Налоговая система РФ

   Оглавление

     Введение

1. Налоговая политика: сущность, принципы построения.
2. История налоговой политики в России

Заключение

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Бюджет  играет важную роль в жизни каждого  государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Если рассматривать бюджетно-налоговую политику со стороны простых обывателей, то тут логика проста: чем больше налогов собирается, тем хуже. С точки же зрения формирования бюджета государства главной проблемой является проблема увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет, и то, как  это отразится на экономической ситуации в стране. В данной работе я попытаюсь раскрыть роль бюджетно-налоговой политики в государственной экономике, рассмотреть её цели и структуру, дать некоторую основную информацию об особенности налоговой системы в РФ, изложить основные понятия, касающиеся налогов, их функции и элементы, привести классификации основных видов налогов, показать основные особенности проведения бюджетно-налоговой политики в нашей стране, обозначить основные приоритеты в бюджетно-налоговой политике Российской Федерации text-indent:35.4pt;line-height:150%'>1 Налоговая система как инструмент регулирования воспроизводственного процесса Под налогом понимается сумма денежных средств, отчуждаемая безвозмездно домохозяйствами (в широком смысле этого понятия, включающем как юридических, так и физических лиц) в пользу государства с целью финансирования выполнения им своих функций. Такое определение налога подчеркивает его сущность (часть ресурсов домохозяйств), целевой характер (перераспределение ресурсов от домохозяйств для финансирования деятельности государства), а также отличие прямой обусловленности финансирования (прямых отдач в виде встречных услуг государства, предполагающихся при уплате сборов).В свою очередь, под налогообложением следует понимать процесс перераспределения финансовых ресурсов от домохозяйств (налогоплательщиков) к государству. Налогообложение является ключевой частью налоговой системы, представляющей собой всю совокупность отношений в обществе, возникающих в связи с существованием налогов. Категории «налоговая система» и «налогообложение» соотносятся между собой как общее с частным. Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государственных налоговых органов. Безвозмездность налоговых платежей относительна, поскольку полученные таким образом доходы используются государством для осуществления расходов, предоставления налогоплательщикам общественных благ. Однако для конкретных плательщиков выгоды, получаемые от государственных расходов, могут быть недостаточной компенсацией их налоговых платежей. Поэтому налоги связаны с государственным принуждением, то есть применением санкций в случае неполной или несвоевременной их уплаты. В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как “налог” и “сбор”. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридических действий. Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов (например, сбор на нужды образовательных учреждений, на содержание правоохранительных органов и т.п.). Поэтому сборы также называются маркированными, или целевыми обязательными отчислениями. Налоги, напротив, не являются целевыми отношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд. 
 
 
 
 
 

1. Налоговая политика: сущность, принципы построения. 

 Бюджетно-налоговая политика — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменений государственных доходов и расхо­дов. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus — государственная казна и fiscalis - относящийся к казне). Налоговая   политика   государства   представляет  собой   комплекс мероприятий в сфере налогообложения, осуществляемых в рамках экономической политики государства и направленных на реализацию функционального назначения налоговой системы. Налоговая политика находит свое выражение в инструментах налоговой политики, представляющих собой все виды используемых налогов и их элементы (ставка, налоговая база, порядок уплаты налога и др.), существование специальных налоговых режимов и налоговых льгот, видов и порядка применения мер ответственности за неисполнение налогового законодательства, порядок налогового учета и отчетности, а также налогового контроля. Экономическая наука выделяет следующие типы фискальной политики: Дискреционная (активная) фискальная политика – это целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства и темпов инфляции. Инструменты дискреционной фискальной политики: Общественные работы; Изменение трансфертных платежей; Манипулирование налоговыми ставками. Автоматическая (пассивная, или недискреционная) фискальная политика – это фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Таким образом, пассивная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в государственный бюджет в периоды роста (уменьшения) ВВП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. Чистые налоговые поступления представляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов. В первую очередь в налогах непосредственно реализуется их сущность как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Однако существуют и другие функции налогов, в каждой из которых проявляется то или иное их назначение. Обычно выделяют следующие основные функции налогов: фискальную, распределительную и контрольную.

