Местные налоги в решении социально-экономических задач

 
Введение.

В условиях современной российской экономики роль местных налогов  и сборов объективно возрастает, поскольку  они в значительной мере формируют  финансовую базу местных органов  самоуправления, а величины объемов  налоговых поступлений непосредственно  связаны с решением основных социально-экономических  проблем населения. Переход к  рынку передал функции финансового  обеспечения социальной защиты местным  бюджетам, придал им особое значение, расширил рамки, выдвинул в разряд приоритетных решение задач обеспечения прожиточного минимума социально незащищенных групп  населения, защиты от безработицы, поддержания  функционирования жилищно-коммунального  хозяйства. Местные бюджеты во многом приняли на себя расходы по выплате  ряду категорий жителей единовременных и регулярных денежных компенсаций  в связи с ростом розничных  цен и тарифов, по осуществлению  мероприятий, регулирующих и поддерживающих занятость населения. Интенсификация структурных сдвигов в экономике  потребовала значительных затрат от местных органов власти на переподготовку кадров, создание рабочих мест в сфере общественных работ.

На этом фоне очевидна актуальность теоретических исследований посвященных  обоснованию теоретических подходов к формированию налоговой базы местных  бюджетов и реформированию на их основе действующего налогового законодательства. При этом особенно остро стоит  вопрос поиска адекватных состоянию  современной российской экономики  методов упорядочения и расширения налоговой структуры муниципальных  образований.

Трудность реформирования налоговой  системы в условиях развития нового российского рынка во многом связана  с отсутствием прочной теоретической  базы в этой области, формирование которой, в свою очередь, невозможно без масштабных историко-экономических обобщений.

Все вышеизложенное и определяет актуальность нашего исследования, основной целью которого выступает анализ теоретических основ и некоторых  практических моментов института местных налогов и сборов. 
Определим задачи исследования:

1. Изучить понятие, особенности  и значение местных налогов  и сборов.

2. Рассмотреть особенности  местных налогов.

3. Проанализировать поступление местных налогов в бюджет за 2009-2012 г. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие местных налогов,  их виды.

1.1. Понятие местных налогов

Местные налоги – налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги включают два  налога: налог на имущество физических лиц; земельный налог. Конкретные размеры  налоговых ставок местных налогов  устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов  местного самоуправления с учетом предельных налоговых ставок, предусмотренных  федеральным законом. Местные налоги зачисляются в соответствующие  местные бюджеты и являются источниками  доходов этих бюджетов.

1.2. Налог на имущество  физических лиц

1.2.1. Сущность  налога на имущество физических  лиц

Налог на имущество физических лиц установлен в Российской Федерации в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы России и с тех пор не претерпела принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, ставок налога. Это единственный налог в российской налоговой системе, исчисление и сбор которого регулируется не Налоговым кодексом РФ, а принятым в 1991 г. Законом РФ. Указанным Законом органам местного самоуправления предоставлены значительные права по установлению ставок налога, в частности установлены предельные ставки налога на отдельные виды имущества. Конкретные ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления. Вместе с тем несколько ограничены права местных органов по предоставлению льгот по налогу.

1.3.1. Сущность  земельного налога

Указанный налог был введен в российской налоговой системе Законом РФ от 11.10.1991 № 1738-1 “О плате за землю” в форме платы за землю. Этим законом впервые в новейшей российской истории устанавливалось, что использование земли в России является платным.

Целью введения в России платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель и повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, а также формирование специальных фондов финансирования указанных мероприятий.

С самого начала внедрения  земельный налог занял особое место в российской налоговой  системе. Несмотря на сравнительно невысокую долю в общем объеме налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, данный налог выступал в качестве важного собственного источника формирования финансовой базы органов местного самоуправления.

Одновременно с этим, более  чем десятилетняя практика функционирования данного налога показала и его  достаточно серьезные слабые стороны.

В первую очередь, налог не побуждал к применению более эффективных  методов землепользования, так как  его ставки не зависели от потенциальной  доходности земельных участков и  не учитывали их реальной стоимости. При этом установленная дифференциация ставок налога в зависимости от характера использования земли (в основном, сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования) не в полной мере отражала различие в местонахождении и плодородии земель даже в пределах одного и того же региона.

Не случайно поэтому начиная с 1995 г. ежегодно на федеральном уровне производилась индексация ставок земельного налога.

В условиях установления ставок налога вне зависимости от экономической  оценки земли и реальной стоимости  земельных участков налоговое бремя  по данному налогу распределилось неравномерно и, в определенной мере, несправедливо. В частности, налоговая нагрузка на земли сельскохозяйственного  назначения оказалась выше, чем на земли городов, поселков и находящиеся вне населенных пунктов земли промышленности. Налогообложение земель в крупных городах осуществлялось менее интенсивно, чем земель малых городов и поселков.

Одновременно с этим, хотя налог и считался местным, основной перечень льгот был установлен федеральным законодательством, что серьезно снижало роль органов местного самоуправления в формировании налоговой базы и стимулировании экономических процессов на соответствующей территории.

Необходимость реформирования действующего с 1992 г. земельного налога обусловлена также тем, что значительная часть норм Закона РФ “О плате за землю” устарела и потребовала переработки.

Данный закон не учитывал ряда важнейших положений части  первой Налогового кодекса РФ и вступившего  недавно в действие Земельного кодекса. В частности, согласно Налоговому кодексу данный налог, будучи местным налогом, должен вводиться в действие решениями муниципальных образований. Фактически же он был установлен федеральным законом и действовал на всей территории Российской Федерации. Как уже отмечалось, практически все льготы по налогу были установлены федеральным законодательством, что недопустимо в отношении местного налога. В части Земельного кодекса основное несоответствие состояло в том, что установленные в нем категории земель никак не корреспондировались с установленными в Законе РФ “О плате за землю”.

Все это потребовало принципиально  иных подходов в формировании земельного налогообложения, основанных на общественных представлениях о ценностях земельных участков и на использовании рыночных подходов к оценке стоимости земли.

При этом следует подчеркнуть, что новым законом предусмотрено поэтапное введение земельного налога.

Глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ вступила в действие с января 2005 г., но Закон РФ “О плате за землю” отменен с 1 января 2006 г. Это связано с тем, что завершение расчетов по кадастровой оценке земель и утверждение их результатов на территориях субъектов РФ было предусмотрено в течение 2005 г.

В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с положениями Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и Санкт-Петербурге – законами этих субъектов Федерации). После введения налога в действие он становится обязательным к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ поступления  местных налогов в бюджет муниципальных образований.

2.1 Поступления  местных налогов в бюджет муниципальных  образований за 2010-2012 г.

О поступлении администрируемых ФНС России доходов в бюджеты  муниципальных образований Оренбургской области в январе 2012 года

В бюджеты муниципальных  образований Оренбургской области  в январе 2012 года поступило налогов  и других обязательных платежей в  размере 738 млн. рублей, что на 178 млн. рублей или 31,7% выше поступлений января 2011 года. 

Доля бюджетов муниципальных  образований в поступлениях Оренбургской области составила 6,7%, в консолидированном  бюджете области – 34,3 процента. 

Основную часть доходов  бюджетов муниципальных образований  области составляют поступления  четырех налогов: налога на доходы физических лиц (55,5%), единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (19,9%), земельного налога (14,3%) и единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (9%). 

 

Поступление налога на доходы физических лиц увеличилось на 54 млн. рублей или на 15,2% в связи  с ростом на 12,3% среднемесячной заработной платы в 2011 году. 

Единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности в январе 2012 года поступило 147 млн. рублей, единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 67 млн. рублей, что выше уровня поступлений  января 2011 года в 2,9 и 3,4 раза соответственно. Рост связан с изменениями кодов  бюджетной классификации с 1 января 2011 года, в результате чего часть  платежных документов перечисленных  в январе 2011 года были отнесены Управлением  федерального казначейства Оренбургской области на код «невыясненных  поступлений» и зачислены в феврале 2011 года. 

Установленный на 2012 год  план доходов муниципальных образований  Оренбургской области по администрируемым налогам и сборам в январе 2012 года исполнен на 6,7 процента (исполнение января 2012 года – 5,2%).

 

В бюджеты муниципальных  образований Оренбургской области  в январе-ноябре 2011 года поступило  налогов и других обязательных платежей в размере 9789 млн. рублей, что на 709 млн. рублей или 7,8% выше поступлений  января-ноября 2010 года. 

Доля бюджетов муниципальных  образований в поступлениях Оренбургской области составила 6,9%, в консолидированном  бюджете области – 20,3 процента.

Основную часть доходов  бюджетов муниципальных образований  области составляют поступления  пяти налогов: налога на доходы физических лиц (58,1%), земельного налога (13,4%), транспортного  налога (8,9%), единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (10,1%) и единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (7,4%).

Поступление налога на доходы физических лиц увеличилось на 586 млн. рублей или на 11,5% в связи  с ростом на 11,6% среднемесячной заработной платы работников за январь-октябрь 2011 года, а также изменением с 1 января 2011 года нормативов отчислений в бюджеты  муниципальных образований.

Налогов на имущество поступило  меньше на 104 млн. рублей или 4,5 процента. Наибольшее снижение сложилось по налогу на имущество физических лиц на 73 млн. рублей или в 4,3 раза в результате изменения сроков уплаты налога за 2011 год.

Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в январе-ноябре 2011 года поступило 989 млн. рублей, единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности - 723 млн. рублей, что выше уровня поступлений  января-ноября 2010 года на 17,7% и 9,6% соответственно.  

Установленный на 2011 год  план доходов муниципальных образований  Оренбургской области по администрируемым налогам и сборам в январе-ноябре 2011 года исполнен на 93,0% (исполнение января-ноября 2010 года – 93,4%). Дополнительно поступило  в бюджеты муниципальных образований 197 млн. рублей.

О поступлении  администрируемых ФНС России доходов  в бюджеты муниципальных образований  Оренбургской области

за январь-декабрь 2010 года

В бюджеты муниципальных  образований Оренбургской области  в январе-декабре 2010 года поступило  налогов и других обязательных платежей в размере       10  млрд. рублей, что на 0,2 млрд. рублей или на 2% ниже поступлений января-декабря 2009 года.

Удельный вес поступлений  в местные бюджеты составил 8,8% от общего объема налоговых платежей в бюджет Российской Федерации и 22,3% - в консолидированный бюджет Оренбургской области.