Шпаргалка по "Налогам"

Налогоплательщиками налога на прибыль  организаций признаются:1.российские организации;2.иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не  признаются налогоплательщиками  организации, 1.являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

2. организации,явл.  Иностранными маркетинговыми партнерами  сеждународного Олимпийского комитета,в  отношении доходов получаемых  в связи с организацией и  проведением Игр.

3. организации,  явл. Официальными вещательными  компаниями,в отношении доходов  по производству и распространению СМИ в период проведения Игр.

4.Организации,получившие  статус участника проекта по  осуществлению исследований.разработок  и коммерциализации их результатов  согласно ФЗ “Об инновационном  центре Сколково” в теч. 10 лет.  со дня получения статуса участников.

Объектом  налогообложения  по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью признается:1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.( статья 309 НК РФ.)

Доходы,подлежащие налогообложению  подразделяются на :

1. Доходы от реализации ( ей признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.)
2. Внереализационные доходы (доходы непроизводственного характера)

К ним относятся  доходы:

1) от долевого  участия в других организациях,

2) в виде признанных  должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3) от сдачи  имущества (включая земельные  участки) в аренду (субаренду),

4) от предоставления  в пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности  и приравненные к ним средства  индивидуализации,

5) в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам,

6) в виде безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) или имущественных прав,

7) в виде дохода  прошлых лет, выявленного в  отчетном (налоговом) периоде; и т.д.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) ) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный капитал организации,

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества при выходе из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

6) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа,

Налогоплательщик  уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов, Расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются на:1) материальные расходы;2) расходы на оплату труда;3) суммы начисленной амортизации;4) прочие расходы(Расходы на приобретение права на земельные участки).

Внереализационные расходы- включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества,
2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам,
3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг,
4. судебные расходы и арбитражные сборы;
5. затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. И т.д.

Расходы,не учитываемые  в целях налогообложения,указаны в статье 270 гл.25 НКРФ.

Методы  учета доходов  и расходов:

1. Метод начисления – он предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.
2. Кассовый метод - доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов  — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.

Налоговая база. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.Если  в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается раной нулю.

Налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5.1 настоящей статьи. При этом:сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.Налоговый (отчетный) период. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Исчисление и уплата налога.

Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В течении отчетного  периода налогоплатильщики  исчисляют сумму  ежемесячного авансового платежа:

В 1 квартал года = авансовый платеж.подлежащий уплате в последн квартале предыдущего года.

В 2 квартале = 1/3 _ авансовый платеж за 1ый квартал

В 3 квартале = 1/3*(авансов  платеж по итогам полугодия – аванс.платеж по итогам 1 ого квартала)

В 4 квартале = 1/3* ( авансовый платеж по итогам 9 месяцев – авансовый плетеж по итогам полугодия)

Налогоплательщик  вправе перейти на уплату ежемесячных  авансовых платежей исходя из фактической  прибыли, уведомив об этом налоговый  орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Налогоплатильщики оябзаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации.Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объекты налогообложения

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории  Российской Федерации на участке  недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если  такое извлечение подлежит отдельному  лицензированию в соответствии  с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами  территории Российской Федерации,  если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации  (а также арендуемых у иностранных  государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного  газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка

Ставки НДПИ дифференцированы по видам полезных ископаемых. При добыче некоторых полезных ископаемых применяется нулевая ставка, в частности: для полезных ископаемых в части нормативных потерь; для попутного газа; для подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений. Другие виды полезных ископаемых облагаются по ставкам, приведенным ниже:

3,8%

Калийные соли

4,0%

Торф

Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы

Апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды

4,8%

Кондиционные  руды черных металлов

5,5%

Сырье радиоактивных  металлов

Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением  калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых

руд)

Неметаллическое сырье, используемое в основном в  строительной

индустрии

Соль природная  и чистый хлористый натрий

Подземные промышленные и термальные воды

Нефелины, бокситы

6,0%

Горнорудное неметаллическое  сырье

Битуминозные  породы

Концентраты и другие полупродукты, содержащие золото

Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группы и  другие

Порядок исчисления и уплаты налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по видам добытого полезного ископаемого и представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисляемых по каждому добытому полезному ископаемому.

