Налог на доходы физических лиц

      Помимо  этого работнику  предоставляется  налоговый вычет  в размере 1000 руб. на содержание ребенка. Этот вычет применяется до тех пор, пока доход работника, полученный в течение года, не превысит 280 000 руб.

      Месячный  оклад работника  — 6000 руб. В январе, феврале и марте 2002 года он имеет право  ежемесячно получать вычеты в сумме:

      3000 руб. + 1000руб. = 4000 руб.

      Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

      6000 руб. - 4000руб. = 2000 руб.

      Следовательно, за год доход работника не превысит 280 000 рублей и сможет получать вычет 4000 руб.до конца года

      .Профессиональный налоговый вычет

      Лица, получающие вознаграждение по гражданско-правовому договору (например, договору подряда или поручения), имеют право на профессиональный налоговый вычет.

      Профессиональный  налоговый вычет - это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ  по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

      Такой вычет предоставляется на основании  заявления лица, получающего вознаграждение.

      Особый  порядок предоставления вычета установлен для вознаграждений, выплачиваемых  по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства.

      Так, если расходы, связанные с получением авторского вознаграждения, не могут  быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляется в следующих  размерах: 

 

      Как определить сумму  налога 

      Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%, определяется так:

 

      В марте 2002 года работнику  фирмы были выплачены:

      • заработная плата  за февраль в сумме 4800 руб.;

      • премия в сумме 2500 руб.;

      • материальная помощь в связи со смертью  члена семьи в  сумме 6000 руб. (налогом  не облагается).

      Работник  является акционером фирмы. Поэтому ему  были начислены и  выплачены дивиденды  по итогам деятельности фирмы в 2001 году. Сумма  дивидендов составила 56 000 руб. (облагаются налогом на доходы по ставке 9%).

      Работник  имеет право на стандартный налоговый  вычет в размере 400 руб.

      Общая сумма доходов  работника составит:

      4800руб. + 6000 руб. + 2500 руб. + 56 000 руб. = 69 300руб.

      Сумма налога, исчисленная  по ставке 13%, составит:

      (69 300 руб. - 56 000 руб.  - 6000 руб. - 400 руб.) х 13% =897 руб.

      Как определить сумму  налога по ставке 35%, 30% и 9%

      Доходы, облагаемые по ставке 35%, 30% и 9%, не уменьшаются на налоговые вычеты. Сумма налога, подлежащая исчислению по этим ставкам и перечислению в бюджет, определяется путем умножения суммы доходов на соответствующие ставки.

      В 2002 году работник получил  от фирмы следующие  доходы:

• дивиденды в сумме 20 000 руб. (облагаются налогом по ставке 9%);
• материальную выгоду по заемным средствам в сумме 12 000руб. (облагается — налогом по ставке 35%).

      Сумма налога, которая должна быть удержана с доходов  работника, составит:

      20000руб.  х 9% + 12 000руб. х 35% = 6000руб.

      Как определить общую  сумму налога

      Общая сумма налога, которая должна быть удержана с выплаченных доходов, определяется так: 

 

      Налог рассчитывается в целых рублях - сумма меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до рубля.

      Исчисление  налога с доходов  предпринимателя

      Предприниматели исчисляют и уплачивают налог  со своих доходов самостоятельно.

      Порядок определения суммы налога, которая  должна быть уплачена, зависит от того, по какой ставке облагается доход, полученный предпринимателем: по ставке 13% либо по ставке 35% или 9%.

      Доход, облагаемый по ставке 13%, должен быть уменьшен на сумму налоговых вычетов. Доход, облагаемый по другим ставкам (35% или  9%), на налоговые вычеты не уменьшается.

      Предприниматели могут использовать следующие вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

      Все эти вычеты предоставляются налоговой  инспекцией, где предприниматель  состоит на учете, на основании его  заявления. Заявление предоставляется  вместе с налоговой декларацией за прошедший год.

      Стандартные налоговые вычеты

      Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены  в следующих суммах: 3000, 500, 400 и  600 рублей. Применяются эти вычеты в том же порядке, что и при исчислении налога с доходов работников и других лиц.

