Налоги как инструмент воздействие на бизнес

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ    

ГОУВПО «Пермский государственный  университет»

 

 

 

 

 

Кафедра экономической теории

и мировой экономики

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Налоги как инструмент воздействие на бизнес

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь 2008

Введение ст. 2

1. Сущность и развитие налоговой системы в РФ

1.1. История развития  налоговой системы в РФ ст. 3-5

1.2. Экономическая  сущность и функции налогов  в рыночной системе ст. 6-9

1.3. Становление  и особенности крупного, среднего  и малого бизнеса в РФ           ст. 10-12

2. Налоговые механизмы воздействия на Российский бизнес

2.1. Законодательная  база в развитии налоговых  инструментов и бизнеса в России ст. 13-16

2.2. Развитие  налоговых инструментов стимулирования  малого бизнеса в Пермском крае ст. 17-22

Заключение ст. 23

Библиографический список ст. 24

Приложение ст. 25

Введение

Тема моей курсовой работы актуальна, так как налоги являются основным звеном в системе экономических  отношений, их значение, безусловно, значимо. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Доходы государства должны увеличиваться за счет расширения налоговой базы, а не за счет увеличения налоговой ставки и таким образом налогового бремени.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты. Следует отметить еще одно обстоятельство. Правительство  Российской Федерации вместе с государствами, входящими СНГ, участвует в координации налоговой политики, а также заключает международные налоговые соглашения. Из этого следует, что российская система налогообложения взаимодействует с  налоговыми системами других стран. Такое взаимоотношение между странами можно рассматривать как положительный опыт.

Налоги являются самой болевой  точкой хозяйства. Отечественный бизнес обеспечивает укрепление рыночных отношений, основанных на демократии и частной собственности. Развитие бизнеса требует от его участников освоения новых профессий и новых подходов к людям и их деятельности, новых знаний и навыков в бизнесе - культуре поведения, четкого следования правилам ведения цивилизованного бизнеса, выработанным его многолетней историей, как в России, так и за рубежом. Вряд ли можно создать налоговую систему, которой одинаково удовлетворялись как бизнесмены — плательщики налогов так и государственные органы, ответственные за сбор налогов и формирование доходов бюджета. Противостояние плательщиков и получателей налогов носит вполне объективный характер и реализуется самым различным образом. Налоговая система России во многом скопирована с налоговых систем зарубежных стран. Она не учитывает особенности российского хозяйственного опыта, состояние денежного обращения в России, характерный для нее уровень правовой культуры, технической оснащенности и другие особенности. Отсюда значительные проблемы во внедрении и известная напряженность в фискальных взаимоотношениях государства и бизнесменов.

1. Сущность и  развитие налоговой системы в  переходной экономике России

1.  История развития налоговой системы в Российской Федерации

Действующая налоговая система  в Российской Федерации имеет короткую историю. В ее развитии, можно выделить следующие этапы: становления, неустойчивого налогообложения, подготовки налоговой реформы, реформирования налоговой системы.

Первые признаки формирования налоговой  системы появились во второй половине 80-х годов прошлого столетия, когда существовало еще союзное государство, но началось постепенное изменение экономического строя общества. Кроме государственных начали образовываться предприятия других форм собственности: акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и другие.

С 1 января 1991 года был введен в действие Закон СССР от 14 июня 1990 г. ¹"О налогах с предприятий, объединений и организаций", в соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги:

• налог на прибыль;
• налог с оборота;
• налог на экспорт и импорт;
• налог на фонд оплаты труда колхозников;
• налог на прирост средств, направляемых на потребление;
• налог на доходы и другие.

На территории Российской Федерации  была установлена "одноканальность" сбора налогов. Это означало, что все налоговые платежи предварительно поступали в российский бюджет, а затем часть их предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы.

Основы становления современной  налоговой системы в Российской Федерации (далее РФ) были заложены в конце 1991 года. Был принят Закон РФ от 27.12.91 г. ²"Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который устанавливал общие вопросы налоговых взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.