Налог подлежит уплате по местонахождению каждого  участка недр, представленного налогоплательщику  в пользование в соответствии с законодательством РФ. Сумму налога, подлежащую уплате, рассчитывают исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по местонахождению организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая  декларация представляется с налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезного ископаемого, в налоговые органы по местонахождению (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Местный налог.гл.31 НКРФ

Установлен нормативно-правовыми  отношениями муниципальных образований  на основании НКРФ

Обязателен к  уплате на  территории муниципальных  образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физ.лица обладающие земельными участками по след. основаниям:

1 на праве  собственности

2 на праве  постоянного  бессрочного пользования

3 на праве  пожизненного наслед.владения

Не  явл. Налогоплатильщиками лица,если земельные участки находящ у них:

1 на праве  безвозм. Срочного пользования

2 передаваемого  по договору аренды

Объектами налогообложения явл:

1 земельные участки.расположенные  на территории муниципальных  образований и городов федер.  значения.на территории которых  введен налог.

Не явл. объектом налогообложения земельные участки:

1 изъятые из  оброта в соотв. С законодательством  РФ, госуд. природные заповедники,нац.парки,земли  под зданиями,строения, в кот.  Размещены постояния для вооруженных  сил РФ.

2 ограниченные  в обороте в соотв. с законодательством  РФ, кот.заняты особо ценными объяектами,культурныи наследием народов мира РФ,объектами включенными в всемирный список всемирного наследия,историко-культурные заповедники и объектами архилогич. наследия, обеспеч. Оборонной безопасности.

3 из земельного  лесного фонда

4 ограниченные в обороте в соотв. с законодательством РФ занятые,находящиеся в госуд. собственности водн. Объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется ка к кадастровая стоимость земельных участков признав. Объектами налогообложения, опред. в соотв. с земельным законодательством РФ,

Налоговая База определяется в отношении каждого  земельного участка, кадастровая стоимость  определяется по сосотоянию на 1 янв. года явл. налоговым периодом.

Организации и  частные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений гос. земельного кадастра о каждом земельном участке.

Налоговым периодом признается – календарный год.

Отчетным периодом для организации и ИП предусматривается 1 квартал, полугодие и третий квартал  календарного года на усмотрение органов местного  самоуправления.

Если оплата раз в квартал, то произв.равными  долями в размере ¼ ставки налога.Уплачен. в бюджете по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларации яне позднее 1 февраля года следующего за отчетным.

Физ. Лица,уплачивающие налог на основании увед. Налоговых органов.

Налоговая база для физ.лиц. опред. налог. Органзацией  исходя из сведений госуд. земельного кадастра.

При переходе земельного участка по наследству,налог исчисляеться исходя из месяца открытия наследства.

Для всех категорий  налогоплатильщика устанавливаеться след. правило исчисления суммы налога произв. С учетом коэф.

К= Mn/Mk.где Mn- число полных месяцев,  теч.котрых земельный участок находился в собственности.

Mk.- число календарных месяцев в нал. отчетном периоде.

Налоговые ставки :

Не могут превышать  след. значений:

1)0,3% в отношении  земельных участков:

- относящихся  к землям с/х назначения  или  к землям в составе зем. c/х использования

- в отношении  зем. участков  занятых жилищными  фондами и боъектами инфраструкт. коммунального комплекса или предоставл. для строительства.

-предоставленные  для личного подсобного хозяйства,  садоводничества, огородничества, животноводства.

2) 1,5% - в отношенни  прочих земельных участков.

Налоговые льготы:должны подтверждаться документами и предоставляться в налоговые органы по месту нахождения участка.

В случаи возникновения  в отчетном периоде права на льготу исчисл. суммы налога производиться  с учетом коэф.

К= Mn/Mk.где Mn- число месяцев, в кот. Льгота отсуствовала

Mk.- число календарных месяцев в нал. отчетном периоде.

Организации и ИП, применяющие УСН не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Применение УСН Инд.Предпр. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%) и Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Организации, перешедшие на  УСН, также освобождаются от уплаты Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) и Налога на имущество организаций.

Организации и  индивидуальные предприниматели принимающие  УСН не освобождаются от  уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСН, а также Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

Для организаций  и ИП применяющих УСН  сохраняется  действующий порядок ведения  кассовых операций, а также они  не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 15 млн. рублей (45 млн. рублей  в ред. от 19.07.2009, применяется до 30.09.12г.).

