Особенности налогооблажения при перемещении товаров за границу

Решение:

Для решения данной задачи используется материал с 29 главы НК РФ.

Сумма налога исчисляется  как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения  и ставки налога.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.

При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как  произведение количества объектов налогообложения  и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта  налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта  налогообложения после 15-го числа  месяца сумма налога исчисляется  как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога.

В январе было установлено 5 игровых автоматов, которые будут  высчитываться по полной ставке:

1 500 * 5 = 7 500 руб. 

18 января был установлен  шестой автомат, т.к. автомат  был установлен после 15 числа текущего мясяца, который будет высчитываться изходя из ½ ставки налога:

1 500 * 1 *50 % : 100% = 750 руб.

 В феврале из  шести автоматов 5 февраля один  автомат выбыл, а 10 февраля  два автомата были установлены,  расчет будет производиться следующем образом:

6 – 1 + 2 = 7 – общее  количество игровых автоматов,  по которым налог на игорный  бизнес считается по полной  ставке.

1 500 * 7 = 10 500 руб.

А сумма налога по одному выбывшему автомату будет рассчитываться исходя из ½ ставки налога:

1 500 * 1 *50% : 100% = 750 рублей

Ответ:

Общая сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет по итогам января: 7 500 + 750 = 8 250 руб.

Общая сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет по итогам февраля: 10 500 + 750 = 11 250 рублей.

Задача № 12

 

 Данные:

Организация за текущий  год реализовала товаров на 2 800 000 рублей (без НДС).   Расходы  на производство товаров составили 1 900 000 рублей, в том числе расходы  на приобретение призов во время рекламной  кампании – 31 000 рублей.   Был реализован автомобиль 23 мая по цене 470 000 рублей, первоначальная стоимость – 960 000 рублей, сумма амортизации 490 000, срок эксплуатации – 2 года, срок полезного использования 10 лет.

За предшествующий период организация имеет сумму неперенесённого убытка в размере 250 000 рублей.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

  Исчислите налог  на прибыль, подлежащий уплате  в бюджет.

    Для решения  данной задачи будем руководствоваться  главой 25 НК РФ.

1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с положением главы 25 НК РФ ст. 247.

1.1  Определим доход  организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы ст. 248  НК РФ. В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и раннее приобретенных ст. 249 НК РФ. Следовательно, доход от реализации равен 2 800 000 руб.

1.2 Определим расходы  на производство продукции в  целях налогообложения прибыли.  Законодательством предусмотрен  перечень прочих расходов, связанных  с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством ст. 264 НК РФ, с том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на рекламу составили 31 000 руб., а в соответствии с положением п.4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1 % выручки от реализации. Выручка равна 2 800 000 руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит:

2 800 000 * 1% : 100 % = 28 000 руб.,

отсюда сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях  налогообложения, составят:

31 000 – 28 000 = 3 000 руб.

В целях налогообложения  расходы на производство продукции  должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят:

1 900 000 – 3 000 = 1 897 000 руб.

1.3 Прибыль будет равна:

2 800 000 – 1 897 000 = 903 000

2. Финансовый результат  от реализации транспортных средств  определяется в соответствии  со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации  амортизируемого имущества доход (убыток)  рассчитывается как разница между ценой реализации и ценной приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. 470 000 - (960 000 – 490 000) = 0.

3.  Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна:

903 000 – 0 = 903 000 руб.

4. Рассмотри, как убыток прошлого периода повлияет на налоговую базу ст. 283 НК РФ.

Налогоплательщик в  праве перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период в следующем порядке:

• Перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен;
• Совокупная сумма перенесенного убытка ни в каком отчетном (налогом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы, так как убыток переносится на отчетный период.

В соответствии с Федеральным  законом от 6 июня 2005 г. № 58-Ф3 размер переносимого убытка на следующий налоговый  период. Не должен превышать 50% налоговой базы, а с 1 января последующего налогового периода налогоплательщик имеет право уменьшать налогооблагаемую базу в полном объёме.

Исходя из данных решения  задачи, 30 % налоговой базы составят:

903 000 * 30% : 100% = 270 900 руб.,

Что превышает сумму  неперенесённого убытка в размере 250 000 рублей. Следовательно, налогоплательщик в праве уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка. Налогооблагаемая база будет равна:

903 000 – 250 000 = 653 000 руб.

5. Исчислим налог на  прибыль ст. 284, 286 НК РФ. Налоговая ставка установлена в размере 24 %. Налог на прибыль равен:

653 000 * 24% : 100% = 156 720 руб.

Ответ: Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет равен – 156 720 руб.

Задача № 14.

 

Исчислите сумму страховых  взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного социального страхования РФ, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования за 2010 и 2011 годы.

За налоговый период индивидуальный предприниматель произвёл в пользу работника следующие  выплаты:

Сумма, начисленная по тарифной ставке – 195 000 рублей;

Надбавки стимулирующего характера – 20% основного заработка;

Пособие по уходу за больным  ребёнком – 8 000 рублей;

Единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 000 рублей;

Расходы на оплату отпуска  – 15 000 рублей;

Оплачено обучение ребёнка работника в институте – 35 000 рублей.

Решение:

1. Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2010 году

Пенсионный фонд Российской Федерации: накопительная 6%, страховая 8%

Таким образом исчисленная  сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ равна: накопительная часть 18240 рублей (304000*6%), страховая часть 24320 рублей (304000*8%).

2. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N 155-ФЗ установлен дополнительный тариф страховых взносов в ПФР для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в размере 14 процентов выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу членов летных экипажей

Информация об изменениях:

Федеральным законом  от 28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ в часть 2 статьи 12 настоящего Федерального закона внесены  изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.

Часть 2 статьи 12 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2011 г.

2. Применяются следующие  тарифы страховых взносов, если  иное не предусмотрено настоящим  Федеральным законом:

1) Пенсионный фонд  Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с  1 января 2012 года - 5,1 процента;

Ставки страховых взносов  для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году

Пенсионный фонд РФ: накопительная 6%, страховая 20%

Фонд медицинского страхования: ФФОМС 3,1%, ТФОМС 2%

Фонд социального страхования 2,9%

Таким образом исчисленная  сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ равна: накопительная часть 18240 рублей (195 000+39000+8000+12000+15000+35000)*6%, страховая часть 60800 рублей (304000*20%).

ФФОМС 9424 рублей (304000*3,1%)

 ТФОМС 6080 рублей (304000*2%)

Фонд обязательного  социального страхования РФ 8816 рублей (304000*2,9%)

Ответ: за 2010 год сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: накопительная часть 18240 рублей, страховая часть 24320 рублей.

За 2011 год сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: накопительная часть 18240 рублей страховая часть 60800 рублей.

ФФОМС 9424 рублей

 ТФОМС 6080 рублей

Фонд обязательного социального страхования РФ 8816 рублей