Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2012 в 19:05, контрольная работа
Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.
Отдельные категории плательщиков выделены с учетом особенностей определения налоговой базы. К ним относятся:
- коммерческие банки различных видов, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, Центральный банк РФ и его учреждения;
- страховые организации, получившие лицензию на обслуживание страховой деятельности;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг.
1. Налог на прибыль организаций
2. Упрощенная система налогообложения
3. Единый налог на вмененный доход
4. Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Библиографический список
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
16) бюджетные учреждения;
17) иностранные организации.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты: налога на доход физических лиц (от занятия предпринимательской деятельностью); налога на имущество (используемого в предпринимательской деятельности); начисления во внебюджетные фонды (с доходов от предпринимательства и с выплат работникам),. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения не признаются плательщиками НДС кроме уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и прочие налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обеспечивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бухгалтерских документов с соблюдением законодательства о ведении бухгалтерского учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов, а также представляют статистическую отчетность.
Плательщиками единого налога по результатам хозяйственной деятельности являются организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения могут быть:
- доходы;
- либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
При этом учитываются следующие доходы от предпринимательской деятельности:
- от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;
- внереализационные.
Состав расходов определен НК РФ. В частности, к расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения, относятся:
- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- расходы на ремонт основных средств;
- арендные платежи;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- расходы на обязательное страхование работников и имущества;
- суммы НДС по приобретаемым работам, услугам;
- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации;
- прочие расходы.
Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы.
Налоговой базой признается либо денежное выражение доходов, либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).
При определении даты получения доходов и осуществления расходов применяется кассовый метод, т.е. датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках (в кассу), получения имущества, работ, услуг и имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения установлены в размере:
1. В случае если объектом
налогообложения являются
2. В случае если объектом
налогообложения являются
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В течение года по результатам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу. Их расчет ведется нарастающим итогом с начала года.
Организации представляют декларацию по налогу в следующие сроки:
- по итогам отчетного периода − не позднее 25 дней со дня его окончания;
- по итогам налогового периода − не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
3. Единый налог на вмененный доход
Вмененный доход − это потенциально возможный валовой доход плательщика, рассчитываемый на основе установленной законом базовой доходности на единицу физического показателя деятельности (по каждому виду деятельности − отдельно), количества физических показателей, а также повышающих или понижающих коэффициентов.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Федераций, в котором введен единый налог, следующие виды деятельности:
1) оказания бытовых услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
На уплату единого налога не переводятся:
1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти переведены на эту систему;
4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания;
5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Объектом налогообложения установлен вмененный доход.
Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности за налоговый период и величины физического показателя этой доходности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц, руб. |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников, включая
индивидуального |
7500 |
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая
индивидуального |
7500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников, включая
индивидуального |
12000 |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Общая площадь стоянки, м2 |
50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов |
6000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
Количество посадочных мест |
1500 |
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала, м2 |
1800 |
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 |
Торговое место |
9000 |
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 |
Площадь торгового места (в квадратных метрах) |
1800 |
Развозная и разносная розничная торговля |
Количество работников, включая
индивидуального |
4500 |
Оказание услуг общественного
питания через объекты |
Площадь зала обслуживания, м2 |
1000 |
Оказание услуг общественного
питания через объекты |
Количество работников, включая
индивидуального |
4500 |
Распространение наружной рекламы
с использованием рекламных конструкций
(за исключением рекламных |
Площадь информационного поля, м2 |
3000 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля, м2 |
4000 |
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло |
Площадь информационного поля, м2 |
5000 |
Размещение рекламы на транспортных средствах |
Количество транспортных средств, на которых размещена реклама |
10000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания, м2 |
1000 |
Оказание услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование
торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих
торговых залов, объектов нестационарной
торговой сети, а также объектов
организации общественного |
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания |
6000 |
Оказание услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование
торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих
торговых залов, объектов нестационарной
торговой сети, а также объектов
организации общественного |
Площадь переданного во временное владение и пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания, м2 |
1200 |
Оказание услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование
земельных участков для размещения
объектов стационарной и нестационарной
торговой сети, а также объектов
организации общественного |
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков |
5000 |
Оказание услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование
земельных участков для размещения
объектов стационарной и нестационарной
торговой сети, а также объектов
организации общественного |
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка, м2 |
1000 |
Информация о работе Налог на прибыль организаций: понятие, основные элементы, порядок и сроки уплаты