Налоговая система Узбекистана

На сегодняшний  день подписан 71 двусторонний договор  с разными странами.

1.Договоры  об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налога на доход и капитал.

Заключение большого количества договоров о налогообложении  между странами мира привело к  разработке целого ряда общепризнанных международных стандартов. Договоры, заключенные и заключаемые Узбекистаном, основаны на модели договора, разработанной  ОЭСР.

На сегодняшний  день Республика Узбекистан подписала 50 договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налога на доход и капитал. Такие договоры касаются налога на доходы юридических лиц, налога на доходы физических лиц и налога на имущество. В соответствии со статьей 4 Налогового кодекса Республики Узбекистан вышеуказанные соглашения в качестве документа международного характера имеют приоритет над нормами национального законодательства.

Формируемая система  договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налога на доход и капитал способствует эффективному налаживанию экономического сотрудничества Республики Узбекистан с другими странами, и прежде всего – привлечению взаимных инвестиций и росту внешнеторгового товарооборота.

За последнее  время соглашения об избежании двойного налогообложения и протоколы о внесении дополнений в них подписаны с Сингапуром, Саудовской Аравией, Королевством Бахрейн, Султанатом Оман, Хашимитским Королевством Иордания, Китайской Народной Республикой.

2.Договоры  о взаимопомощи  и сотрудничестве  по вопросам соблюдения  налогового законодательства, борьбы с нарушителями  и обмена информацией  в сфере налогообложения.

На сегодняшний  день подписано 16 договоров такого типа. Наряду с этим заключены межведомственные соглашения с рядом стран СНГ, а также с Латвией и Оманом по сотрудничеству и обмену опытом. Государственный налоговый комитет  является компетентным органом в  реализации этих соглашений.

Договоры о  взаимопомощи и сотрудничестве с  налоговыми службами других стран предоставляют  следующие преимущества:

•использование  на основе паритета имеющихся возможностей договаривающихся стран в сфере  налогового контроля в выявлении  и предотвращении налоговых правонарушений;

•изучение и  использование положительного опыта  налоговых органов зарубежных стран  в области администрирования  налогов;

•создание дополнительных возможностей для профессионального  роста работников налоговой службы Республики Узбекистан.

3.Международные  договоры о принципах  взыскания косвенных  налогов.

К настоящему времени  подписано 5 договоров такого типа с  рядом стран СНГ. Они регулируют порядок обложения налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом экспортно-импортных операций, взаимных поставок товаров и услуг, и создают условия для расширения торгово-экономического сотрудничества, добросовестной конкуренции и создания равных возможностей для хозяйствующих субъектов.

Необходимо отметить, что выполнение вышеупомянутых международных  соглашений способствует успешной экономической  интеграции Республики Узбекистан в  мировое сообщество, защите интересов  хозяйствующих субъектов страны на международном рынке.

 
О вступлении в силу Соглашения об избежании двойного налогообложения с Иорданским Хашимитским Королевством  
 
Перечень гарантий, льгот и прав, предоставленных иностранным инвесторам и предприятиям с иностранными инвестициями законодательством Республики Узбекистан  
 
List of Guarantees, Privilege and Rights Provided for Foreign Investors and Enterprises with Foreign Investments by Legislation of the Republic of Uzbekistan

В рамках реализации компонента «Совершенствование международного налогообложения» (по проекту «Реформа государственных финансов в Узбекистане» Программы Развития ООН) ведется  работа по повышению квалификации сотрудников  ГНК с привлечением международных  экспертов в организуемых тренингах.  
В связи с этим следует отметить, что с 19 по 23 октября с.г. в г.Ташкенте прошел второй этап миссии эксперта г-на Даниэля Люти, в рамках которого был организован тренинг по вопросам применения международных налоговых соглашений.  
В рамках данного этапа миссии международный консультант провел тренинг с сотрудниками Государственного налогового комитета и экспертами в области налогообложения по содержанию налоговых соглашений, их толкованию с глубоким рассмотрением критериев и методов определения постоянных учреждений, вопросам налогообложения дохода от недвижимого имущества прироста капитала.  
Необходимо отметить, что участники также получили возможность, более детально ознакомится с типовым порядком и типовыми методами налогообложения дивидендов, процентов, роялти, а также принципам налогообложения электронной торговли и дохода от занятости. В ходе семинара г-н Люти уделил особое внимание международному сотрудничеству в области сбора и обмена информацией.  
Примечание: г-н Даниэль Люти имеет обширный опыт в сфере международного налогообложения. Он руководил Управлением международного налогообложения Налоговой администрации Швейцарии, был председателем рабочей группы по разработке Модельной налоговой Конвенции Организации по экономическому сотрудничеству и развитию, также является экспертом Совета ООН по вопросам международного налогообложения.

