Контрольная работа по "Налоговому праву"

Содержание:

3. Понятие и принципы ведения налогового учета в автоматизированных системах бухгалтерского учета

20. Учет операций на расчетном счете в программе 1С: Предприятие.

22. Состояние и проблемы рынка программного обеспечения. Требования к программному обеспечению.

Список литературы

3. Понятие и принципы ведения налогового учета в автоматизированных системах бухгалтерского учета

Понятие и принципы ведения налогового учета

      Предприятия любой формы собственности и организационно-правовых образований имеют тесную связь с налоговыми службами. Выполнение обязательств предприятий-налогоплательщиков возложено их бухгалтерские службы. Главой 25 Налогового кодекса РФ, вступившего в силу с 1 января 2002 г., введено понятие «налоговый учет». Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о доходах и расходах предприятий и организаций для определения налоговой базы по прибыли.

Цели налогового учета:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Принципы ведения налогового учета:

- организуется налогоплательщиком самостоятельно;

- применяется последовательно от одного налогового периода к другому;

- непрерывно и в хронологическом порядке отражает все операции и объекты учета для целей налогообложения;

- руководствуется нормами и правилами определения налоговой базы по налогу на прибыль, установленными Налоговым кодексом РФ.

Понятия налогового учета:

- объекты налогового учета — это имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов;

- единицы налогового учета — это объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода;

показатели налогового учета — это перечень характеристик, существенных для объекта учета;

- данные налогового учета — это информация о величине той или иной характеристики показателя, определяющая объект учета;

- аналитические регистры налогового учета — это совокупность показателей сводных форм, применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Подходы к организации налогового учета

    Существует несколько подходов к организации налогового учета:

- налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому. Данный подход является теоретическим, так как трудно представить организацию, которая вела бы полностью параллельный бухгалтерскому налоговый учет и создала для этих целей отдельное структурное подразделение;

- налоговый учет ведется вместо бухгалтерского – учет ведется с использованием утвержденного Минфином и действующего Плана счетов бухгалтерского учета, но доходы и расходы группируются на бухгалтерских счетах;

- налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета. Данный подход предполагает адаптацию для налогового учета бухгалтерского Плана счетов — пересмотр порядка аналитического учета доходов и расходов, который ведется на субсчетах к счетам бухгалтерского учета, и ведение в одном плане счетов и бухгалтерского, и налогового учета. Однако по причине частого несовпадения сумм доходов и расходов и дат их принятия к учету в бухгалтерском и налоговом учете полностью совместить два учета в одном не представляется возможным;

- прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета, корректируется для целей налогообложения. На практике этот способ может применяться только небольшими организациями;

- налоговый учет ведется в обособленном налоговом Плане счетов – к бухгалтерскому Плану счетов дополнительно вводятся налоговые счета, на которых доходы и расходы учитываются в разрезе требований главы 25 Налогового кодекса РФ. Записи на налоговых счетах производятся по правилам, предусмотренным для забалансовых счетов бухгалтерского плана счетов. Аналитическими регистрами налогового учета в этом случае будут являться карточки или журналы-ордера по налоговым счетам за отчетный (налоговый) период. Это удобно бухгалтерам, ведущим учет с использованием бухгалтерских программ. Если в бухгалтерском и налоговом учете учет одних и тех же операций ведется по-разному, то в схемы бухгалтерских проводок к хозяйственным операциям добавляются дополнительные проводки по налоговым счетам и составляются новые алгоритмы хозяйственных операций.

Технология ведения налогового учета:

- определение и классификация доходов и расходов;

- организация ведения налогового учета доходов и расходов;

- формирование и ведение аналитических регистров налогового учета;

- определение и расчет налоговой базы.

Формирование информации налогового учета:

- на первом этапе (общем для бухгалтерского и налогового учета) производится сбор учетной информации, ее систематизация и группировка;

- на втором этапе производится расчет налогов. Здесь между двумя видами учета проявляется противоречие.

       Раздельное ведение налогового и бухгалтерского учета повышает трудоемкость учета, поэтому применение компьютерных систем, позволяющих автоматизировать процедуры параллельного ведения бухгалтерского и налогового учета становится весьма актуальным.

Требования к решению задач налогового учета:

- введение дополнительных аналитических признаков на балансовых счетах рабочего Плана счетов бухгалтерского учета;

- использование вспомогательных забалансовых счетов;

- ведение бухгалтерского и налогового учета на параллельных планах счетов;

- использование специальных документов налогового учета.

        Одни налоги рассчитываются автоматически по данным бухгалтерского учета, что достигается введением дополнительных аналитических признаков на балансовых счетах, использованием забалансовых счетов. Расчет других налогов требует необходимой корректировки данных бухгалтерского учета для исчисления по ним налоговой базы. Для налогов третьей группы экономически оправдано исчисление налоговой базы внесистемно.

       Учетная политика предприятия для целей налогообложенияПорядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом руководителя предприятия. Дата приказа должна предшествовать году, для которого устанавливается порядок ведения налогового учета. Решения о любых вносимых изменениях, начале любого нового вида деятельности и т.д. обязательно должны найти отражение в учетной политике для целей налогообложения.

      Учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика целей налогообложения — это принципиально разные документы как по форме, так и по содержанию:

- в бухгалтерском учете экономическое содержание имеет приоритет перед правовой формой;

- в налоговом учете правовая форма должна соответствовать экономическому содержанию. В противном случае не будет выполняться одно из требований Налогового кодекса ФР, согласно которому все документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Учетная политика целей налогообложения включает методические, методологические и организационно-технические аспекты ведения налогового учета:

- методические аспекты отражают способы формирования информации для правильного исчисления налогов и сборов: способы формирования налоговой базы, предусмотренные налоговым законодательством;

- способы формирования налоговой базы, вариантность которых обусловлена противоречивостью налогового законодательства;

- методологические аспекты отражают выбранные в соответствии с Налоговым кодексом РФ варианты учета доходов и расходов, устанавливают порядок признания доходов (расходов), осуществляемый по соответствующему методу;

- организационно-технические аспекты отражают способы организации технологического процесса ведения налогового учета. В данном разделе содержатся разработанные и утвержденные организацией формы аналитических регистров налогового учета и первичных документов. Здесь определяются:

- организация работы бухгалтерской службы в части налогового учета;

состав, формы и способы формирования аналитических регистров налогового учета;

- организация документооборота;

- порядок хранения документов и регистров налогового учета.

20. Учет операций на расчетном счете в программе 1С: Предприятие.

     В процессе хозяйственной деятельности любой организации особую роль играют денежные средства, т.к. являются наиболее ликвидной частью ее активов.

     Денежные счета в валюте РФ – рублях – хранятся на расчетных счетах, открываемых, как правило, в учреждениях банков. При этом организация самостоятельно выбирает обслуживающий ее банк.

    На расчетном счете аккумулируются свободные денежные средства и различные поступления: выручка за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды, получаемые из банка, кассовая выручка и т.д.

    С расчетного счета производятся, как правило, все денежные платежи с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, для осуществления платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, с финансовыми органами, для выдачи работникам заработной платы, премий, материальной помощи и для осуществления других видов выплат.

     Для оформления платежей в конфигурацию включены платежные документы:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- аккредитив;

- инкассовое поручение.

     Все платежные документы группируются в меню «Журналы» главного меню программы пункт «Платежные документы» в журнале «Платежные документы».

     Указанные документы не изменяют финансово-хозяйственное состояние организации и, скорее всего, не формируют проводок и не отражаются на счетах бухгалтерского учета.

     Для регистрации информации на счетах бухгалтерского учета и на вспомогательных счетах налогового учета о зачислении или списании денежных средств по расчетному счету в типовой конфигурации предназначен документ «Выписка».

1.                Платежное поручение

     Платежное поручение – поручение организации банку о перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет покупателя. Организация-плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы.

     Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

     Для выписки платежного поручения в типовой конфигурации предназначен документ «Платежное поручение». Для ввода нового документа необходимо выбрать из меню «Документы» главного меню программы - пункт «Платежное поручение».

     Форму документа необходимо заполнять в следующем порядке:

1. Выбрать расчетный счет, с которого будут перечисляться денежные средства. Если необходимо сделать перечисление со второго (третьего и т.д.) расчетного счета, то надо нажать на кнопку и выбрать счет из справочника «Банковские счета».

2. Если осуществляется платеж на перечисление налогов или страховых взносов, то необходимо установить флажок «Перечисление налогов».

3. Указать номер платежного поручения.

4. Выбрать с помощью календаря дату платежного поручения.

5. Заполнить выбором из справочника «Контрагенты» реквизит «Получатель».

6. В реквизит «Счет покупателя» при выборе контрагента автоматически заносится счет, стоящий первым в списке расчетных счетов контрагентов в справочнике «Расчетные счета». Если надо указать другой расчетный счет, нажать на клавишу F4 и выбрать нужный.

7. Заполнить выбором из справочника «Договоры», на каком основании производиться перечисление.

8. КПП плательщика и получателя необходимо указывать в платежном поручении только при осуществлении налогового платежа.

9. Указать сумму к перечислению (реквизит «Сумма»).

10. Если производиться оплата за товарно-материальные ценности, работы и услуги, которые подлежат обложению НДС, то необходимо указать либо ставку налога (реквизит «Ставка НДС»), либо ввести сумму налога (реквизит «НДС»). Для платежа без НДС (налоги, взносы, проценты за кредит, возврат ссуды и займа и т.д.) эти реквизиты должны равняться нулю.

11. Указать назначение платежа (реквизит «Назначение платежа»).

12.Выбрать вид платежа: почтовый, телеграфом, электронной почтой.

13. В соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, срок платежа в платежных поручениях не заполняется до указаний Банка России.

14. В реквизите «Очередность платежа» указать номер группы очередности платежа, в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса РФ.

15. Выбрать вариант подстановки в назначении платежа суммы платежа и НДС.

     После заполнения формы ввода нужно сформировать и распечатать платежное поручение (кнопка «Печать»), а документ сохранить (кнопка «ОК»).

     Перечисление налогов и страховых взносов

    Для заполнения платежного поручения на перечисление налогов (сборов) предусмотрен специальный режим, перейти в который можно, установив в документе флаг «Перечисление налога» или нажать кнопку вызова обработки «Перечисление налога».