Вновь создаваемая  организация (предприниматель) вправе подать заявление о переходе на УСНО в 5ти-дневный срок, с даты постановки на учет в налоговом органе .

Не  вправе применять  упрощенную систему  налогообложения (Cтатья 346.12 НК РФ):

1. банки;
2. страховщики;
3. негосударственные пенсионные фонды;
4. инвестиционные фонды;
5. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
6. ломбарды;
7. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
8. казенные и бюджетные учреждения (в ред. от 08.05.2010);
9. иностранные организации;
10. организации и индивидуальные предприниматели:
• занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
• занимающиеся игорным бизнесом;
• переведенные на единый сельскохозяйственный налог;
• средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек
11. организации:

1имеющие филиалы  и (или) представительства; 

2являющиеся  участниками соглашений о разделе продукции;

3у которых  остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов  превышает 100 млн. рублей

Объектом  налогообложения по желанию налогоплательщика может выступать:

1. Доход;
2. Доход, уменьшенный на величину расходов.

Выбор объекта  налогообложения  осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, в котором подано Заявление.

Далее объект налогообложения  может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может  менять объект налогообложения.

Доходы могут  быть уменьшены на величину следующих  расходов:

• приобретение ОС, немат. активов
• ремонт ОС
• оплата труда
• арендные лизинговые платежи
• обязательное страхование работников и имущества
• на суммы НДС по приобретаемым товарам,раб.,усл.
• Оплату за нотариальное оформление документов
• Услуги связи, канц.тов.
• Приобретение и обновление программ ПК
• рекламн. расх.
• На подгот. и освоение новых цехов и оборудования.
• И др.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой служит Денежное выражение доходов или Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы в натур. Форме учитываются по их рыночной стоимости.

Налоговый период: календарный год.  
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Главой 26.2 НК РФ введено понятие «Минимального  налога». Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

Минимальный налог  уплачивается в случае, если за налоговый  период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.

НП имеет право  в следующие налоговые периоды  включить сумму разницы между  суммой уплаченного минимального дохода и суммой налога исчисленной в общем порядке в сумму налоговой базы.

При переходе НП от одного режима налогообложения в  другой суммы убытков к зачету не принимаются.

Налоговая ставка устанавливается  в размерах:

1. 6% (от доходов)
2. 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу) к уплате при  режиме налогооблажения, использующего  в качестве  объекта налогооблажения  доходы, может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени (от 24.07.2009)
• выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Квартальные авансовые  платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, по истечении налогового периода выплачивается не позднее срока, установленного для  представления налоговой декларации: 

• Организациями - не позднее 31 марта,
• Индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля.

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных  районов, городских округов,  городов,  применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход НП, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода и используемый для расчёта величины единого налога.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующая той или иной вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

Корректирующий  коэффициент базовой доходности – это коэфф. показывающий степень  влияния того или иного фактора на результат предпр деятельности:

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.  
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) 
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

  Виды  деятельности в отношении  которых может  применяться ЕНВД:

• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций 
• распространения наружной рекламы с использованием световых и электронных табло
• размещения рекламы на транспортных средствах 

Уплата организациями  ЕНВД предусматривает их освобождение от уплаты:

• налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)
• налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Уплата Индивидуальными  предпринимателями  ЕНВД предусматривает  их освобождение от уплаты:

• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Исчисление и  уплата иных налогов и сборов осуществляется НП в соответствии с иными режимами налогообложения.

Орг-ии и ИП уплачивают страховые взносы на ОПС в общем порядке.

Учет показателей  для исчисления ЕНВД, ведется раздельно  по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. 
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налоговый период – Квартал.

Налоговая ставка - 15% величины вмененного дохода.

Налоговая база:

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности * К1*К2.

Уплата единого  налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени,
• страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма единого  налога не может быть уменьшена более  чем на 50%. 
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплат. Организ-и и ФизЛица включая индивид-ых предприним-й, на которых зарегистрировано транспортное средство (далее — ТС). В случае, когда ТС находится в аренде, налог платит арендодатель. Если транспортное средство передано в лизинг, то налогоплательщиком является либо лизингодатель, либо лизингополучатель. Это  зависит от того, на чьем балансе учтено ТС. При смене собственника (продаже, дарении и т.д.) налогоплат-ом становится новый хозяин ТС.

