Налоговый контроль

kkmМинистерство науки и профессионального образования РС (Я)

ГОУ СПО «Якутский сельскохозяйственный техникум»

Отделение подготовки руководящих кадров

Курсовая работа

По дисциплине Налоговое право

На тему: «Налоговый контроль»

Выполнил студент 3 – го курса

По специальности Правоведение 030503

Федоров Василий Васильевич

Проверила преподавательница

Правовых дисциплин

Романова А.П.

Якутск 2011 г.

Содержание

Введение………………………………………………………...3

Глава I Понятие значение налогового контроля…………6

1.1            Понятие налогового контроля…………………………

1.2            Налоговые органы………………………………………

Глава II Принципы и формы налогового контроля……...

2.1               Принципы………………………………………………

2.2               Формы налогового контроля………………………….

Заключение…………………………………………………..

Список используемой литературы………………………

   Глава 1

Понятие и значение налогового контроля

1.1 Понятие налогового контроля

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Указом Президента РФ от 25 июля 1996 г. (в ред. От 18июля 2001 г.) «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» установлено, что государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организаций денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и льгот и преимуществ.

Контроль необходимо направленность в качестве одной из форм управленческой деятельности, т.е. как самостоятельную Функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах: узком.

В широком аспекте налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

В узком аспекте налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Налоговый контроль, как и контроль вообще, представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности фискально-обязанных лиц. Поскольку налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет в себе все сущностные черты последнего. В то же время налоговый контроль имеет некоторые специфические черты, отличающие его от иных направлений контрольной деятельности и заключающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля и подконтрольных лиц, целей задач, а также форм и методов. Специфики налогового контроля зависит от сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, видов налогов, правового статуса налогоплательщика и т.д.

Цель налогового контроля быть определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения. Наиболее ярко это выражается в  проверке соблюдения специальных налоговых режимов.

Выполнение основной цели налогового контроля осуществляется путем решения определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики:

-обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

-обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

-улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

-проверка целевого использования налоговых льгот;

-пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.

В сферу налогового контроля не входит проверка исполнения финансовых требований и правил экономического, а не юридического характера, которые хотя и влияют на фискальные интересы государства, но не относятся к финансово-правовому регулированию (управление портфелем ценных бумаг, планирование прибыли на коммерческом предприятии, соблюдение экспортных и импортных квот и т.д.). Налоговый контроль за частным сектором экономики затрагивает только сферу выполнения денежных обязательств перед государством (уплату налогов и иных обязательных платежей), соблюдение законности и целевого использования налоговых льгот, соблюдение установленных государством правил ведения бухгалтерского учета, а также выполнение законных требований уполномоченных органов государства относительно предоставление какой либо финансовой документации.

Эффективность налогового контроля во многом зависит от качества организации бухгалтерского и налогового учета.

1.3             Налоговые органы

     Налоговые органы. Единственными субъектами налогового контроля является должностные лица налоговых органов РФ (ст. 82 НК РФ). Таким  образом, налоговых органы представляют единую централизованную систему контроля:

1)     За соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2)     За правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;

3)     В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательств платежей.

В состав органов входят:

1)     Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору и сборов (Федеральная налоговая служба);

2)     Его территориальные органы.

Налоговые органы вправе:

1)     Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержание и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления своевременность уплаты (удержание и перечисления) налогов;

2)     Проводить налоговые проверки;

3)     При проведении налоговых проверок производить выемку документов, свидетельствующих о совершение налоговых правонарушений. Выемка может быть произведена только случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, измены или заменены;

4)     Вызывать на основание письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговых проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5)     Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках;

6)     Налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов налоговых агентов;

7)     Проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущество;

8)     Определять сумму налогов, подлежащее внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основания имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Самостоятельных рассчитывать сумму налогов налоговые органы вправе следующих случаях:

а)   в случаях отказа налогоплательщика допустит должностных лиц налогового органа осмотру (обследованию)производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

б)   В случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов и документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения;

в)   случаях деления учета а нарушения установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налогами;

9)     Требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранение выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах контролировать выполнение указанных требований;

10) Взыскивать недоимки по налогом и сбором, а также пений;

11) Контролировать соответствия крупных расходов физических лиц их доходам;

12) Требовать от банков документов, подтверждающее:

а)   Исполнения платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

б)   Исполнение инкассовых поручений (расположений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

13) Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

14) Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

15) Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действий выданных юридическим  и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

16) Создавать налоговые посты;

17) Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

а)   о наложении налоговых санкций на лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

б)   о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

в)   о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

г)   о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

д)   о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафом в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимости (дочерними) обществами (предприятиями), соответствующих основных (преобладающих), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

е)   в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы обязаны:

1)     соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2)     осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3)     вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4)     бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о:

а)   действующих налогах и сборах;

б)   законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативно правовых актах;