Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ, применительно к конкретному налогу (абз. 3 п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных ч. 2 Налогового кодекса РФ, применительно к каждому сбору (абз. 4 п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные ч. 2 Налогового кодекса РФ. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном ч. 2 Налогового кодекса РФ, применительно к конкретному налогу (абз. 5 п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов РФ.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций (расчетов) представляются налоговыми органами бесплатно (ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Н.д. представляется в 
налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной 
формы с указанием единого по всем налогам идентификационного номера 
налогоплательщика. 
В случаях, установленных НК РФ, налоговая декларация может представляться 
на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку. Бланки 
налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. 
Н.д. может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по 
почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан 
по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой 
декларации о принятии и дату ее представления. При отправке Н.д. по почте 
днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью 
вложения. 
Формы Н.д., если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, 
разрабатываются и утверждаются: 
по федеральным налогам - Министерством Российской Федерации по налогам и 
сборам; 
по региональным и местным налогам - соответствующими подразделениями 
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. 
Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в Н.д. 
сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. 
Инструкции по заполнению Н.д. по федеральным, региональным и местным 
налогам издаются Министерством Российской Федерации по налогам ц сборам по 
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, если иное не 
предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 
Перечисленные положения не распространяются на декларирование товаров, 
перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. 
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им Н.д. неотражения или 
неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы 
налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые 
дополнения и изменения. 
Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается до 
истечения срока подачи Н.д., она считается поданной в день подачи 
заявления, а если после истечения срока подачи Н.д., но до истечения срока 
уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, 
предусмотренной ст. 121 Налогового кодекса, если указанное заявление было 
сделано до момента вручения акта налоговой проверки, выявившей данные 
обстоятельства. 
Если заявление о дополнении и изменении Н.д. делается после истечения 
срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то 
налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной п. 4 
ст. 121 Налогового кодекса, если указанное заявление налогоплательщик 
сделал до момента вручения ему акта налоговой проверки, выявившей данные 
обстоятельства, а также уплатил недостающую сумму налога и пени. 
Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в 
установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый 
орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, 
подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со 
дня, установленного для ее представления, но не более 25% указанной суммы. 

Нарушение правил составления Н.д. - несвоевременное или неправильное 
отражение в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников 
доходов, исчисленной суммы налога и (или) других данных, связанных с 
исчислением и уплатой налога, влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. 
руб. 
Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, то 
есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к 
занижению сумм налогов, подлежащих уплате, влекут взыскание штрафа в 
размере 5 тыс. руб.