ОбъектНалогообл. автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Также транспортный налог начисляется на самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусники, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и иные водные и воздушные ТС.

НеЯвл-сяОбъектомНалогообл: В главе 28 НК РФ приведен закрытый перечень транспортных средств, освобожденных от налога. Напимер: вЁсельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил., оборудованные для инвалидов легковые автомобили, транспортные средства в розыске (при условии, что факт угона подтвержден соответствующим документом), промысловые морские и речные суда и некоторые другие виды ТС.

Уплата ТН:  ведется Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве и Санкт-ПетербургеНалогового кодекса. Положения главы 28НК РФ едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые отличия : изменять ставки( не должны отличаться более чем в 10 раз), устанавливать срок уплаты налога( не ранее того что определен в НК), могут ввести льготы

Налоговые ставки  Ставка зависит от физического показателя, характеризующего то или иное транспортное средство. Для автомобилей таким показателем является мощность двигателя в лошадиных силах, для большинства воздушных судов — паспортная статическая тяга реактивного двигателя, для ряда водных буксируемых ТС — валовая вместимость в регистровых тоннах.Например: для легкого авто с мощн.двигателя более 250 лошад.сил=15руб(варьируется от1,5до150руб)Для авто с мощностью менее 150Лошад.сил ставка  может бытьв 15-20 раз меньше.Ставки могут изменятся в зависим-ти от экологического класса, кол-ва лет

.

Расчет  ТН: Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. Сумма налога рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговая база в общем случае — это значение физического показателя, характеризующего ТС: количество лошадиных сил, количество килограммов силы тяги и количество регистровых тонн.Определять базу и начислять налог нужно по итогам налогового периода, который равен 1календ.году.  Если ТС зарегистр. Или снято с учета в середине года то сумма налога расчитыв с учетом коэф К1=Число полн.месяцев/Кол-во календ.месяц(12мес)

Если произошла  потеря права на льготу, то с учетом коэф К2=Кол-во полных льготных мес/12 

Кто занимается расчетомТН: Налогоплат-Организации вычисл. Сумму Тнсамостоят(обычнов бухгалтерии), а за Физ лиц(Индив.предприн)

 Сотрудники  налоговой инспекции(Сведения берутся  из органов ,которые регистрируют  ТС, в течении 10дней эти органы  обязаны сообщать о регистрации  или снятии с учета ТС)

ТН уплачивается в региональный бюджет по месту нахождения ТС, уплачив единовременно или  ежеквартально в размере1/4 от суммы  налога за налог период.Налоговая  декларация подается не позднее 1 февраля  года след-го за истекшим налог.периодом.

Излишне внесенные средсва используются либо в счет будущих платяжей, либо возвращаются

Государственная пошлина - сбор, действующий на всей тер-рии РФ,взимаемый c плательщиков, либо при их обращении в госуд-е органы, органы местного самоуправ-я, иные органы или к должностным лицам, либо за выдачу документов. Уплачивается в налич и безналич форме.

Налогоплат. Граждане РФ,Юр лица вне зависим. от формы собст-ти, иностран.граждане, лица без гражданства обращ-ся за совершением юридически значимых действий. При обращ нескольких лиц, имеющих право на льготы,гос пошлина уплачив-ся в полном размере в равных долях, либо в долях согласованых между ними.

Льготы т.е. освобождение от уплаты ГПперечислены в статье 333.35-Герои СССр иРФ и полные ковалера ордена Славы,участникиВОВ; -физ лицаявл-ся авторами культ ценностей,за право вывозы(временного) или культ.ценностей); -граждане РФ явл-ся единственным автором программы для ЭВМ,топологии интеграл микросхем…;кроме льгот перечисленных в НКРФ, ряд льгот регламен-ся федерал.законами: освобождены:-гражд истец при предъявлении  граждан иска в уголовном деле; -при рассмотрении в судах дел о защите прав и законных интересах ребенка ; -жилищные кооперативы все члены которыхвнесли паевые взносы при преобразовании ихв товарищество собственников жилья. Льготы предоставляются в делах рассматриваемых в судах общей юрисдикции, арбитражных судах,а также для органов совершающих нотериальные действия

Уплаченная  ГП подлежит возврату в случаях: -уплачена в большем размере,чем это предусмотрено; -Возвращение или отках от принятияискового заявления, отказ за совершение нотериальных действий уполномоч.органами; -отказ лиц оплатившихГП от от совершения действий; - отказ в выдаче как гражд так и загран паспорта.