Действующие двусторонние международные  договора  
Республики Узбекистан  
(по состоянию на 1 сентября 2011 года)

Согласно Конституции  Республики Узбекистан составной частью правовой системы Республики Узбекистан являются общепризнанные нормы и  принципы международного права и международные договоры РУз. Приоритет положений международных договоров РУз, над нормами национального налогового законодательства закреплен статьей 4 Налогового кодекса РУз.  
В настоящее время в Республике Узбекистан действуют 65 международных договоров с иностранными государствами в частности:  
- об избежании двойного налогообложения (преимущественно в форме Конвенций и Соглашений (48);  
- соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи и обмене информацией в налоговой сфере(13);  
- соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) (4);

ИНФОРМАЦИОННОЕ  СООБЩЕНИЕ  
Итоги международного сотрудничества в 2010 году – Новые соглашения об избежании двойного налогообложения

В минувшем 2010 году состоялись переговоры о просмотре  уже существующих и подписании новых  налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения с зарубежными государствами.

Так,  
- в апреле 2010 года в г.Любяна(Словения) парафировано Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Республикой Словения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал.

-В июле 2010 года  проведен первый раунд переговоров  по Соглашению об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал с Королевством Испании. Делегации рассмотрели все 28 статьи проекта Соглашения, по 23 из них пришли к полному соглашению, остальные статьи стороны договорились рассмотреть во время второго раунда переговоров.

-23 ноября 2010 года  подписано Соглашение между Правительством  Республики Узбекистан и Иорданским  Хашимитским Королевством об  избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход. Подписание проходило в г. Аммане, от имени Правительства Республики Узбекистан Соглашение подписал Председатель Государственного налогового комитета Б.Парпиев.

После проведения внутригосударственных процедур вступило в силу два международных договора об избежании двойного налогообложения:  
1. 14 октября 2010 года Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Республикой Словения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Королевства Бахрейн.  
2. 1 ноября 2010 года Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Королевства Саудовской Аравии.  
Кроме того, 3 февраля 2010 года вступил в силу Дополнительный Протокол о внесении дополнений к Соглашению между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Султана Оман об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, подписанное 30 марта 2009 года.

Дополнительная  информация

Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, как компетентный орган относительно вопроса подтверждения постоянного  местонахождения в Республики Узбекистан для юридических и физических лиц сообщает:  
В соответствии с “Порядком официального подтверждения факта постоянного местонахождения (резидентства ) юридических и физических лиц – резидентов Республики Узбекистан ”, утвержденный приказом Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 14 мая 2010 года №139, функции по выдаче подтверждений постоянного местонахождения (резиденства ) в Республикие Узбекистан для целей применения Соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Республикой Узбекистан с иностранными государствами, возложены на региональные подразделения.

 
СВЕДЕНИЯ О СОСТОЯНИИ  ДОГОВОРНО-ПРАВОВОЙ БАЗЫ СОТРУДНИЧЕСТВА  
С ЗАРУБЕЖНЫМИ СТРАНАМИ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ ПО СОСТОЯНИЮ на 01.11.2011г.  
(по вступившим в силу международным договорам)

 
1. Республика Австрия: Конвенция между Республикой Узбекистан и Республикой Австрия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на имущество от 14.06.2000г.

2. Азербайджанская Республика: Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы (прибыль) и на имущество от 27.05.1996г. Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Азербайджанской Республики о сотрудничестве, взаимопомощи и обмене информацией в области борьбы с правонарушениями налогового законодательства от 18.06.1997г.Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Азербайджанской Республики о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) от 26.02.1998г. Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Азербайджанской Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного, экспортно-импортного контроля от 26.02.1998г. Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Азербайджанской Республики о сотрудничестве и обмене информацией в налоговой сфере от 11.09.2008г.  

3. Королевство Бахрейн: Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Королевства Бахрейн об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и имущество.

4. Республика Беларусь: Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 22.12.1994г.Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Беларусь о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства от 24.05.2007г. 

5. Королевство Бельгия: Конвенция между Республикой Узбекистан и Королевством Бельгия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал от 14.11.1996г. 

6. Республика Болгария: Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и имущество от 24.10.2003г. 

7. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии: Конвенция между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и прирост стоимости капитала от 15.10.1993г. 

8. Венгерская Республика: Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Венгрия об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 17.04.2008г. 

9. Вьетнам: Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход от 28.03.1996г. 

10. Федеративная Республика Германия: Соглашение между Республикой Узбекистан и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 07.09.1999г.