1. Фискальная (бюджетная) функция налогов реализуется  в про­цессе формирования доходной  части государственного бюджета  в целях аккумулирования финансовых  ресурсов государства, необ­ходимых  для осуществления им различных  собственных функций: социальных, военно-оборонительных, природоохранных и др. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов мобилизация финансовых ресурсов государства.

   2. Распределительная функция налогов  проявляется на том этапе развития налоговой системы, когда государство через налоговый механизм активно начинает воздействовать на управление экономикой. Распределительная функция включает в себя две подфункции: регулирующую и воспроизводственную. Регулирующая подфункция проявляется в установлении высоких ставок налогов на ряд объектов налогообложения (например, акцизов на алкогольные и табачные изделия, таможенных пошлин при импорте товаров), что направлено на сдерживание потребления отдельных товаров, и, напротив, льготное налогообложение отдельных объектов, что имеет своей целью развитие приоритетных с точки зре­ния государства отраслей и видов деятельности(например, сель­скохозяйственного производства, малого предпринимательства, благотворительности), поощрения инвестирования прибыли в производство и т.п. Воспроизводственную подфункцию распределительной функции налогов выполняют такие налоги, как плата за пользование водными объектами, платежи за пользование природными ресурсами, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые другие. Контрольная функция налогов непосредственно связана с распределительной функцией и проявляется в условиях действия пос­ледней. Контрольная функция реализуется в возможности количественного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопостав­ления с потребностями государства в финансовых ресурсах и выяв­ления необходимого внесения изменений в налоговую систему. Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог. Исходя из необходимости обеспечения устойчивого экономического роста, определим целью налоговой политики создание стимулов для роста объемов производства и повышения уровня жизни населения, количественным выражением которого является рост ВВП на душу населения. Цели бюджетно-налоговой политики:- Сглаживание колебаний экономического цикла; Стабилизация темпов экономического роста;- Достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.Кривая Лаффера - графическое отображение зависимости между объемом налоговых поступлений в государственный бюджет и средним уровнем налоговых ставок в стране. Кривая названа по имени американского экономиста А. Лаффера, который доказал, что увеличение государственных доходов за счет роста налоговых ставок не всегда возможно, поскольку чрезмерное налоговое бремя ведет к обратному результату - уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет. Если экономика находится справа от точки А, то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (ra) в краткосрочном периоде приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном – к их увеличению, так как возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности (выход из «теневой экономики»).3 Особенности налоговой системы в РФСостав налогов налоговой системы РФ можно классифицировать по следующим признакам:

1. По  субъекту уплаты: юридические и  физические лица;

2.По  источнику уплаты налоговых платежей  и сборов: индивидуальный доход,  выручка от продаж, финансовый  результат; 

3.По  полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениям: собственные, регулирующие;

4. По  назначению: общие, без привязки  к конкретному расходу и специальные,  которые имеют целевое назначение;

5. По  принадлежности к уровню власти  и управления.

Налоговая система РФ включает в себя налоги и сборы трех уровней: федеральные, региональные и местные. · Федеральные налоги и сборы - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей ее территории. К ним относятся налог на прибыль организаций, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог  на доходы физических  лиц, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.· Региональные налоги – устанавливаются Налоговым кодексом и  законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. · Местные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.  К ним относят земельный налог и налог на имущество физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. История налоговой политики в России 