ГП внесенная  за исправ или изменение акта гражд-го состояния за гос-ную регистрация брака , за перемену ФИО-возврату не подледит. Возврат ГП осуществл. По заявлениям поданным в налог орган с приложением решения, справки суда об обстоятельствах, явл-ся основанием для полного или частичного возврата пошлины, а также платежное поручение или квитанция с отметкой банка. Возврат должен быть осуществлен в течении месяца со дня принятия решения о её возврате.Пошлина оплачив в рублях в банке.Прием ГП налич деньгами осуществл с выдачей квитанции. При определении размера  ГП ,учитывается установленный законом МРОТ на день уплаты пошлины. Плательщик имеет право на зачет излишне уплаченной гос пошлины за совершение аналогичного действия. По хадотайству законного лица предостав-ся отсрочкаили рассрочка уплаты ГП на срок до 6 мес

Относится к региональным налогам гл. 29 НК РФ. Это прямой налог, взимаемый с  объектов приносящие доходы от предпринимательской  деятельности в сфере игорного бизнеса.

Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты:

1-игровой  стол

2-игровой  автомат

3-касса  тотализатора

4-касса  букмекерской конторы

Налогоплательщики обязаны зарегистрировать объекты обложения в налоговом органе, не позднее, чем за 2 рабочих дня до их установки.

После регистрации в течении 5 рабочих  дней, выдается свидетельство о количестве действующих объектов обложения  служащих в дальнейшем основанием для  контроля со стороны налоговых органов, также регистрируют и выбытие объектов. Налоговая база предоставляет собой общее количество единиц по каждому виду объекту налогообложения.

Налог взимается по твердым ставкам  в пределах установленным федеральным  законодательством, ставка принимается, как минимальная, если ставки налога не установлены субъектами РФ.

Ставки  налога за каждый объект налогообложения:

-1игровой  стол (минимальная ставка налога-25000руб., максимальная ставка налога-125000 руб.).

-1игровой  автомат (минимальная ставка налога-1500руб., максимальная ставка налога-75000 руб.).

-1касса  тотализатора (минимальная ставка  налога-25000руб., максимальная ставка  налога-125000 руб.).

-1касса  букмекерской конторы (минимальная  ставка налога-25000руб., максимальная  ставка налога-125000 руб.).

Налоговым периодом считается календарный  месяц.

Для целей  налогообложения налоговый период условно делится на 2 периода, до 15 числа включительно, и после 15 числа  текущего налогового периода.

Объекты устанавливаются в 1-ой половине, считается  функционирующим весь налоговый период.

Во второй половине только половина налогового периода. Выбывшие наоборот.

Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно, при заполнении декларации и предоставление собой сумму  налоговых обязательств по каждому виду объекта обложения.

Исчисляется по итогам налогового периода, уплаченный по месту регистрации в налоговом  органе объектов налогообложения.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца следующим за истекшим налоговым периодом.

С 1 июля 2009 года все игорные заведения переведены на территорию специально отведенных оборудованных, занимаются Калининградская, Ростовская область, частично Краснодарский край, Алтайский край, Приморский край.

Органы  законодательной власти с 1 июля 2007 года имели право принимать законы о запрете на свой территории предпринимательской деятельности, связанная с игорным бизнесом.

Гл.252 НК РФ. Налогоплательщиками признаются  организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование.

Объекты налогообложения:

Виды водопользования:

1) забор воды  из водных объектов;

2) использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях;

3) использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не  признаются объектами  налогообложения:

1-забор  воды из водных объектов для  санитарных, экологических и судоходных  попусков.

2-использование  акваторий и водных объектов  для плавания на судах.

3-использование  акваторий и водных объектов  организации предназначенных исключительно  для содержания и обслуживания  ветеранов и инвалидов детей.

4-особое  пользование водных объектов  для обороны страны и безопасности  государства.

5-забор  воды для сельскохозяйственного назначения, полива дачных земельных участков.

6-забор  воды для обеспечения пожарной  безопасности.

7- забор  из подземных водных объектов  воды, содержащие полезные ископаемые  или природные, лечебные а так  же территориальных вод.

8-забор  воды и использование акваторий для рыбоводства и др.

