Неспособность юридического лица – коммерческой организации или индивидуальных предпринимателей уплатить налоги является основанием для признания этого лица в установленном законом порядке банкротом. Если юридическое лицо ликвидируется в судебном порядке или по решению собственника, то обязанность уплаты недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

     Итак, налогоплательщики – один из важнейших элементов налоговых правоотношений, без которого, по большому счету, теряется смысл налогов. Ведь если не будет лиц, которые бы платили налоги, то государство теряет одну из важнейших статей дохода и лишается механизма воздействия на различные сферы жизни.

Налоговые органы

     Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную  систему Российской Федерации налогов  и сборов, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

     В указанную систему входят федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов и сборов, и его территориальные  органы⁴.

     Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией, НК РФ и другими федеральными законами, законодательными актами РФ, нормативными актами Президента и Правительства РФ, нормативными актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

     К числу прав налоговых органов  относятся:

1. Право требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
2. Право проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ
3. Право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов.
4. Право налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц в порядке, предусмотренном Кодексом. Согласно ст.72 Кодекса арест имущества является одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
5. и другие⁵.

     Главной обязанностью налоговых органов  в соответствии со ст.32 НК РФ является осуществление контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных актов⁶. При осуществлении данной функции налоговые органы обязаны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, т.е. действия налоговых органов должны быть основаны на законах.

     Права и обязанности налоговых органов  реализуются через действия должностных  лиц налоговых органов. Должностные  лица обязаны действовать в пределах своей компетенции. Например, налоговый инспектор, вправе требовать у проверяемого лица необходимые документы для проверки, проводить выемку документов и предметов.

     Согласно  действующему в нашей стране законодательству, участниками налоговых правоотношений также являются:

• Налоговые агенты;
• Сборщики налогов и сборов;
• Таможенные органы;
• Финансовые органы (Министерство Финансов РФ);
• Органы внутренних дел.

     Итак, налоговые органы действуют совместно, находятся в тесной взаимосвязи, взаимодействии и взаимозависимости и составляют единую систему. Единство системы налоговых органов отражает единство их сущности как органов исполнительной власти, находящихся в административном соподчинении. Это единство органов обусловлено общностью их задач и функций, которые они призваны осуществлять. Для всех налоговых органов устанавливается единый правовой режим их деятельности, и они нацелены на достижение общей главной цели – обеспечение законности и правопорядка в налоговой сфере.

Перспективы развития налогового законодательства в 2011 - 2013 гг.

     Проблемы  налогообложения на нынешнем этапе  реформирования российской экономики  становятся особенно актуальными.

     В целях поддержки инноваций, включая поддержку активности налогоплательщиков в области осуществления НИОКР предлагается реализовать набор мер по следующим основным направлениям.

     Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование. Инструментом поддержки инновационного сектора  является снижение на продолжительный  период (до 2015 г., а для отдельных  категорий - до 2020 г.) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных  категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка. При  этом уплату взносов по полной ставке за таких плательщиков предлагается осуществлять за счет средств федерального бюджета.

     Предлагается  закрепить порядок ведения налогового учета расходов на НИОКР в НК РФ, который не должен содержать неясностей и противоречий, устранив различия в порядке учета в расходах затрат на НИОКР для разных видов  работ.

     Требуется урегулировать порядок возмещения НДС с тем, чтобы контроль за правомерностью возмещения не создавал излишних препятствий для добросовестных налогоплательщиков⁷.

     Крайняя сложность и неопределенность налогового законодательства вызывает большие проблемы как у налоговых инспекций, так и у налогоплательщиков. Сложность российского налогового законодательства, его непрерывные изменения приводят к большому количеству споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, на содержание которых расходуются большие объемы бюджетных средств, и значительно ухудшает инвестиционный климат России. 

Заключение

     В процессе взимания налогов возникают  налоговые отношения между государством в лице органов законодательной  власти, управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений – это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления. На сегодняшний день в нашей стране существует огромное количество налогов, что для налогоплательщика вызывает определенные сложности.

     Налоговый кодекс должен быть простым и понятным налогоплательщику. Когда каждый месяц  выходят новые инструкции, дополнения и письма к законам о налогах, отменяющие предыдущие инструкции и  дополнения возникает путаница и  прекрасная возможность для налоговых  служб налагать дополнительные штрафы на налогоплательщиков.

     Поскольку законодательство о налогах и  сборах постоянно претерпевает изменения, это влечет возникновение все  новых и новых вопросов в практике рассмотрения и разрешения дел по спорам о налоговых правонарушениях. Большое количество дел данной категории  обусловлено, как правило, несовершенством  законодательного регулирования и  разнородной судебной практикой. Для решения подобных проблем необходимо обратить внимание на качество законодательства о налогах и сборах и принять меры по его совершенствованию.

     России  для нормального экономического развития необходим новый налоговый  кодекс понятный и более упрощенный, необходимо существенно снизить  налоги и ввести более жесткий  контроль за их уплатой. Налоги должны стимулировать развитие бизнеса, а не отбивать у людей желание предпринимательства.

Список  использованной литературы.

1. Официальные документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998, № 146-ФЗ //  http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // http://www.consultant.ru/popular/nalog2/

2. Научная литература:

Малько А. В. Теория государства и права: Учебник / А. В. Малько. – М.: Юристъ, 2006. – 304 с.

Обществознание: полный курс для подготовки к ЕГЭ / под ред. П. А. Баранова. – М.: АСТ: Астрель, 2009. – 478 с.

Кустова М.В. Налоговое право России: Учебник / М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева. – М., 2001. – 490 с.

3. Интернет-ресурсы:

http://partnerstvo.ru/ – Портал, посвященный малому и среднему бизнесу.

http://www.vuzlib.net/ – экономико-правовая библиотека

http://www.market-pages.ru/ – информационный бизнес портал

http://naloglib.net/ – библиотека налоговых и бухгалтерских документов