Этот закон впервые в новейшей истории России установил общие принципы построения налоговой системы, определил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. В него были включены положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.

С 1 января 1992 года вступили в действие законы по конкретным видам налогов: "О плате за землю", "Налог  на добавленную стоимость", "Акцизы", "Подоходный налог с физических лиц", "Налог на прибыль предприятий и организаций", другие налоги и пошлины.

С принятием выше названных законов  впервые в России была создана  налоговая система. Необходимость  ее создания была вызвана экономическими преобразованиями, переходом к рыночной экономике. Налоговая система должна была ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, способствовать снижению инфляции.

Созданная налоговая система в  первые годы реформ в экономике России в определенной степени выполняла свою роль. Она обеспечивала минимальные потребности государства в финансовых ресурсах на всех уровнях бюджетной системы.

Однако по мере углубления рыночных преобразований все очевиднее выявлялись недостатки действующей налоговой  системы, она все более становилась несоответствующей происходящим изменениям в экономике.

Поэтому следующий этап развития налоговой  системы характеризуется как  этап неустойчивого налогообложения. В течение ряда лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по несколько раз в год вносились многочисленные поправки. Они решали лишь узкие вопросы и не затрагивали основные положения построения налоговой системы. При этом вносимые изменения в налоговое законодательство не всегда были обоснованными. Так, в декабре 1993 года было предоставлено право региональным и местным органам власти вводить неограниченное число налогов. Таким образом, был нарушен один из основных принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате налоговая система, которая сложилась к концу 90-х гг. в России, из-за несовершенства ее отдельных элементов стала препятствовать экономическому развитию страны.

Имела место высокая налоговая  нагрузка на законопослушных налогоплательщиков. Большое количество льгот, сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных и незаконопослушных налогоплательщиков. Это способствовало развитию теневой экономики. Все более проявлялась фискальная функция налогов, а налоговые поступления в бюджет государства сократились, что приводило к росту бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функцию регулятора производства. Возникла необходимость изменения налоговой политики государства.

Поэтому с середины 90-х годов начинается этап подготовки налоговой реформы. С 1996 года последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов власти устанавливать новые налоги. Одновременно с этим шла разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса, как единого налогового документа.

После названного этапа начался  этап реформирования налоговой системы. В 1998 году была принята и с 1 января 1999 года начала действовать первая часть Налогового кодекса. Это общая часть, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

С 1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового кодекса, которая  регламентирует вопросы конкретного  применения основополагающих налогов.

По состоянию на 1 января 2004 г. из предполагаемых примерно тридцати глав второй части Налогового кодекса действует четырнадцать.

Предполагается завершить работу над второй частью Налогового кодекса  в 2004 г., с тем, чтобы единая налоговая система начала функционировать с 2005 г.

Налоговый кодекс - это единый взаимосвязанный и комплексный документ, который учитывает всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

С его применением в целом  в России будет окончательно сформирована налоговая система³.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономическая сущность и функции налогов в рыночной системе

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику — экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства — бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги. ⁴

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», — подчеркивал К. Маркс⁵. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий — рынков сырья, и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие  материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

• хозяйствующие субъекты, владельцы  капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счет налогов, сборов, пошлин и  других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое  содержание налогов выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

А. Смит в своем классическом сочинении  «Исследование о природе и  причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные государства, отмечал его русский последователь Н. И. Тургенев, должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.

Перечисленные принципы налогообложения  учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря № 2118-1⁶. Впоследствии в закон вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом», или имели «обратную силу».

Всеобщим исходным источником налоговых  отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения  является валовой внутренний продукт (ВВП). ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления — во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового внутреннего продукта. Он продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников — в форме подоходного налога, от хозяйствующих субъектов — в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов, относимых на финансовые результаты или уплачиваемых с чистой прибыли (после уплаты налога на прибыль).