Налоговая политика Российского правительства в современных условиях

 

       На  протяжении 1990-х гг. налоговая система  строилась на основе Закона РФ от 27.12.1991 «Об основах налоговой системы  в РФ». Деятельность налоговых органов  подчинялась закону РФ от 21.03.1991 «О налоговых  органах РФ». С конца 1990-х гг. налоговая  система формируется и развивается  согласно кодифицированному федеральному закону – НК РФ. В соответствии со ст. 12 НК РФ в РФ установлены три  вида налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы;
• налоги субъектов РФ (региональные налоги);
• местные налоги.

       По  признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Прямые налоги – налоги, непосредственно взимаемые в виде определенного процента с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги в принципе берутся в момент получения дохода, задолго до его предполагаемого расходования.

        Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги, взимаемые в процессе потребления товаров или услуг и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). К косвенным налогам относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

       В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований.

       Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий [9, с.7-8]

       Разделение  налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном  уровнях.

       Федеральные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ.

       Федеральные налоги создают основу доходной части  федерального бюджета, за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих  – региональных и местных –  бюджетов. Перечень федеральных налогов  и сборов устанавливается НК РФ, эти налоги и сборы обязательны  к уплате на всей территории РФ.

       Федеральные налоги и сборы следует считать законно установленными, если они установлены федеральным законным органом в надлежащей форме, то есть федеральным законом, в предусмотренном законе порядке и введенным в действие в соответствии с действующим законодательством.

       Налоги  субъектов РФ (региональные налоги) – это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

       Региональные  налоги обеспечивают региональные бюджеты  собственными источниками финансирования своих расходов. Общий порядок установления и изъятия региональных налогов предусмотрен ст. 12 НК РФ.

       При установлении региональных налогов  законодательные (представительные) органы субъекта РФ наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования плательщиком.

       Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры.

       Платежи по местным налогам поступают  в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Общий  порядок установления местных налогов  предусмотрен ст. 12 НК РФ. В соответствии с ней перечень местных налогов  устанавливается НК РФ (ст. 15) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

       Федеративное  устройство России имеет еще одну существенную особенность. Субъекты РФ – города федерального значения Москва и Санкт-Петербург – своими законами вправе устанавливать и вводить  в действие не только региональные, но и местные налоги (ст.12 НК РФ). В  налоговом праве других федеративных государств аналогов этому положению  нет.

       В настоящее время региональные и  местные органы власти не вправе устанавливать  региональные и местные налоги, не предусмотренные НК РФ [6, с.50-55].

       Итак, говоря о налоговой политике Российского правительства, то Министерство финансов РФ разработало «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

       Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и  на плановый период 2012 и 2013 годов подготовлены в рамках составления проекта  федерального бюджета на очередной  финансовый  год и двухлетний плановый период. Основные направления  налоговой политики являются одним  из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при  подготовке проектов бюджетов субъектов  Российской Федерации.

       Помимо  решения задач в области бюджетного планирования Основные направления  налоговой политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления  налоговой политики не являются нормативным  правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о  налогах и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

       Особое  значение настоящий документ приобретает  в условиях завершения реализации срочных  антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики.

       В трехлетней перспективе 2011–2013 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, как и  ранее – создание эффективной  налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной  и долгосрочной перспективе. При  этом в отличие от предыдущих лет  налоговая политика ближайших лет  впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой  политики составлены с учетом преемственности  ранее поставленных базовых целей  и задач.

       Налоговая политика, с одной стороны, будет  направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а  с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка  инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной  перспективе.

       С учетом отмены с 1 января 2010 года единого  социального налога и введения страховых  взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также принимая во внимание, что  указанные взносы в настоящее  время составляют существенную часть  фискальной нагрузки на фонд оплаты труда  в экономике, основные направления  налоговой политики содержат предложения  в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

       В процессе реализации налоговой политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования  налоговых льгот, содержащихся в  налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых  льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы  по истечении определенного срока  решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам  проведенного анализа результативности.

       Внесение  изменений в законодательство о  налогах и сборах на период с 2011 по 2013 гг. планируется по следующим направлениям:

   1.Налоговое стимулирование инновационной деятельности.

   2.Налог на прибыль организаций.

   3.Налог на добавленную стоимость.

   4.Акцизное налогообложение.

   5.Введение налога на недвижимость.

   6.Налогообложение имущества (в том числе земельных участков).

   7.Налог на добычу полезных ископаемых.

   8.Водный налог.

   9.Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.

   10.Налоговое администрирование.

   11.Создание налоговых условий для деятельности по добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации[12].

Заключение

       Налог – это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных преобразований.

       Налоги  бывают федеральными, субъектов РФ, местные налоги. Кроме того налоги делятся на прямые и косвенные.

       Прямые  налоги – налоги, непосредственно взимаемые в виде определенного процента с доходов или имущества налогоплательщика.

       Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги, взимаемые в процессе потребления товаров или услуг и не зависящие от доходов налогоплательщиков.

       Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты.

       Налоги  субъектов РФ (региональные налоги) – это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ.

       Федеральные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства.

       Основные  функции налогов -  фискальная,  социальная  и регулирующая. Налоговая  политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим  и  юридическим  лицам  налоговых  льгот  в  соответствии  с целями государственного  регулирования  хозяйства и социальной сферы.

         Одним из главных элементов  рыночной экономики является  налоговая система.  Она выступает  главным инструментом воздействия  государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов  экономического и социального  развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая   система  России была адаптирована  к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.