Налоговая база определяется по конкретному водному  объекту.

В случае если в отношении водного объекта  устанавливаются различные налоговые  ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой  ставки.

При заборе воды налоговая база определяется следующим  образом:

Объем воды забранный из водного объекта  за налоговый период.

Налоговая база при использовании акваторий, определяется как площадь представленного  водного пространства. Площадь определяется по данным лицензии водопользования или договора, в случае отсутствия лиц по проектной документации.

Налоговая база для использования водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики  определяется как количество произведенный  за налоговый период электроэнергии.

Налоговая база для использования сплава древесины  в платах и кошелях определяется следующим образом: произведение объема древесины сплавляющих в плотах и кошелях за налоговый период рассчитывается в 1000 квадратных метрах и расстояние сплава выражается в километрах.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, ст.333.12 НК РФ.

Налоговый период квартал.

Налог подлежит уплате не позднее 20 числа  месяца следующим за истекшим налоговым  периодом.

Налогоплательщик  исчисляет сумму самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставке.

Подлежащая  уплате предстоящая сумма получается в результате сложения суммы налога исчисления в отношении всех видов  водопользования.

Налоговая декларация подается в налоговый  орган по месту нахождения места налогообложения.

Плательщики:

-российские  организации

-иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность через постоянное  представительство

-иностранные  организации, имеющие в собственности недвижимое имущество, на территории РФ

При расчете  налога учитывается имущество  налогоплательщика, отнесенное  к объекту налогообложения, который устанавливается для  каждой категории плательщиков.

По пункту 1 и 2 относится движимое и не движимое имущество относящееся к основным средствам и учитывается на балансе налогоплательщика с учетом местонахождения организации.

Для 3 –находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, по его инвентаризационной стоимости  исходя из оценок уполномоченных органов  технической инвентаризации.

Не является объектом налогообложения имущество  федеральных органов исполнительной власти для целей обеспечения  безопасности право порядка и  гражданской обороны РФ.

Формирование  стоимости облагаемым налогом имущества  для начисления налоговой базы состоит из 3 этапов:

1-исчисление  остаточной стоимости имущества

2-определение  стоимости облагаемого имущества  в рамках договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности)

3-определение  стоимости необлагаемого налогом  льготируемого имущества

Налоговой базой считается средне годовая  стоимость имущества, определенная за налоговый отчетный период.

Предельная  ставка налога устанавливается на федеральном  уровне в размере не более 2,2% среднегодовой  стоимости имущества.

Налоговый период календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Исчисленная сумма налога вносит в бюджет в  первоочередном порядке и включает в расходы при расчете налога на прибыль. 

Плательщиками налога на имущество физических лиц  являются граждане Российской

Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности  имущество, признаваемое Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.

    Объектами  налогообложения являются находящиеся  в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

    От  уплаты налогов на все виды  имущества освобождено более  10 групп граждан, например:

а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом

Славы всех трех степеней;

б) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

в) участники  Гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций по

защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

г) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию Российской

Федерации для  постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами, в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

д) военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении

предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию  здоровья или в связи с

организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

е) члены семей  военнослужащих, потерявших кормильца  и некоторые другие категории  лиц.

      Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается  также:

а) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным  законодательством Российской Федерации;

б) гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы,

выполнявшими  интернациональный долг в Афганистане  и других странах, где велись боевые действия;

в) родителями и  супругами военнослужащих и государственных  служащих, погибших при

исполнении служебных  обязанностей;

г) собственниками жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

   Налоговой  базой для исчисления налога  на строения, помещения и сооружения  является

суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической

инвентаризации  на 1 января каждого года.

    Инвентаризационная  стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

   Ставки  налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от

суммарной инвентаризационной стоимости в пределах от 0,1 до 2%.

   Налоговые  органы, исчислившие налог на  строения, помещения и сооружения  вручают

гражданам налоговые  уведомления на уплату указанных  налогов не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

НДС – налог на товары, работы, услуги, установленный в виде надбавки к цене. НДС определяется как форма изъятия в бюджет части стоимости которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства.

Алгоритм исчисления НДС: Облагаемый операции*Ставка налога = сумма НДС

Сумма НДС полученная от покупателей за реализованные  товары – Сумма НДС уплаченная поставщиками материальных ресурсов = Взносу в бюджет

Налогоплательщиками являются:

1)Организации  вне зависимости от видов деятельности организационно правовых форм, численности работающих. Исключение: организации, являющиеся иностранными организациями олимпийских и параолимпийских игр в отношении операций , совершаемых в рамках организации и проведения 22 олимпийских зимних игр и 11 параолимпийских зимних игр в 2014г в г. Сочи.    Отраж. В ст.143 НК РФ

2)Лица, признаваемые  плательщиками НДС в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ, которая  определяется в соответствии  с таможенным Кодексом РФ.

3) Индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация  товаров, работ, услуг в РФ. Передача права собственности  на товары, результаты выполненных  работ , оказание услуг на безвозмездной  основе.

2) передача в  РФ товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления.

4) ввоз товаров  на таможн. территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

1) передача любого имущества организации её правопреемникам при реорганизации этой организации.

2)передача ОС, немат. активов и др. имущества  некоммерческой организации на  осуществление основной уставной  деятельности не связанной с  предпринимательством.

3) передача имущества во вклады ( в УК по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов)

4) передача на  безвозмездной основе жилых домов,  детских садов, клубов и др. объектов социально-культурного  назначения, дорог, эл. сетей, газ.  сетей органам гос. власти или специализированным организациям по решению органов власти.

5)передача имущества  гос. и муницип. предприятиям, выкуп в порядке приватизации.

6) передача на  безвозмездной основе объектов  ОС органам гос. власти и  местного самоуправления, бюджетным учреждениям, гос. и муницип. унитарным предприятиям.

Налоговая база определяется в зависимости от применяемых  ставок. При реализации товаров по различным ставкам НБ определяется отдельно по каждому виду товара. Если налогоплательщик применяет одинаковые ставки налога, То НБ определяется суммарно по всем видам операций.

При определении  НБ выручка от реализации продукции  определяется из всех доходов плательщика, связанными с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, полученных им в  денежной и натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. НБ увеличивается на сумму авансовых и др. платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Моментом определения  НБ, если иное не предусмотрено ст. 167 НК РФ, явл. наиболее раннее из дат: 1) день отгрузки,  2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передача имущественных прав.

Налоговые ставки по НДС:

0%- исп. в отношении  товаров, помещенных под таможенным  режимом экспорта при условии  их фактического вывоза за пределы РФ ( искл.: нефть, газ, экспортируемые в СНГ.) так же работы и услуги, связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров.

10%- применяется  в отношении перечисленных в  НК РФ продовольственных товаров  и товаров для детей, реализации периодически печатных изделий ( искл. издания рекламного и эротического характера)

Реализация книжной  продукции связанной с образованием, наукой , культурой. Реализация лекарственных  средств и изделий медицинского назначения.

18%- во всех остальных случаях. Налоговый период – квартал.

Льготы по НДС  – ст. 149 НК РФ

Не подлежат налогообложению следующие операции(данные льготы должны быть использованы обязательно):

1)услуги по  содержанию детей в дошкольных  учреждениях, кружках, секциях.

2)продукты питания, произведенные столовыми медицинского учреждения, студенческими и школьными столовыми.

3)услуги по  перевозке пассажиров городским  транспортом за искл. такси.

4)ритуальные  услуги.

5)почтовые марки,  маркированные конверты.

6)услуги в  сфере культуры и искусства

7)услуги по  предоставлению в пользование  жилого помещения в жилищном  фонде всех форм собственности.

8)медицинские  товары отечественного и зарубежного  производства по перечню, утвержденному  правительством РФ.

Операции, от льгот  по которым налогоплательщик может отказаться:

1)реализация  предметов религиозного назначения

2)банковские  операции

3)услуги страховых  организаций

4)услуги адвоката

5)НИОКР

Для реализации предоставленного права налогоплательщик должен предоставить заявление в  налоговый орган в срок не позднее 1го числа налогового периода с которого он намерен отказываться от освобождения или приостановить его использование ( не допускается отказ на срок менее 1 года).

Налоговые вычеты. Согласно ст.171 и ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты при выполнении следующих условий:

1) товары, работы, услуги, имущественные права приобретаются  для операций, облагаемых НДС

2) товары, работы, услуги, принятые к учету

3)имеются должным  образом оформленные счета фактуры, в которых сумма НДС выделена первой строкой.