В конце 1980-х - начале 1990-х годов в мировой  хозяйственной практике появилось  совершенно новое направление реформирования налоговых систем - перестройка налоговых  отношений в условиях переходной экономики. Процесс поиска новых направлений в налоговой политике и последующего преобразования фискальных систем для западноевропейских, американских, японских и других экономистов и аналитиков, исследующих проблемы стран с традиционной рыночной экономикой, - это повседневная и непрекращающаяся работа. Налоговые реформы в рыночной экономике плавно переходят одна в другую, а их основные признаки можно охарактеризовать как непрерывность, последовательность и эволюционность.Совершенно иная ситуация сложилась в СССР и других странах с переходной экономикой. Здесь требовалась кардинальная, революционная перестройка всей системы налоговых отношений. Переход к рыночной экономике от экономики централизованной потребовал: принятия законодательства о новой налоговой системе; принятия масштабного комплекса правил и инструкций, регламентирующих деятельность новой налоговой системы и позволяющих ею управлять; а также создания надлежащего налогового механизма и обучения налогового персонала.Период начала 90-х годов стал своеобразным подготовительным этапом, в рамках которого отрабатывались, как нерациональные, ошибочные, так и ставшие впоследствии основными направлениями  кардинального реформирования национальных налоговых систем. Его необходимость в полной мере осознается только сегодня.Главными источниками налоговых поступлений в странах с централизованно-плановой экономикой, таким образом, являлись налог на прибыль предприятий, налог с оборота и налог на заработную плату.Переход экономики на рыночные отношения вынудил правительство СССР и бывших соцстран начать перестройку системы налогообложения предприятий по следующим основным направлениям: отказ от практики произвольных притязаний на прибыль предприятий; снижение и унификация ставок налога на прибыль; предоставление налоговых льгот, стимулирующих инвестиции в развитие производства (особенно для малых и средних предприятий), а также применение достаточно широкого спектра налоговых льгот для совместных предприятий и иностранных компаний с целью привлечения зарубежных капиталовложений.В Российской Федерации самое пристальное внимание было уделено стимулированию кооперативной и частнопредпринимательской деятельности, которой отводилась важнейшая роль в подъеме хозяйства этих стран. Особое внимание уделялось налоговым льготам, предоставляемым небольшим фирмам, более устойчивым к конъюнктурным колебаниям. В течение 1989-1991 гг. были введены льготы, направленные на стимулирование производственных инвестиций, поощрение производственных кооперативов, мелких и средних фирм. Им предоставлялась возможность создавать необлагаемые налогами резервные фонды (в том числе на цели капиталовложений, переносить убытки данного года на прошедшие или будущие годы, использовать особые амортизационные ставки и т.п.).Основными характеристиками реформы в отношении налога с оборота стали: сокращение числа ставок налогового обложения; введение адвалорных налоговых ставок (в виде фиксированного процента к цене); расширение базы обложения; введение системы акцизных сборов, а также начало работы по внедрению НДС.Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» были установлены нормы, меняющие порядок взимания НДС. Так, был введен перечень льгот при взимании НДС, в частности, касающийся и социальной сферы. Было установлено, что налогоплательщики имеют право относить на возмещение из бюджета суммы НДС по материальным ресурсам производственного назначения по мере оплаты этих ресурсов поставщикам, а не в зависимости от списания затрат по их приобретению на издержки производства и обращения - это в значительной степени стимулировало предприятия к ускорению оборота своих капиталов.Налоговый федерализм в РФ формировался путем введения статусных налогов, в том числе регулирующих налогов, закрепленных полностью или частично (по нормативам, либо путем расщепления ставки), за бюджетами разных уровней - федеральным, региональным, муниципальным. Такая схема налогового федерализма не обеспечивала формирования доходов у абсолютного большинства региональных бюджетов (не говоря уже о муниципальных) и для бюджетного выравнивания потребовалось задействовать специально созданный в 1994 году механизм финансовой помощи в виде Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. При этом в 1995-1998 годах налоговые платежи фактически распределялись с перевесом в пользу территориальных бюджетов (региональных и муниципальных) — в пределах 52-56% и лишь в 1999 году снизились до 49,4%. Тем не менее, число регионов - реципиентов, нуждающихся в финансовой помощи из указанного фонда федерального бюджета, увеличивалось: 1994г. - 64, 1995г. - 78 и в 1999 г. достигло своего максимума - 81 субъект РФ.Итогом налоговых реформ первой половины 90-х годов стало приспособление действовавших ранее видов налогов к условиям рыночной экономики посредством их значительной трансформации, а также включение в традиционную налоговую систему готовых   схем  того   или   иного   налога  по  западному  (как  правило   - западноевропейскому)   образцу.   Так,   отчисления   от   прибыли   были заменены налогом на прибыль предприятий и организаций с существенным сокращением  дифференциации и величины его ставок. Налог с оборота - налогом на добавленную стоимость и системой акцизных сборов. Подоходный налог в виде отчислений от заработной платы - совокупным подоходным налогом.      Однако, восприняв структуру налогов, присущую рыночной экономике, и используя выработанные в ходе налоговых реформ 80-х - 90-х годов основные принципы начисления налогов, российская налоговая политика сохранила присущий ей еще в доперестроечные времена сугубо фискальный характер. Она оказалась неспособной взять на себя функции регулирования процессов расширения и модернизации производства, стимулирования инвесторов, обеспечения социальной стабильности в обществе.К концу 90-х годов стала очевидна необходимость долгосрочной макроэкономической переориентации действующих налоговых систем в странах с переходной экономикой с учетом ведущих тенденций развития мировой налоговой политики.5  Проблемы и перспективы развития налоговойполитики в РоссииПервой задачей проводящейся в РФ фискальной политики  можно назвать жесткое соблюдение финансовой дисциплины. В последние годы отклонения от планируемых расходов на практике составили около 2%, а от доходов ещё три года назад достигали до 48%. Фактически парламент не контролирует бюджетный процесс, поскольку из-за заниженных макроэкономических показателей, правительство обладает возможностью самостоятельно распределять дополнительные доходы. Вторая задача – сокращение государственного долга и завершение переговоров о реструктуризации внешнего долга – в последние годы успешно выполняется. Новые заимствования были минимизированы, долг реструктуризирован, сократилась долговая нагрузка. Третья задача – бюджет необходимо освободить от непосильных обязательств, посредством сокращения и реструктуризации расходов, используя возможности ежеквартальной корректировки бюджета. Однако задача остается невыполненной. Увеличение доходов за счет снижения налогового бремени на товаропроизводителей и как следствие расширение налогооблагаемой базы, улучшение администрирования является четвертой задачей бюджетной политики. Задача формально исполнена: налоговые доходы в последние годы превышают на несколько процентов запланированные. В тоже время, значительная часть экономики находится в тени и изменение принципов налоговой системы позволит существенно повысить собираемость налогов. Также непосредственными задачами бюджетно-налоговой политики в РФ следует считать необходимость снижения зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен и создание эффективной системы межбюджетныхотношений.Проводимая правительством макроэкономическая политика не в полной мере способствует ускоренному развитию российской экономики. Негативное воздействие оказывает отсутствие стратегического и среднесрочного бюджетного планирования, несогласованность бюджетной и денежно-кредитной политики. В разработанном Правительством проекте Концепции единой системы управления государственным долгом Российской Федерации предлагается разработка системы среднесрочного планирования управлением долгом с учетом всех макроэкономических последствий, то есть синхронизировать бюджетную, денежно-кредитную и валютную политику для оптимизации затрат обслуживания государственным долгом. Данное решение оправдано, однако необходима корректировка целевой установки. В условиях реформирования бюджетной и налоговой политики, экономическая стратегия должна согласовываться с законодательной властью для выработки действительно демократических решений на пользу общества. Не допустима монополия одной ветви власти. Дальнейшее совершенствование бюджетной политики в Российской Федерации должно стать важным механизмом для увеличения темпов экономического роста. Критериями бюджетной политики должны быть рост объемов производства и рост доходов граждан в целом по стране и в субъектах Федерации. Для этого нужно переориентировать бюджетные финансовые потоки. В первую очередь, нужно освободиться от неэффективных расходов и увеличить отдачу на каждый потраченный государством рубль. Многие обязательства государства не обеспечены финансовыми ресурсами и хотя формально относятся к социальным расходным статьям бюджета, на самом деле расшатывают социальную стабильность, увеличивают имущественную дифференциацию граждан. Для устранения этого перекоса нужна реструктуризация расходов там, где это возможно, переход от