Налогообложение природопользования

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Хабаровская государственная академия экономики и права»

Кафедра налогов и налогообложения

Контрольная работа

Налогооблажение природопользования

.

Выполнил студент 5ФКВ-3Ю

Тайлаков Д.Л.

Шифр: 1020096-з

Преподаватель:   Домогальская

Ирина Михайловна

Южно-Сахалинск

2012

План

1. Экономическое содержание, история развития, нормативная база и межбюджетное распределение водного налога.

2. Порядок исчисления и уплаты водного налога.

Список использованной литературы

1. Экономическое содержание, история развития, нормативная база и межбюджетное распределение водного налога.

Водный налог в Российской Федерации был введён с 1 января 2005 года вместо платы за пользование водными объектами. При этом существенно повысились ставки платежа. Сегодня до сих пор продолжаются споры о том, была ли данная мера необходимой. Более того, в ближайшее время Правительство РФ планирует поднять ставки водного налога, что приведёт к росту стоимости водных ресурсов.

В сознании многих Россиян до сих пор бытует мнение о том, что Россия обладает неисчерпаемыми водными запасами, в том числе пресной воды, а значит, её можно расходовать бесконтрольно. Действительно, большая часть мировых запасов пресной воды содержится в озере Байкал. Помимо этого, на территории России протекает множество рек и расположено огромное число пресных озёр, но этот факт ни в коей мере не является основанием для бесконтрольного потребления воды. Наоборот, Россия несёт определённую ответственность перед всем мировым сообществом за сохранность самого главного богатства Земли, которое она имеет в изобилии – пресной воды. Нехватка пресной воды сегодня является одной из глобальных проблем для многих территорий.

Необходимо принимать во внимание тот факт, что в России ежегодный ущерб от паводков составляет многомиллиардный ущерб. Причинённый окружающей среде ущерб, безусловно, необходимо восстанавливать, а в идеале, желательно принимать предупредительные меры. Возникает вопрос (проблема) – где брать деньги для проведения природоохранных мероприятий? Для решения данной проблемы и была введена сначала плата за воду, а затем и водный налог. Таким образом, по своей экономической сущности, водный налог представляет собой источник денежных средств, необходимых для проведения профилактических и восстановительных мероприятий, направленных на охрану водных ресурсов.

Общий ежегодный сбор "водных" денег в 2004 году, до принятия водного налога, составлял 12-13 миллиардов рублей. О том, что плата за водные ресурсы была очень мала и ее надо поднимать, говорилось давно. Введение водного налога было направлено не только на то, чтобы получить источник денежных средств для определённых природоохранных мероприятий. Повышение платы за воду в первую очередь ведёт к её экономии.

Водный налог является федеральным налогом. Согласно Водному кодексу Российской Федерации (далее - ВК РФ), использование водных объектов представляет собой получение различными способами пользы от водных объектов для удовлетворения материальных и иных потребностей граждан и юридических лиц, а пользование водными объектами (водопользование) - это юридически обусловленная деятельность граждан и юридических лиц, связанная с использованием водных объектов. При этом пользование водными объектами является платным.

На момент вступления в силу в 1995 г. ВК РФ плата за пользование водными объектами взималась в виде платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Данная плата взималась в порядке, установленном письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27 мая 1991 г. № 16/111 "Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду". В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" она относилась к региональным налогам, устанавливалась законодательными актами Российской Федерации и взималась на всей ее территории.

При получении воды от поставщиков (других промышленных предприятий, предприятий коммунального хозяйства и т.п.) промышленные предприятия не только перечисляли плату в бюджет за воду, но и оплачивали поставщикам услуги по подаче воды. Промышленные предприятия и предприятия теплоэнергетики, использующие для нужд охлаждения агрегатов оборотные системы водоснабжения, плату в бюджет вносили только за воду, забираемую из водохозяйственных систем, которая идет на подпитку указанной системы водоснабжения. При прямоточной системе охлаждения плата в бюджет вносилась за весь объем охлаждающей воды. Не вносилась плата за воду:

1) отпускаемую плательщиками платы за воду другим потребителям;

2) забираемую рыбоводными заводами и прудовыми хозяйствами;

3) забираемую не из системы водоснабжения промышленного предприятия состоящими на его балансе службами;

4) за подземные лечебные минеральные и теплоэнергетические воды, подземные промышленные воды, используемые в качестве сырья для извлечения содержащихся в них полезных компонентов, а также за подземные воды, которые извлекаются из недр попутно с добычей полезных ископаемых или в целях предотвращения (ликвидации) вредного воздействия этих вод (подтопления, затопления, засоления, заболачивания и др.);

5) за морскую воду, к которой относится вода, забираемая как непосредственно из акваторий морей, так и из устьев участков рек, гаваней, заливов, если вода в них по солевому составу не соответствует нормам ПДК, устанавливаемым для поверхностных вод суши.

Порядок исчисления и взимания водного налога регулируется главой 25.2 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками водного налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

2. Порядок исчисления и уплаты водного налога.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: