Контрольная работа по "Налоговому праву"

- Стандартный метод. В этом случае предприятие платит налоги в соответствии с законодательством без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения.

- Налоговое планирование. В этом случае юридическими и физическими лицами проводится активная политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения на процесс достижения стоящих перед ними целей любыми не противоречащими законодательству методами.

Документальное оформление налогового планирования происходит:

• В налоговом календаре (налоговом бюджете), служащем для контроля за своевременностью и правильностью уплаты налогов;
• В приказе по учетной и налоговой политике хозяйствующего субъекта;
• Во внутренних правилах (стандартах) налогового планирования в организации;
• В инструкциях для участников процесса налогового планирования.

Необходимо отметить, что специфика  налогового планирования определяется рядом факторов:

• Спецификой объекта налогообложения;
• Спецификой субъекта налогообложения;
• Определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами его исчисления и уплаты;
• Налогообложением доходов, полученных из различных источников, по различным ставкам;
• Использованием определенных вариантов учетной и договорной политики;
• Возможностью для ухода и легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.

Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать размер налогового бремени и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.

Налоговое планирование на уровне отдельных  предприятий классифицируется по видам следующим образом:

- В зависимости от вида хозяйствующего субъекта различается налоговое планирование в коммерческих и некоммерческих организациях. В свою очередь имеется специфика налогового планирования в различных коммерческих организациях: производственных, торговых, научных, финансовых и т.д.;

- В зависимости от целей деятельности хозяйствующего субъекта целесообразно выделять налоговое планирование хозяйствующих субъектов, имеющих целью получение прибыли и увеличений чистой прибыли и объективно не имеющих такой цели;

- В зависимости от организационно-правовой формы имеется специфика налогового планирования в акционерных обществах, производственных кооперативах и т.п.;

- В соответствии со стадиями финансово-производственного цикла предприятия: на стадии создания предприятия; в период существования предприятия (в том числе экономического роста или спада, реорганизации и преобразования); ликвидации предприятия (в том числе в процессе банкротства и конкурсного управления);

- С точки зрения временной определенности: долгосрочное – в современных российских условиях это планирование на срок более 1 года; годовое и краткосрочное или оперативное налоговое планирование на квартал, месяц, декаду. Естественно, что точность планирования убывает с увеличением его периода;

- Исходя из направленности на перспективу следует различать стратегическое и текущее (оперативное) планирование;

- С точки зрения учета различных прогнозных вариантов изменения внешней среды и внутреннего финансово-хозяйственного состояния предприятия целесообразно выделять динамическое и статистическое налоговое планирование;

- В зависимости от размера бизнеса есть специфика налогового планирования на малых предприятиях, на средних и крупных предприятиях, в том числе в холдингах и прочих объединениях предприятий;

- В зависимости от полноты охвата объемов налоговое планирование может быть полным и тематическим (фрагментарным);

- В зависимости от объекта налогового планирования его можно подразделять на налоговое планирование деятельности предприятия в целом, структурных подразделений, отдельных «центров ответственности» и конкретных операций;

- В соответствии с субъектами, инициирующими налоговое планирование, целесообразно подразделять его на внешнее (инициируемое учредителями) и внутреннее (инициируемое исполнительными органами организации);

- В соответствии с субъектами, осуществляющими налоговое планирование: работником бухгалтерии или финансового отдела предприятия; силами специализированного отдела предприятия; внешними консультантами, в том числе уполномоченными представителями из аудиторских и консалтинговых фирм;

- Исходя из критерия территориальности целесообразно различать местное и международное налоговое планирование;

- В зависимости от ожиданий, возлагаемых на налоговое планирование: оптимистическое, пессимистическое и реалистичное.

К формам налогового планирования относятся:

• внутреннее налоговое планирование, включающее мониторинг налоговых вопросов, планирование элементов налогов и текущий контроль за налоговыми обязательствами предприятия со стороны структурных подразделений и работников хозяйствующего субъекта;
• внешнее налоговое планирование, состоящее в привлечении внешних консультантов и специалистов для целей налогового планирования.

Сегодня эффективная оптимизация налогообложения (налоговое планирование) для предприятий так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это связано не только с возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью как самого предприятия, так и его должностных лиц. Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых платежей становятся в последнее время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться с точки зрения тех основных принципов, которые и позволяют в конечном итоге говорить о целесообразности выбора способа движения товарно-денежных потоков.

Оптимизация налогообложения - организационные мероприятия в  рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием  и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей.

Схема оптимизации  налогообложения - определенный порядок  взаимоотношений между несколькими субъектами хозяйственных отношений, направленных на уменьшение бюджетных платежей в рамках действующего законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 2. Упрощенная система налогообложения на основе патента в РТ

 

УСН на основе патента  особый вид специального налогового режима, определенного положением ст. 346.25.1 главы 26.2 УСН НК РФ

В отличие от других режимов, которые были ориентированы  на малый бизнес, УСН на основе патента  предназначена для применение микробизнесом, т.е. для применения ИП с ограничением штатом работником.

