Контрольная работа по "Налоговому праву"

Итак, при продаже автомобиля налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Вследствие того что автомобиль был продан (450 тыс. руб.) по цене ниже, чем был приобретен (500 тыс. руб.), НДФЛ платить не нужно, необходимо лишь в срок до 30 апреля года следующего за годом продажи автомобиля подать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ, приложив к ней подтверждающие документы (ДКП, расписки).

              Если подарок был получен физическим лицом от другой фирмы, работником которой он не является, в ходе рекламной акции этой фирмы, то согласно п.2 ст 224 НК РФ  исчисление НДФЛ производится по ставке 35 %.

Согласно п.28 ст. 217 НК РФ, стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и иных мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) не подлежат налогообложению в сумме, не превышающей 4000 руб. за каждый налоговый период.

Физическое лицо Иващенко Е.Н. получил подарок в ходе рекламной акции в натуральной форме стоимостью 8000 руб.от фирмы работником которой он не является. Так как даритель не может удержать НДФЛ со стоимости подарка, то о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога даритель должен письменно сообщить:- в налоговую инспекцию по месту своего учета;- самому физическому лицу. Это нужно сделать не позднее 31 января года, следующего за годом вручения подарка. В срок до 30 апреля 2012 г. получатель подарка должен будет представить в налоговый орган декларацию о доходах по форме 3- НДФЛ и самостоятельно уплатить НДФЛ.

На основании вышеизложенного Иващено Е.Н. при подачи декларации о доходах за 2011 год имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 450 тыс. руб. от продажи автомобиля.

Сумма исчисленного НДФЛ и подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком со стоимости подарка составила: 8000-4000 = 4000 руб.

4000*13%=520 руб.

Общая сумма налога, которую Иващенко Е.Н. должен заплатить в бюджет с учетом предоставленных вычетов за 2011 год составила 520 руб.

ВАРИАНТ 8

Задача 1

Вопрос:

Гражданин Берендеев А.Р. утратил статус индивидуального предпринимателя с 1 октября 2009 г., однако у него осталась задолженность перед бюджетом в отношении налога на доходы, полученные при осуществлении предпринимательской деятельности, и налога на имущество, используемого ранее в предпринимательской деятельности.

Могут ли быть взысканы налоги за счет имущества физического лица, ранее осуществляющего предпринимательскую деятельность? Связывает ли закон прекращение обязанности по уплате налога с утратой статуса индивидуального предпринимателя?

Ответ:

По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса, обязанность по уплате какого-либо налога безоговорочно прекращается:

– с его уплатой налогоплательщиком;

– со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством;

– с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В частности, недоимка, числящаяся за налогоплательщиком, может быть списана с его лицевого счета в случае признания ее безнадежной ко взысканию в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса. Однако в приведенном в ней Перечне оснований для списания задолженности по налогам, пеням, штрафам о прекращении деятельности ИП не упоминается.

В частности, и Федеральная налоговая служба в письме от 22 сентября 2010 г. № ШС-37-3/11731 предупредила, что утрата статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога. И в этом случае, подчеркнули налоговики, за физическим лицом сохраняется необходимость представить отчетность и погасить задолженности за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Той же позиции придерживается и Минфин в письме от 3 августа 2010 г. № 03-02-07/2-124.

Подтверждаются выводы чиновников и определением Конституционного Суда от 25 января 2007 г. № 95-О-О: участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Следовательно, указали представители КС, приобретение либо утрата лицом специального правового статуса само по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до соответствующих изменений.

Соответственно, и карточки «Расчеты с бюджетом» коммерсантов, прекративших свою деятельность, до полного завершения исполнения налоговых обязательств закрыты не будут.

При этом, как пояснил Минфин в письме от 1 июня 2009 г. № 03-01-11/3-128, списание недоимки обычного физлица возможно лишь в случае его смерти или объявления умершим. Конечно, вечно висеть на лицевом счете она не будет: доказав в суде, что задолженность уже нереальна ко взысканию, карточку «Расчеты с бюджетом» вполне можно «почистить» (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК). Однако для этого налоговики должны пропустить срок, установленный для взыскания недоимки.

С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечение срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулировании государственной регистрации и т.д., дела с участием указанных граждан, в т.ч. и связанные с осуществлением ими ранее предпринимательской деятельности, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления выше указанных обстоятельств.

Согласно ст. 24 ГК РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ гражданин отвечает по свои обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом  не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, установлен в ст. 446 ГПК РФ от 14.11.2002 г. № 138-ФЗ.

Таким образом, в случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица, в порядке установленном ст. 48 НК РФ.  Взыскание задолженности производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое было ранее направлено налогоплательщику- индивидуальному предпринимателю.

Задача 2

Вопрос:

Общественная организация инвалидов подала иск в арбитражный суд. Цена иска 2 500 000 руб.Определите, когда ив каком размере необходимо уплатить государственную пошлину.

Ответ:

Исчисление и уплата государственной пошлины регламентируется главой 25.3 Налогового Кодекса РФ (введена ФЗ от 02.11.2004 г. № 127-ФЗ).

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Ст. 333.21 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

П.2 п.п. 1 ст. 333.37 НК РФ «Льготы при обращении в арбитражные суды», определено освобождение для общественных организаций инвалидов, выступающих в качестве истцов и ответчиков.

Таким образом, на основании вышеизложенного общественные организации инвалидов при подаче исков в арбитражный суд, не зависимо от цены иска подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины.