РЕФЕРАТ

 

По налоговому праву

На тему:

Налоговая система РФ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

. 
 

Санкт - Петербург 2006 г.   
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ: 
 

1. Введение………………………………………………………………………………3 

2. Налоги и  сборы, существующие на территории  Российской Федерации………..4 

• классификация  налогов……………………………………………………...5

 

• принципы  налогообложения………………………………………………...8

 

3. Недостатки налоговой системы России….………………………………………..10 

4. Заключение………………………………….……………………………………..…14 

5. Список использованной литературы…………………………………………….....15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

   В современной России налоговый вопрос занимает особое место, т.к. с завидной постоянностью все твердят о  необходимости коренной налоговой  реформы, и с такой же завидной постоянностью все заканчивается  лишь небольшими изменениями в налоговой системе, носящими чаще всего "косметический" характер. А ведь эффективно действующая налоговая система страны определяет не только уровень доходов федерального бюджета страны и бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, но во многом способствует экономическому развитию государства. Неэффективно же действующая налоговая система страны, наоборот, становится тормозом экономического развития. Россия - крайне дифференцированная страна, в том числе и в налоговой сфере. Регионы России обладают различным экономическим потенциалом, характеризуются различной политической ситуацией, что накладывает свой "отпечаток" на собираем ость налогов по стране. В России действует 51 налог и сбор  и около 20 лицензионных видов деятельности. Причины такой множественности заключается в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

   Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

   - финансирует некоторые расходы  на простое и расширенно воспроизводство  в народном хозяйстве,

   - финансирует социальные программы  - пенсионного и социального обеспечения,  образования, здравоохранения и  др.,

   - обеспечивает свою оборону и безопасность,

   - содержит законодательные, исполнительные  и судебные органы государственной  власти и управления, предоставляет  кредиты и безвозмездную помощь  другим странам.

   Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства. В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

   Вторая  функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания  и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя, из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равней тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода и прибыли.

   Третья  функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни  малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким.

   Налоги  играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода реализуется фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

   Целью данной курсовой работы является  анализ особенностей и проблем современной  налоговой системы в России,  выявление основных ее недостатков и оценка предложений по ее оптимизации;

   В соответствии с поставленными задачами я рассматриваю основные понятия, принципы и механизмы налоговой системы  и налоговой политики в Российской Федерации. 

Налоги  и сборы, существующие на территории Российской Федерации

 

   По  Закону Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежам понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

   Таким образом, в соответствие с Налоговым  кодексом в России под налогом  понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве

собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Классификация налогов

 
 

   Объединение налоговых платежей в систему позволяет их классифицировать по различным признакам. Это дает возможность лучше уяснить сущность и механизм их действия.

   Налоги  классифицируются следующим образом:

   - по субъектам платежей, что означает, что они разделяются на налоги, взимаемые с юридических лиц и на налоги, уплачиваемые физическими лицами. В то же время есть ряд налогов общих для юридических и физических лиц. К ним относятся земельный налог, налоги в дорожные фонды.

   - по методам взимания. По этому признаку различают прямые и косвенные налоги. К прямым налогам относятся налоги на доход и на имущество.

Прямые  налоги предполагают непосредственное изъятие части дохода налогообложения. Косвенные налоги от прямых, выплачиваемых  с дохода или имущества, тем, что  включаются в виде надбавки в цену или тарифа на услуги. Юридически обязанность внесения косвенных налогов возлагается на предприятие, производящее товары или услуги или предприятие, реализующее их. Но данные предприятия не являются фактическими налогоплательщиками применительно к косвенным налогам. В связи с тем, что они включаются в цены товаров или услуг, фактическим налогоплательщиком является потребитель, поскольку именно он приобретает их по ценам, повышенным на сумму услуг.

   Сочетание прямых и косвенных налогов позволяет  государству полнее использовать как фискальную, так и стимулирующую функции налогов. В этом случае под налоговым воздействием оказываются и материальные, и рабочая сила, и доход.

   - в зависимости от характера использования налоги подразделяются на налоги общего и целевого значения. Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня (государственный, субъектов федерации, местный) и используются как денежный фонд, общий для расходов исполнительной власти на различные цели. Целевые налоги, или специальные, зачисляются в государственные внебюджетные целевые фонды для строго целевого использования: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, земельный фонд.

    - в зависимости от территориального уровня, на котором он взимается.  Закон "Об основах налоговой системы" вводит подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня:

   1. федеральный (их правовое регулирование осуществляется федеральным законодательством),

   2. региональный (их правовое регулирование осуществляется федеральным и региональным законодательством; зачисляются в территориальные бюджеты),

   3.местный (правовое регулирование осуществляется федеральным и муниципальным законодательством; зачисляются в местные бюджеты).

   При этом распределение налогов между  бюджетами может быть различным. Перечень налогов, определяемых федеральным  законодательством, закрытый, т.е. региональные и местные органы власти не имеют  права устанавливать налоги или  сборы, непредусмотренные Налоговым кодексом РФ.

   Но  регионам и местным властям предоставлены  достаточно широкие законодательные  полномочия в налоговой сфере: органы власти субъектов РФ и местные  власти могут самостоятельно принимать  решения о введении на их территории региональных и местных налогов, определять налоговые льготы по этим налогам, ставки этих налогов (но в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ), а также порядок и сроки уплаты по этим налогам.

   Таким образом, региональные и местные  власти не могут повышать налоговую нагрузку на своей территории сверх установленных федеральным законодательством пределов, но могут создавать более благоприятные налоговые условия для населения и организаций за счет установления пониженных ставок налогов, предоставления различных налоговых льгот и т.д. вплоть до отказа от введения всех региональных или местных налогов.

   Федеральные налоги  и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России

   К федеральным  налогам в настоящее время относятся 16 налогов:

   косвенные налоги:

   - налог  на добавленную стоимость (НДС),

   - акцизы  на отдельные виды товаров(услуг)  и отдельные виды минерального  сырья,

   - таможенная  пошлина и таможенные сборы,

   - налог  на покупку иностранных денежных  знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

   прямые  налоги:

   - налог  на прибыль (доход) организаций,

   - налог  на доходы от капитала,

   - подоходный  налог с физических лиц,

   - взносы  в государственные социальные  внебюджетные фонды,

   - налоги  на пользование недрами,

   - государственная пошлина,

   - налог  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы,

   - налог  на дополнительный доход от  добычи углеводородов,

   - сбор  за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами,

   - лесной  налог

   - водный  налог

   - экологический налог

   - федеральные  лицензионные сборы.

   Федеральные налоги поступают не только в федеральный  бюджет, но в определенных пропорциях и в субфедеральные и местные  бюджеты.

   Региональные  налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ. Обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

   К региональным налогам (налоги административно-территориальных  единиц республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономных образований.)

в настоящее время относятся 7 налогов:

   косвенные налоги:

   - налог  с продаж.

   прямые  налоги:

   - налог  на  имущество предприятий;

   - налог  на недвижимость;