УСН на основе патента является широко известным в налоговой теории видом налогообложения потенциального (вмененного, предполагаемого) дохода. В РФ кроме УСН на основе патента существуют и другие подобные налоги, и налоговые режимы – ЕНВД по отдельным видам деятельности и налог на игорный бизнес. Кроме того, УСН с объектом налогообложения в виде также, безусловно, относиться к данной группе налогов. Всех их объединяет, что при налогообложении потенциального объекта используется косвенные методы расчета налоговых обязательств в противоположность стандартной системе налогообложения, основанной на данных учета. С 1 января 2003г. было введена в действие гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Главным недостатком  этого режима была невозможность  использование труда наемных работников. Трудно представить вид деятельности, где индивидуальный предприниматель может выполнить все действия самостоятельно. Даже можно учитывать что предприниматель может сам заниматься непосредственно основной деятельностью, с большой долей вероятности ему потребуется бухгалтер для ведение отчетности, охранник для обеспечение безопасности и.т.д. Другим недостатком было (и остается в настоящие время) ограничение, согласно которому можно приобрести патент лишь на один вид деятельности.

Эти недостатки привели к тому что применение УСН на основе патента не завоевало  популярности, сравнимой режимами УСН  с объектом налогообложения в  виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Федеральный закон  №155-ФЗ от 22.07.2008 года разрешил использовать труд наемных работников с 01.01.2009 года установив ограничение на среднесписочную численность работников (не более 5 чел.), а так же разрешил список видов деятельности, для которых булл предусмотрен патент. Общее количество видов деятельности увеличилось с 58 до69. В результате к концу 2009 г. Количество ИП, купивших патент, выросло в 4 раза.

Одним из недостатков  патентной формы налогообложения  является то что указанная форма  применяется не на все территории РФ, а в отдельных субъектов  Федерации. В случае передачи права введения данной системы налогообложения на местный уровень власти, можно ожидать, что все законодательные органы власти могут принять решении о введение патента. Это может произойти по различным причинам (отсутствие информированности слабый интерес к малому бизнесу плохо налаженная процедура принятия законов).

Упрощённая система  налогообложения на основе патента

Условия, необходимые  для применения УСН на основе патента	Индивидуальные предприниматели, имеющие не более 5 наемных работников, и осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей
Принцип перехода на УСН	Добровольный
Порядок перехода на УСН	Путем подачи заявления: а) Не позднее чем за месяц до начала применения УСН на основе патента.
Выдача патента или  отказ в выдаче патента	В течение 10 дней  со дня приема заявления
Объекты налогообложения	Потенциально возможный  к получению годовой доход, установленный в Республике Татарстан Законом от 03.10.2008г. № 81-ЗРТ.
Налоговая ставка	6%
Время действия патента	По выбору налогоплательщика  на  любое количество месяцев:  от одного до 12.
Отчетные периоды	Отчетность по УСН  на основе патента  не предусмотрена.
Уплата налога (Уплата налога производится  по реквизитам налогового органа  по месту жительства)	Одна треть стоимости  патента уплачивается в течении 25 дней с момента начала деятельности, оставшаяся часть не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который получен патент

 

По итогам 2011 года 1 942 индивидуальных предпринимателя  в Республике Татарстан применяли  систему налогообложения на основе патента. В 2011 году налоговыми органами Республики выдано 2 339 патентов на осуществление  предпринимательской деятельности на срок от 1 до 12 месяцев, что на 867 патентов больше аналогичного показателя предыдущего года (1 472 патентов). 

Значительный  рост количества выданных патентов связан с простотой и доступностью применения данной системы налогообложения и отмечен по налогоплательщикам, осуществляющим следующие виды деятельности: 

- изготовление  и ремонт мебели – рост на 51 патент или 57%; 

- техническое  обслуживание и ремонт автотранспортных  средств - рост на 42 патента или  45%; 

- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты - рост на 34 патента или 47%; 

- автотранспортные  услуги - рост на 318 патентов или  124%.; 

- услуги по  обучению, в том числе в платных  кружках, студиях, на курсах, и  услуги по репетиторству - рост  на 30 патентов или 9%; 

услуги общественного  питания - рост на 110 патентов или 80%. 

По итогам 2011 года доходы бюджетной системы Республики от выдачи патентов на осуществление  предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы  налогообложения составили 9 902 тыс. руб. Аналогичный показатель по итогам 2010 года составлял 6 610 тыс. руб. Рост поступлений составил 3 292 тыс. руб. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

1.  Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования//ЭКО. – 2011. - №7. – с. 46-61
2. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2008. – 634 с.
3. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. – М.: Благовест, 2009. – 244 с.
4. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании/ А. Комаха// Финансовый директор  - №3 - 2010 – с. 5-12

5. Закон РТ № 81-ЗРТ от 03.10.2008 «О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан»

6.  Поршнев А.Г. Налоговый менеджмент. М.: Инфра-М, 2003. – 442 с.
7. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: ПРИОР, 2009. – 493 с.
8. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 240 с.
9. Черник Д.Г., Дадашев А.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА – М, 2009. – 327 с.
10. http://news16.ru/156712