Налоговая декларация

  СОДЕРЖАНИЕ:   

    Введение………………………………………………………………………3

  1. Налоги и сборы, существующие на территории Российской Федерации…………………………………………………………………….…6

  1.1      классификация  налогов……………………………………………...6

  1.2     принципы налогообложения………..………………………………...13

  3. Развитие налоговой системы России  в 1990-х годах………………………………………………………..…………………...16  

  4. Недостатки налоговой системы  России….……………………………..19

  5. Заключение……………………….……………………………………..…24

  6. Список использованной литературы………………………………….....25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  ВВЕДЕНИЕ

  Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого  и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

  С помощью налоговой системы государство  активно вмешивается в "работу" рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту  одних отраслей или форм собственности  и "ухудшению" других.

  В современной России налоговый вопрос занимает особое место, т.к. с завидной постоянностью все твердят о  необходимости коренной налоговой  реформы, и с такой же завидной постоянностью все заканчивается  лишь небольшими изменениями в налоговой  системе, носящими чаще всего "косметический" характер. А ведь эффективно действующая  налоговая система страны определяет не только уровень доходов федерального бюджета страны и бюджетов субъектов  РФ и муниципальных образований, но во многом способствует экономическому развитию государства. Неэффективно же действующая налоговая система  страны, наоборот, становится тормозом экономического развития, что и наблюдается  в современной России. Поэтому  неслучайно в журнале "Эксперт" (№42 за 1999 г.) налоги были поставлены на первое место среди наиболее важных проблем современной экономики  России, требующих скорейшего решения.

Россия - крайне дифференцированная страна, в  том числе и в налоговой  сфере. Регионы России обладают различным  экономическим потенциалом, характеризуются  различной политической ситуацией, что накладывает свой "отпечаток" на собираем ость налогов по стране. В России действует 51 налог и сбор  и  около 20 лицензионных видов деятельности. Причины такой множественности заключается в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

  Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

  - финансирует некоторые расходы  на простое и расширенно воспроизводство  в народном хозяйстве,

  - финансирует социальные программы  - пенсионного и социального обеспечения,  образования, здравоохранения и  др.,

  - обеспечивает свою оборону и  безопасность,

  - содержит законодательные, исполнительные  и судебные органы государственной  власти и управления, предоставляет  кредиты и безвозмездную помощь  другим странам.

  Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства. В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

  Вторая  функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания  и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя, из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равней тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода и прибыли.

  Третья  функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни  малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения  граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой  получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким.

  Налоги  играют решающую роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения  валового внутреннего продукта и  национального дохода реализуется  фискальная и регулирующая функции  налогов. Государство формирует  свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

  Целью данного реферата является  анализ особенностей и проблем современной налоговой системы в России,  выявление основных ее недостатков и оценка предложений по ее оптимизации;

  В соответствии с поставленными задачами я рассматриваю основные понятия, принципы и механизмы налоговой системы  и налоговой политики в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоги  и сборы, существующие на территории Российской Федерации

 

 

  По  Закону Российской Федерации "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. под  налогом, сбором, пошлиной и другим платежам понимается обязательный взнос  в бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образует налоговую систему.

  Таким образом, в соответствие с Налоговым  кодексом в России под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве

  собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 

  1.1 Классификация налогов

  Объединение налоговых платежей в систему  позволяет их классифицировать по различным  признакам. Это дает возможность  лучше уяснить сущность и механизм их действия.

  Налоги  классифицируются следующим образом:

  - по субъектам платежей, что означает, что они разделяются на налоги, взимаемые с юридических лиц и на налоги, уплачиваемые физическими лицами. В то же время есть ряд налогов общих для юридических и физических лиц. К ним относятся земельный налог, налоги в дорожные фонды.

  - по методам взимания. По этому признаку различают прямые и косвенные налоги. К прямым налогам относятся налоги на доход и на имущество.

  Прямые  налоги предполагают непосредственное изъятие части дохода налогообложения. Косвенные налоги от прямых, выплачиваемых  с дохода или имущества, тем, что  включаются в виде надбавки в цену или тарифа на услуги. Юридически обязанность  внесения косвенных налогов возлагается  на предприятие, производящее товары или  услуги или предприятие, реализующее  их. Но данные предприятия не являются фактическими налогоплательщиками  применительно к косвенным налогам. В связи с тем, что они включаются в цены товаров или услуг, фактическим  налогоплательщиком является потребитель, поскольку именно он приобретает  их по ценам, повышенным на сумму услуг.

  Сочетание прямых и косвенных налогов позволяет  государству полнее использовать как  фискальную, так и стимулирующую  функции налогов. В этом случае под  налоговым воздействием оказываются  и материальные, и рабочая сила, и доход.

  - в зависимости от характера использования налоги подразделяются на налоги общего и целевого значения. Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня (государственный, субъектов федерации, местный) и используются как денежный фонд, общий для расходов исполнительной власти на различные цели. Целевые налоги, или специальные, зачисляются в государственные внебюджетные целевые фонды для строго целевого использования: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, земельный фонд. 

  - в зависимости от территориального уровня, на котором он взимается.  Закон "Об основах налоговой системы" вводит подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня:

  1. федеральный (их правовое регулирование осуществляется федеральным законодательством),

  2. региональный (их правовое регулирование осуществляется федеральным и региональным законодательством; зачисляются в территориальные бюджеты),

  3.местный (правовое регулирование осуществляется федеральным и муниципальным законодательством; зачисляются в местные бюджеты).

При этом распределение налогов между  бюджетами может быть различным. Перечень налогов, определяемых федеральным  законодательством, закрытый, т.е. региональные и местные органы власти не имеют  права устанавливать налоги или  сборы, непредусмотренные Налоговым  кодексом РФ.

  Но  регионам и местным властям предоставлены  достаточно широкие законодательные  полномочия в налоговой сфере: органы власти субъектов РФ и местные  власти могут самостоятельно принимать  решения о введении на их территории региональных и местных налогов, определять налоговые льготы по этим налогам, ставки этих налогов (но в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ), а также порядок и сроки  уплаты по этим налогам.

  Таким образом, региональные и местные  власти не могут повышать налоговую  нагрузку на своей территории сверх  установленных федеральным законодательством  пределов, но могут создавать более  благоприятные налоговые условия  для населения и организаций  за счет установления пониженных ставок налогов, предоставления различных  налоговых льгот и т.д. вплоть до отказа от введения всех региональных или местных налогов.

  Федеральные налоги  и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России

  К федеральным налогам в настоящее время относятся 16 налогов:

  косвенные налоги:

  - налог на добавленную стоимость  (НДС),

  - акцизы на отдельные виды товаров(услуг) и отдельные виды минерального сырья,

  - таможенная пошлина и таможенные  сборы,

  - налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной  валюте.

  прямые  налоги:

  - налог на прибыль(доход) организаций,

  - налог на доходы от капитала,

  - подоходный налог с физических  лиц,

  - взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды,

  - налоги на пользование недрами,

  - государственная пошлина,

  - налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы,

  - налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов,

  - сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами,

  - лесной налог