Регулирующая и фискальная функция таможенных пошлин

Другие виды таможенных платежей:

 

Налог на добавленную  стоимость.

Акцизы.

Таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенные сборы за хранение товаров.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров.

Сборы за выдачу лицензий таможенными органами  Российской Федерации.

Сборы за выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному оформлению.

Наиболее подробно я  бы хотел рассмотреть НДС и  акцизы, так как эти платежи  по степени значимости не уступают  таможенной  пошлине.

 

Налог на добавленную  стоимость в системе таможенных платежей

Применение налога на добавленную стоимость к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется в соответствие с Таможенным кодексом, Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", Федеральным Законом № 36-ФЗ от 02.01.00 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и письма ГТК № 01-06/36951 от 19.12.00 о методике расчета налога на добавленную  стоимость.

Налог на добавленную  стоимость уплачивается непосредственно  декларантом, либо иными лицами в  соответствии с таможенным законодательством  Российской Федерации.

Ставка налога на добавленную  стоимость в размере 10 процентов  применяется в отношении:

продовольственных товаров  по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;

по товарам для детей  по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Коды указанных товаров  в соответствии с Товарной номенклатурой  внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Перечни товаров, в отношении  которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России.

В отношении иных товаров  применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

 Налоговая база  для исчисления налога на добавленную  стоимость при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации определяется как сумма: 

таможенной стоимости  товаров;

подлежащей уплате таможенной пошлины;

подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

 Таможенная стоимость  товара определяется в соответствии  с Законом Российской Федерации "О Таможенном тарифе" и используется при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства.

Таможенная стоимость  является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.

 Система определения  таможенной стоимости (таможенной  оценки товаров) основывается  на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Порядок ее применения устанавливается Правительством РФ на основании положений Закона РФ "О таможенном тарифе".

Порядок и условия  заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Государственным Таможенным Комитетом РФ в соответствии с законодательством РФ.

 Контроль за правильностью  определения таможенной стоимости  осуществляется таможенным органом  РФ, производящим таможенное оформление товара.

Информация, представляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости, определенная в качестве составляющей коммерческой тайны или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в  налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно  начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.

 При ввозе на  таможенную территорию Российской  Федерации товаров, ранее вывезенных  с нее для переработки вне  таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров  одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.

Если в составе одной  партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.

 Налог на добавленную  стоимость в отношении товаров,  облагаемых ввозными таможенными  пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

 

Сндс = (Ст + Пс + Ас) x Н

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость  ввозимого товара;

Пс - сумма ввозной  таможенной пошлины;

Ас - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

 

Налог на добавленную  стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами  и не облагаемых акцизами, исчисляется  по формуле:

 

Сндс = (Ст + Пс) x Н

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс - сумма ввозной  таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.

 

Налог на добавленную  стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными  пошлинами и акцизами, исчисляется  по формуле:

 

Сндс = Ст x Н

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость  ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.

 

Налог на добавленную  стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными  пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

 

Сндс = (Ст + Ас) x Н

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость  ввозимого товара;

Ас - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.

 

 Общая сумма налога  на добавленную стоимость при  ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

 При ввозе товаров  на территорию Российской Федерации  налог на добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный  Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты налога на добавленную  стоимость исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

В соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах и таможенным законодательством  Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка  уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, установленном ГТК России.

Налог на добавленную  стоимость уплачивается таможенному  органу, производящему таможенное оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы налога на добавленную стоимость на счета таможенных органов Российской Федерации.

По письменному разрешению ГТК России налог на добавленную  стоимость может уплачиваться на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

По желанию плательщика  налог на добавленную стоимость  может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в  иностранных валютах, курсы которых  котируются Центральным банком Российской Федерации.

Уплата сумм налога на добавленную стоимость в различных  видах валют допускается с  согласия таможенного органа.

 

Акцизы в системе  таможенных платежей

 

Объектом налогообложения  признается операция по ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подлежат обложению акцизами следующие подакцизные  товары:

1) спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Не рассматривается  как подакцизные товары следующая  спиртосодержащая продукция:

лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;

препараты ветеринарного  назначения, прошедшие государственную  регистрацию в уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных  для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая  продукция, прошедшая государственную  регистрацию в уполномоченных федеральных  органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 270 мл;

подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию  для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие  нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;

товары бытовой химии  в аэрозольной упаковке;

3) алкогольная продукция  (спирт пищевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процентов, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция; 

6) ювелирные изделия. 

7) автомобили легковые  и мотоциклы;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо; 

10) моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей.

Отдельные виды подакцизных  товаров подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации и нормативными правовыми актами ГТК России.

     При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации акцизы уплачивает непосредственно декларант, либо иное лицо в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

При ввозе подакцизных  товаров на территорию Российской Федерации  акцизы уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных  таможенным законодательством Российской Федерации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный  Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты акцизов исчисляются  со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным законодательством может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты акцизов, в порядке, установленном ГТК России.