- за бюджетом	170	6220	4204
- за виданими авансами	180	5860	667
- з нарахованих доходів	190	716	565
- із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська  заборгованість	210	18119	18120
Поточні фінансові інвестиції	220	5277	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	230	91	3927
- у т.ч. в касі	231	0	0
- в іноземній валюті	240	216	0
Інші оборотні активи	250	265	423
Усього за розділом II	260	61222	57498
III. Витрати  майбутніх періодів	270	845	825
IV. Необоротні  активи та групи вибуття	275	0	0
Баланс	280	75411	72008