Налоговые вычеты применяются с след. случаях:

1) при уплате  НДС при приобретении товаров

2) при ввозе  товаров в РФ( только после  принятия на учет)

3) при выполнении  строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы при исчислении налога на прибыль.

4)при уплачивании  НДС сумм авансовых и других  платежей полученных в счет  предстоящих поставок.

Если сумма  налоговых вычетов превышает  обязательную сумму налога, то эта положительная разница возмещается налогоплательщику из бюджета на основании ст.176 НК РФ

Порядок возмещения НДС из бюджета:

Налоговые органы в обязательном порядке проводят налоговые проверки обоснования  сумм НДС заявленной к возмещению налоговой декларации. По результатам проведения проверки в течение 7 дней налоговый орган должен принять решение о возмещении заявленной суммы НДС. При выявлении нарушений составляется акт налоговой проверки, руководитель выносит решение  о возмещении заявленной суммы налога или об отказе возмещения этой суммы. При наличии недоимки по НДС налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы НДС в счет погашения задолженности.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет:

сумма налога исчисляется путем умножения НБ на соответствующую ставку НДС. В случае отсутствия у налогоплательщика бух. учета налоговые органы имеют право исчислять НДС рассчитанные путем на основании данных по аналогичному плательщику. По необлагаемым НДС операциям в расчетных документах ставится штамп Без НДС.. Счет-фактура является основным документом по которому производится вычет или возмещение НДС.. Налог вносится равными долями не позднее 20 числа каждого из 3х месяцев следующих за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики: 1)Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

2)Физические  лица, получающие доходы от источников  в РФ и не являющиеся налоговыми  резидентами РФ.

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект  налогообложения

Доход, полученный налогоплательщиками:

1)физическими  лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

2)физическими  лицами, не являющихся налоговыми  резидентами РФ - от источников  в РФ.

 Ряд доходов  не подлежит обложению НДФЛ.

Налоговая база

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.  

 Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.

Для доходов, в  отношении которых предусмотрена  налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в  отношении которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая  база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД

Налоговые вычеты

1)Стандартные  налоговые вычеты 

2)Социальные  налоговые вычеты 

3)Имущественные  налоговые вычеты 

4)Профессиональные  налоговые вычеты 

5)Вычеты при  переносе на будущие периоды  убытков от операций с ценными  бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Налоговые ставки

1)13%, если иное  не предусмотрено ниже

2)35% в отношении  доходов: 

  стоимости выигрышей  и призов, превышающей 4000 рублей;

  процентных доходов  по вкладам в  банках

  суммы экономии  на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров

  виде платы за  использование денежных  средств членов "кредитного  потребительского  кооператива" (пайщиков), а также процентов  за использование  "сельскохозяйственным  кредитным потребительским кооперативом" средств

3) 30% в отношении  доходов, получаемых нерезидентами  РФ

4) 9% в отношении  доходов 

от долевого участия, полученных в виде дивидендов

виде процентов  по облигациям с ипотечным покрытием

Исчисление  налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Уплата  налога и отчетность

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в  банке. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

отдельные категории  физических лиц 

физические лица в отношении отдельных видов  доходов   

В случае прекращения  деятельности до конца налогового периода  налогоплательщики обязаны в  пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Подакцизными  товарами являются: спирт этиловый из всех ви¬дов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этило¬вого спирта более 9%, алкоголь¬ная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.

Объект налогообложения

-реализация  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации

-передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

-ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  РФ;

- передача на  территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров в  уставный капитал организаций,  паевые фонды кооперативов, а  также в качестве взноса по  договору простого товарищества ;

-ввоз подакцизных  товаров на таможню РФ;

 Налого¬вая  база определяется отдельно по  каждому виду товара в зависимости  от вида ставок налогообложения.

По товарам, которые  облагаются специфиче¬скими ставками, налоговой базой является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным  товарам, облагаемым адвалорными ставка¬ми (в процентах от цены продукции), налоговая база устанавливается  как стоимость реализованных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из рыночных цен без учета НДС и акциза.

Комбинированные н.с. это адвалорные и специфическая 

Операции, не подлежащие налогообложению

•        передача подакцизных товаров одним  структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

-реализация  подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов), помещенных под  таможенный режим экспорта, за  пределы территории Российской  Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

 Налоговым  периодом признается календарный  месяц.