Шпаргалка по "Налоговому праву"

2) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков (кредитных организаций).

В Налоговом кодексе  предусмотрено 5 видов подлежащих наказанию  противоправных деяний банков, так  или иначе ведущих к нарушению  нормального функционирования налоговой системы: нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени; непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

54. Нарушения банка

Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

1. Открытие  банком счета организации, индивидуальному  предпринимателю, нотариусу, занимающемуся  частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,  без предъявления этим лицом  свидетельства (уведомления) о  постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

2. Несообщение  банком налоговому органу сведений  об открытии или закрытии счета  организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,

 

Статья 133. Нарушение  срока исполнения поручения о  перечислении налога (сбора)

1. Нарушение  банком установленного настоящим  Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора)влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

 

Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о  приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора  или налогового агента

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ

влечет взыскание  штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.

 

Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а  также пени

1. Неправомерное  неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафА влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

2. Совершение  банком действий по созданию  ситуации отсутствия денежных  средств на счете налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента, в отношении которых в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в банке находится поручение налогового органа,влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы.

 

Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый  орган

Непредставление банком справок (выписок) по операциям  и счетам в налоговый орган  в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса -

влечет взыскание  штрафа в размере 10 тысяч рублей.

 

 

 

 

 

 

55. Административные правонарушения в сфере налогообложения.

Под административными правонарушениями в сфере налогообложения следует понимать правонарушения, ответственность за совершение которых установлена Кодексом об административных правонарушениях.

Административные правонарушения — это противоправные, виновные действия (бездействие) физических или юридических лиц, за которые Кодексом об административных правонарушениях или законами субъектов Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Под административными правонарушениями в сфере налогообложения следует понимать нарушения налогового законодательства, ответственность за совершение которых установлена Кодексом об административных правонарушениях.

Кодекс об административных правонарушениях  устанавливает исчерпы-зающий перечень видов административных наказаний  и правил их применения, порядок производства по делам об административных правонарушениях и исполнения постановлений о назначении административных наказаний, содержит много новых норм и положений, разработанных с учетом общепризнанных принципов и норм международного права, действующей Конституции и законодательства.

Задачами законодательства об административных правонарушениях в области налогообложения  являются защита установленного порядка  осуществления государственной власти в данной сфере и защита законных экономических интересов общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений, в том числе в сфере налогообложения.

8. Виды административных  правонарушений в сфере налогообложения. В Кодексе об административных правонарушениях (ст. 15.3 — 15.10) предусмотрено 8 составов подлежащих наказанию административных правонарушений в сфере налогообложения: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нарушение сроков представления налоговой декларации; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; нарушение порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

56. Налоговые преступления (уголовные преступления в сфере налогообложения). Преступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания. Вместе с тем не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Уголовным кодексом, но в силу своей малозначительности не представляющее общественной опасности.

Под налоговым преступлением понимается виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным кодексом предусмотрено наказание.

Налоговое преступление характеризуется  исчерпывающим перечнем его признаков:

1. общественная опасность — проявляется в том, что общественно 
   опасное деяние причиняет вред или создает угрозу причинения вреда как 
   напрямую государству (ибо направлено против государственной казны), так 
   и опосредованно — создает угрозу причинения вреда личности и обществу 
   (ибо государственный бюджет является средством финансового обеспечения гос-вом его функций перед обществом и человеком — охрани 
   тельных, организационных и социальных);
2. противоправность — запрещенность деяния уголовным законом;
3. виновность — российское уголовное законодательство конституционируется на принципе субъективного вменения, т.е. общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умысла или неосторожности (ст. 4-7 УК РФ);
4. наказуемость — только запрещенное уголовным законом под угрозой наказания деяние признается преступлением.

Все эти признаки должны быть обязательно  присущи совершенному деянию, признаваемому  налоговым преступлением.

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений была введена в 1992 г., когда действовавший тогда Уголовный кодекс РСФСР был дополнен статьями 162.1 {«Уклонение от подачи декларации о доходах») и 162.2 («Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения»).

В Уголовном кодексе РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ' предусмотрено 2 уголовных состава преступлений в сфере налогообложения: уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ); уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ).

Уголовная ответственность  за совершение налоговых преступлений, являясь самым тяжелым видом ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, обладает следующими юридическими особенностями:

а) субъектами уголовной ответственности могут являться только физические лица;

б) уголовная ответственность осуществляется только в судебном по 
рядке;

в) применяется за наиболее общественно опасные деяния — преступления и предусматривает самые строгие меры государственного принуждения;

г) производство по делам о налоговых преступлениях осуществляется 
следственными подразделениями органов налоговых расследований

 

 

 

 

 

 

 

 

57. Административный способ защиты прав налогоплательщиков.

Административный способ защиты прав налогоплательщиков осуществляется путем подачи на акт налогового органа, действия или бездействия его должностного лица письменной жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.подается в трехмесячный срок со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Если указанный срок был пропущен по уважительной причине, то по заявлению лица, подающего жалобу, он может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Если у заявителя жалобы, пропустившего срок на ее подачу, имеется возможность документально подтвердить наличие соответствующей уважительной причины, то к заявлению о восстановлении пропущенного срока прикладываются наравне с обосновывающими жалобу и эти Документы.

Как уже говорилось, жалоба подается в письменной форме, подписывается заявителем и датируется. Содержание жалобы должно включать в себя: наименование налогового органа (должностное положение и (факультативно) Ф.И.О. должностного лица), которому адресуется жалоба; наименование (Ф.И.О. и статус) и адрес заявителя жалобы; наименование налогового органа, акт (дейст! вия или бездействие) которого обжалуется; заголовок с указанием объекта жалобы (например, «Жалоба на... (такой-то акт, такие-то действия, бездей-* ствие в такой-то ситуации)»); основания жалобы (; содержание требования налогоплательщика (налогового агента).

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе можеч отозвать ее, написав соответствующее заявление. Но в этом случае повтори ная подача жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу не допускается. Такая повторная подача жалобья на тот же акт (действия или бездействие) в тот же налоговый орган (тону же должностному лицу) возможна только в том случае, когда при неизменном предмете обжалования (составе и характере содержащихся в жалоба требований) изменяются основания {факты, мотивы, обстоятельства и т.пД такого обжалования.

Подача жалобы в вышестоящий  налоговый орган не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или  действия. Но если налоговый орган (должностное  лицо), рассматривающим жалобу, имеет  достаточные основания полагать, что обжалуемые акт ила действие не соответствуют законодательству, указан-; ный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить испол! нение обжалуемого акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) принимает одно из, нижеследующих решений:

1. оставляет жалобу без удовлетворения — в случае ее необоснованности;
2. отменяет акт налогового органа и назначает дополнительную проверку — когда обжалуемый акт вынесен без достаточных оснований, по неисследованным материалам, когда событие налогового правонарушения,вина лица в его совершении не доказаны вынесшим обжалуемый акт налоговым органом, но и не исключены, либо в тех случаях, когда обжалуемый акт вынесен с нарушением процедурных норм (например, подписан ненадлежащим лицом или не мотивирован);
3. отменяет решение и прекращает производство по делу о налоговомправонарушении — когда само дело о налоговом правонарушении по формальным причинам не подлежало возбуждению;
4. изменяет решение или выносит новое решение. Решение об изменении обжалуемого решения принимается вышестоящим налоговым органом, когда:

 

 

58. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Судебное обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.