Планирование и прогнозирование в налогообложении

Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования Центросоюза Российской Федерации 
«Российский Университет кооперации» 
 
 
 
 

Курсовая работа. 
 
По налогам и налогообложению.

На тему:

 «Планирование и прогнозирование в налогообложении ». 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                    Выполнил: студент                                     Гвоздовский Александр Владимирович 
                                                                                                    Курс очной формы обучения 
                                                                                                    института РУК 
                                                                                                   Специальность: финансы и кредит 
                                                                                                    Группа ФК08-оч4 
                                                                                                    Научный руководитель: 
                                                                                                    К. э. н. доцент: Жукова О. И. 
                                                                                                    Рецензент:  Жукова О. И. 
 
 
 

Москва 2010 
 

Содержание.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ. 

     Роль налогов в обществе нельзя недооценить. Налоги позволяют формировать общественный фонд (Федеральный бюджет), средства которого направляются на решение общих задач, таких как строительство дорог и иных коммуникаций, обеспечение внешней и внутренней безопасности государства, организация суда и так далее. Всё это и обуславливает актуальность темы курсовой работы.

     Налоговое планирование является комплексным процессом определения общей суммы налоговых доходов бюджета и внебюджетных фондов разного уровня для выполнения экономических, политических и социальных задач государства. Налоговое планирование начинается с разработки научно обоснованной концепции налогообложения, в соответствии с которой вносятся изменения в налоговую систему государства, ее состав и структуру, соответствующую экономическому развитию. Далее устанавливаются цели, которые стоят перед налогообложением, и методы их достижения. Все это тесно увязано с налоговой политикой, определяющей организационно-правовые принципы действующей системы налогообложения и методику исчисления конкретных налогов.

     Целью курсового исследования является изучение вопросов планирования и прогнозирования налогообложения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     1) Рассмотреть теоретические вопросы планирования и прогнозирования налогообложения. Определить сущность и задачи планирования и прогнозирования.

     2) Рассмотреть практические вопросы планирования и прогнозирования налогообложения в Российской Федерации, осуществляемого.

      Объект исследования - налоговое планирование и прогнозирование.

     Предмет исследования - основные направления и этапы планирования и прогнозирования налогообложения.

     При написании курсовой работы использовались такие методы исследования как анализ литературы и нормативно-правовых актов, обобщение, систематизация, метод экспертных оценок и другие методы.

     Вопросы планирования и прогнозирования налогообложения на достаточно широко раскрыты в учебной и научной литературе. Следует отметить, что на сегодняшний день методика прогнозирования и планирования налогообложения до конца не выработана и здесь имеют место определённые разногласия. Тем не менее, налоговое планирование и прогнозирование в Российской Федерации осуществляется, что следует из того материала, который был изучен. Полный перечень используемых в анализе источников приведён в конце работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Теоретический аспект планирования и прогнозирования налогообложения на макроуровне. 

     1.1. Сущность и задачи планирования и прогнозирования в налогообложении. 

     Планирование является процессом разработки планов развития объектов разного уровня. В более широком смысле слова, планирование включает в себя также процессы организации осуществления планов, корректировки планов и контроля за их выполнением.

     Прогнозирование, в отличие от планирования, является опережающим отражением будущего. Прогнозирование представляет вид познавательной деятельности, направленный на определение тенденций динамики конкретного объекта или события на основе анализа его состояния в прошлом и настоящем.

     Под налоговым прогнозированием понимается обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития налоговой системы, возможных состояниях налоговых платежей в будущем, путях и сроках достижения этих состояний. Налоговое прогнозирование является неотъемлемой частью бюджетного процесса, базой налогового и бюджетного планирования.

     Прогноз строится на основании:

     1) тщательного изучения информации о состоянии налоговой системы на данный момент;

     2) определения в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых налоговых показателей;

     3) нахождения в результате анализа наилучшего варианта развития налоговых отношений. 

     Налоговое прогнозирование ориентирует на поиск оптимистического решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе налогового прогнозирования рассматриваются различные варианты налоговой политики государства, разные концепции развития налоговой системы с учетом множества экономических и социальных, объективных и субъективных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях.

     Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой. При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинно-следственных связей; при нормативно-целевом - определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата. Базой для налогового прогнозирования являются прогнозы социально-экономического развития страны, ее регионов, муниципальных образований на соответствующий период времени и статистическая информация по основным макроэкономическим показателям.

     Результаты налогового прогнозирование зависят от качества прогноза основных показателей социально-экономического развития страны, правильности определения динамики рыночной конъюнктуры, обоснованности предполагаемых изменений, состояния денежного обращения, курса рубля и так далее, поэтому разрабатываются несколько вариантов социально-экономического развития страны в прогнозируемом периоде. Анализ вариантов позволяет определять три возможных модели развития экономики: при наиболее благоприятных, средних и наихудших условиях. Эти модели берутся за основу прогнозов, при разработке которых выбирается наиболее вероятный вариант развития социально-экономических процессов в прогнозированном периоде. При этом учитываются осуществляемые государством меры по регулированию экономики (если они проводятся), по стимулированию производства и т.п.

     Прогнозы позволяют правильно оценивать фактически складывающиеся в обществе тенденции развития и возможные последствия выполнения государственных целевых программ.

     Планирование и прогнозирование в налогообложении являются особыми элементами системы выработки и принятия решений в сфере налоговых отношений государства и налогоплательщиков. С одной стороны прогнозирование и планирование поступлений налогов и сборов является одной из действенных хозяйственных функций государства в условиях экономики рыночного типа. С другой, прогнозирование и планирование налоговых обязательств налогоплательщиком является элементом управления денежными потоками при выработке финансовой стратегии, обеспечивающей достижение организацией стабильного положения на рынке и финансовой устойчивости.

     Объективная необходимость планирования налоговых поступлений и обязательств обусловлена:

     1) деятельностью государства как субъекта рыночных отношений;

     2) сложностью межотраслевых и региональных связей;

     3) необходимостью поддержания рациональных межбюджетных пропорций.

     Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

     Основная задача налогового планирования и прогнозирования - экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры и соотношения налоговых начислений у налогоплательщика и бюджетных планов и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

     В интересах налогового планирования важными элементами являются:

     1) удельный вес каждого из налогов в системе доходов в бюджеты разных уровней,

     2) структура налогов и порядок их исчисления и взимания,

     3) организация контроля за полнотой и своевременностью перечисления налогов налогоплательщиками в соответствующие бюджеты,

     4) в целом та политика, которую проводит государство в налоговой сфере.

     В системе налогового планирования следует различать уровни хозяйствующего субъекта.

     В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяют на два уровня:

     1) налоговое планирование государственных доходов (макроуровень);

     2) налоговое планирование хозяйствующего субъекта или предприятия (микроуровень).

     Налоговое планирование осуществляется в целях достижения максимально высокого уровня мобилизации налогов и сборов, как в федеральный бюджет, так и в целом в бюджетную систему. На текущий год оно осуществляется поквартально и помесячно. Основой разработки проектов заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и федеральный бюджет на очередной год является текущее прогнозирование, которое осуществляется в разрезе всех налогов и сборов.

     Прогнозирование поступлений налогов и сборов на текущий год имеет особое значение, поскольку нереальность годовых прогнозных оценок вызывает в последующем трудности в мобилизации налоговыми органами запланированных доходов в бюджетную систему. Его цель - разработать прогноз реальных поступлений налогов и сборов в этих периодах с минимизацией потерь и выпадающих доходов, как федерального бюджета, так и  бюджетной системы в целом.

     При прогнозировании объемов доходов в разрезе регионов используются данные  мониторинга динамики  поступления налогов и сборов в бюджетную систему,  как в целом по Российской Федерации за ряд соответствующих периодов, так и в разрезе регионов, а также  расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояния задолженности по налоговым платежам, делается оценка результатов изменения налогового законодательства  и т.д.

     Этот прогноз служит определенной базой для налогового планирования по месяцам.