      Социальные  налоговые вычеты

      Доход предпринимателя, облагаемый налогом, может быть уменьшен на сумму денежных средств, перечисленных:

• на благотворительные цели;
• на оплату обучения;
• на оплату медицинских услуг.

      Расходы на благотворительные  цели

      К расходам на благотворительные цели, уменьшающим доход предпринимателя при исчислении налога, относится денежная помощь, которая оказывается учреждениям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем для получения этого вычета указанные организации должны финансироваться из бюджета.

      Кроме того, доход предпринимателя может  быть уменьшен на сумму денежных средств, перечисленных физкультурно-спортивным организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям. Причем, финансируются  эти организации из бюджета или нет, значения не имеет.

      Доход уменьшается на общую сумму таких  расходов, но не более чем на 25% от общей суммы дохода.

      В 2002 году предприниматель  получил доход  в сумме 150 000 руб. В этом же году он безвозмездно перечислил детскому саду 40 000 руб. Предприниматель может использовать социальный налоговый вычет только в сумме:

      150 000руб. х 25% =37 500руб.

      Сумма в размере 2500 руб. (40 000 — 37 500) доход предпринимателя, облагаемый налогом, не уменьшает.

      Расходы на оплату обучения

      Предприниматель может уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на суммы, потраченные для оплаты своего обучения, а также обучения своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения. Предельный размер этого вычета - 38 000 рублей в год.

      Данный  вычет предоставляется только при условии, что у образовательного учреждения, где обучается предприниматель или его ребенок, есть лицензия

      Расходы на оплату лечения

      Предприниматель может уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на суммы, потраченные для  оплаты своего лечения или лечения членов семьи.

      В сумму этих расходов входит и стоимость  лекарств, назначенных лечащим врачом и купленных предпринимателем.

      Для получения вычета нужно, чтобы услуги по лечению оказывало российское медицинское учреждение, имеющее  лицензию. Кроме того, эти услуги и купленные лекарства должны входить в перечень, приведенный в постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

      Общая сумма вычета не может превышать 38 000 рублей. Исключение составляют дорогостоящие  виды лечения. Такие виды лечения также приведены в постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 г, № 201. Расходы на дорогостоящее лечение вычитаются из доходов предпринимателя, облагаемых налогом, полностью.

      Имущественные налоговые вычеты

      Имущественный вычет предоставляется, если:

• предприниматель продал личное имущество, не используемое в процессе предпринимательской деятельности (например, свою квартиру);
• предприниматель строит или покупает жилье.

      Вычет при продаже имущества

      При продаже жилого дома, дачи, садового дома или земельного участка (недвижимого имущества) вычет предоставляется, если:

• предприниматель владел имуществом менее пяти лет - в сумме 1 млн. рублей;
• предприниматель владел имуществом более пяти лет - в полной сумме дохода, полученного от его продажи.

      В 2002 году предприниматель продал собственный дом за 1 680 000 руб. Дом находился в его собственности в течение трех лет. Предприниматель имеет право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 1 000 000 руб.

      При продаже любого другого имущества, не связанного с ведением предпринимательской деятельности (например, личных вещей), вычет предоставляется, если:

• предприниматель владел имуществом менее пяти лет - в сумме 125 000 рублей;
• предприниматель владел имуществом более пяти лет - в полной сумме дохода, полученного от его продажи.

      В 2002 году предприниматель  продал автомобиль за 180 000руб. Автомобиль находился в его собственности пять лет, поэтому предприниматель имеет право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 180 000 руб.

      Вместо вычета указанных сумм предприниматель может уменьшить доход, облагаемый налогом, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества.

      В 2002 году предприниматель  продал собственный  дом за 1 680 000 руб. Дом находился в его собственности в течение трех лет. На строительство дома предприниматель израсходовал 1 300 000 руб. Все расходы подтверждены документально.

      Предприниматель имеет право уменьшить  свой доход, облагаемый налогом, на 1 300 000 руб.

      Вычет при приобретении жилья

      Предприниматели, покупающие или строящие жилье (жилой дом или квартиру) для себя, имеют право уменьшить доходы, облагаемые налогом, на сумму расходов, связанных с покупкой (строительством) жилья, а также на сумму процентов по кредитам, полученным на эти цели.