ведомственного распределения бюджетных средств к целевому финансированию и адресной поддержке конкретных социально незащищенных лиц. Планомерное повышение заработной платы работникам бюджетной сферы поднимет уровень жизни значительной части населения, но расходы населения на социальные услуги, предоставляемые в настоящее время бесплатно, резко возрастут. Целесообразно повысить бюджетные расходы, направленные на инвестиционные проекты в значимых для народного хозяйства отраслях, в которых деятельность частного сектора неэффективна (инфраструктурные объекты). Одновременно необходимо расширять финансовую поддержку инновационных разработок в приоритетных отраслях экономики. Следует пересмотреть принципы распределения доходов по уровням бюджетной системы. В то время как федеральный бюджет обеспечен доходными статьями, регионы, особенно местные бюджеты, не имеют собственных источников дохода и, следовательно, мало заинтересованы в расширении налогооблагаемой базы. Финансовые ресурсы каждого уровня власти должно соответствовать возлагаемым на них задачам. Поэтому в условиях реформирования бюджетных расходов необходимо пересматривать и функции органов власти всех уровней так чтобы обеспечить оптимальное сочетание интересов государства, регионов, хозяйствующих субъектов и граждан, максимально приблизить социальные услуги к населению. Целесообразно рассмотреть переход на более совершенные принципы составления бюджетной отчетности, поскольку используемый в настоящее время кассовый метод морально устарел, не соответствует практике, применяемой в развитых странах, снижает инвестиционную привлекательность для зарубежных инвесторов. С 2000г. Правительство проводит налоговую реформу в позитивном направлении – снижены ставки налогов, отменены многочисленные льготы, сужены финансовые потоки в оффшорные зоны на территории Российской Федерации, изменяются принципы налогообложения малого бизнеса, повышается достоверность бухгалтерской отчетности. Однако реформу желательно проводить на иных принципах. Налогообложение малого бизнеса должно основываться не на собственной отчетности налогоплательщика, а на обложении недвижимого и движимого имущества, объектов, трудно скрываемых от контроля. Целесообразно сократить налогообложение результатов труда и увеличивать налогообложение ресурсов, перенести тяжесть налогов с бизнеса на физических лиц. В ряде субъектов уже разработан механизм взимания единого налога на вмененный доход. Изменение принципов налоговой системы увеличит собираемость налогов в бюджеты всех уровней. В соответствии с предложениями Президента РФ в ежегодном Послании к Федеральному Собранию и рекомендациями Аналитического доклада Совета Федерации следует перейти к двухэтапному формированию федерального бюджета. На первом этапе отдельным федеральным законом будут утверждаться основные параметры социально-экономического развития на следующий финансовый год, показатели доходной части бюджета, обязательные минимальные расходы, устанавливаемые Правительством и подлежащие одобрению Федеральным Собранием. Во втором бюджетном законе детально прописываются дополнительные бюджетные назначения после обсуждения законопроекта в Государственной Думе и в Совете Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

В настоящее  время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим  инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны, она включает в себя теоретическую основу и  на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.Также стоит отметить, что через налоговую политику и бюджетное финансирование предоставляется возможность влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению  в производство научно-технического прогресса. Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из  важнейших задач ряда государственных институтов. Также  можно отметить, что рациональное использование государством своего бюджета ведёт к повышению уровня жизни населения. Что же касается бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации, то при выполнении тех задач, которые стоят перед ней, можно надеяться на успешное преодоление сложного этапа переходной экономики. Есть уверенность, что также для этого необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1.Налоги. / Под общей ред. Черник Д.Г. Учебное пособие.  - М.: Финансы и статистика, 2004.

2. Киперман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы и статистика, 1993.

3. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2004.

4. Финансовое право. Учебник/ Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 2003. С. 90.

5. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.:ЮНИТИ, 2000, 213с.        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление

Введение

1.Сущность, функции и виды налогов.

1.1 Сущность налогов

1.2 Функции налогов

1.3 Виды налогов

2. Принципы налогообложения