Контрольная работа по "Налоговая политика"

государственных доходов, определить их общий объем и экономически целесообразное

распределение по агрегированным источникам поступлений.

Основой решения задачи повышения  качества налогового планирования является прогноз общего объема налоговых  доходов и тщательное обоснование  методики при расчетах конкретных видов налогов, сборов и других платежей. То есть процесс планирования структуры налогов и сборов заключается в определении их рационального соотношения исходя из территориальных задач текущего периода. Определение состава и объема налогооблагаемой базы в практике налогового

прогнозирования может быть разделено  на два этапа.

-  разработку конкретной и  понятной для расчетов методики  исчисления налогооблагаемой базы  с обязательным формированием  требований к ее информационному  обеспечению; 

- оценку и анализ потенциального объема налогооблагаемой базы на основе методики и

прогнозных показателей экономического развития.

Установление требований к составу  и объему налогооблагаемой базы и  размерам

налоговых ставок в сочетании с  данными прогноза микро- и социально-экономических

показателей развития позволяет сформировать план налоговых поступлений, определяющий общие объемы каждого вида государственных  доходов, в том числе по отдельным видам налогов и срокам поступления. Результативность и обоснованность налогового процесса могут быть обоснованы показателями: объемом бюджетных назначений по налоговым и неналоговым доходам; реальными поступлениями денежных средств из налоговой системы; уровнем выполнения бюджетных назначений; отношением объема выполнения бюджетных назначений к ВВП и отношением поступления в бюджет реальных денежных средств к ВВП. В целом процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы.

1. Устанавливаются цели, на достижение  которых ориентирована система  налогообложения.

2. Разрабатываются методы и конкретные  мероприятия реализации поставленных  целей. 

3. Разграничиваются  налоговые  полномочия и доходные источники  между органами 

власти и управления различных  уровней.

4. Определяются или устанавливаются  (хотя нужно было бы рассчитывать) конкретные пропорции распределения налогов между бюджетами различных уровней, составляющих основу налогового планирования.

5. Рассчитываются конкретные или  общие суммы налогов, взимаемых  с каждой территории (административной  единицы), что должно обеспечить экономически обоснованные показатели.

Определяются общие объемы налоговых  поступлений на краткосрочную и  долгосрочную

перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в  целом на федеральном, региональном и местном уровнях. Расчет общих сумм налогов на федеральном, региональном и местном  уровнях в

принципе осуществляется на основе единых методических подходов, но лишь различается 

количеством участников и задачами, свойственными каждому уровню.

Например, применительно к субъекту РФ Комитет финансов администрации  субъекта РФ

является центральным звеном в  процессе планирования налоговых поступлений  в бюджет

региона. На первом этапе расчета  общей суммы собираемости налогов Комитет финансов

суммирует статистические и аналитические  материалы, необходимые для составления  плана налоговых доходов в  бюджет исходя из целей и задач (политики) администрации 

(правительства субъекта РФ).

Процесс работы начинается с того, что налоговые инспекции региона на основе анализа

предыдущих поступлений налогов  составляют прогноз объема платежей в бюджет с юридических и физических лиц, зарегистрированных в регионе. Сведения о фактической 

величине налогов, зачисляемых  в бюджеты всех уровней региона, размеров недоимок по

налогам, предполагаемым суммам налоговых  поступлений на следующий отчетный период передают в Управление по налогам  и сборам субъекта РФ, где составляется отчет о налоговых поступлениях в бюджетную систему РФ в целом  по субъекту РФ. Кроме того, составляются и отчеты о задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, ряду других отчетных и аналитических материалов, используемых для расчетов прогнозной величины налоговых поступлений. Расчеты в целом производятся исходя из объема фактически поступивших сумм, выявленных анализом тенденций поступлений платежей в бюджет, с учетом инфляции и предлагаемых изменений в налоговом законодательстве всех уровней. Для расчетов используется информация о фактических суммах, поступивших в бюджет платежей всех уровней региона, которую предоставляет Управление Федерального Казначейства по субъекту РФ. Одновременно Комитет экономики и промышленной политики субъекта РФ сообщает Комитету финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития субъекта РФ на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу (3 – 5 лет). При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы (свыше 5 лет).

 

 Методика расчета включает  основные экономические показатели:

- индекс цен; 

- уровень процентной ставки  рефинансирования ЦБ;

- уровень безработицы; 

- уровень заработной платы рабочих  и служащих;

- доходы физических и юридических  лиц и др.

Комитет государственной статистики по субъекту РФ также предоставляет Комитету финансов информацию о  социально-экономическом положении региона, включающую данные о затратах на производство предприятий, динамике капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики региона и другие необходимые данные. Комитет финансов совместно с Комитетом экономики и промышленной политики подготавливают и представляют на рассмотрение администрации (правительства)субъекта РФ следующие материалы:

-  основные направления бюджетной,  налоговой и инвестиционной политики  региона на 

очередной финансовый год и на предстоящие  три года;

- проект финансового плана-прогноза  региона на три года;

-  порядок организации межбюджетных отношений органов государственной власти региона и органов местного самоуправления.

Все эти материалы оформляются  в виде финансового плана-приказа  субъекта РФ на очередной финансовый год и ближайшие 3 года. С получением от Правительства РФ согласованного варианта финансового плана-прогноза Комитет финансов субъекта РФ приступает к непосредственному расчету величины налоговых поступлений на отчетный финансовый год. Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год. При установлении уровня налогового потенциала возможно использование в первую очередь следующих показателей, влияющих на формирование налоговой базы:

- отраслевая специализация (административной  единицы);

- численность населения региона; 

- количество и отраслевой состав  предприятий как налогоплательщиков;

-  уровень оплаты труда и  задолженность по заработной  плате и другим выплатам 

населению и предприятиям;

- уровень экономического развития;

- социально-демографический состав  населения; 

-  административный состав органов  власти, учреждений, заведений и  других объектов,

участвующих в данном процессе. В  заключение можно сказать, что налоговое  планирование представляет собой, особенно на федеральном уровне, комплексный и многофакторный процесс определения общей суммы и структуры налоговых доходов в бюджет. Улучшение методики налогового планирования является одним из важнейших направлений не только соответствующих структур органов государственной власти, но и научных организаций и учреждений. При этом существенное значение имеет разработка новых подходов к количественной и качественной оценке системы налогового планирования на основе реальной налоговой базы и налогового потенциала административных единиц (местного, регионального и федерального).

 

4.Решение важнейшей государственной задачи по обеспечению роста налоговых поступлений и повышению уровня собираемости налоговых платежей требует разработки нового научно-методологического подхода к количественной оценке налогового потенциала региона.

Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой региона и его обеспеченностью налогооблагаемыми ресурсами, определяемой налоговыми базами. Например, база налога на прибыль предприятий - это сумма налогооблагаемой прибыли, полученной всеми зарегистрированными в области предприятиями. Другие примеры налоговых баз - доходы физических лиц (образующие налоговую базу подоходного налога с физических лиц), стоимость, добавленная в процессе производства (налог на добавленную стоимость), стоимость налогооблагаемого имущества (налог на имущество) и т.д. Очевидно, что налоговый потенциал пропорционален совокупной налоговой базе региона.

В настоящее время в Российской Федерации в качестве меры налогового потенциала регионов используется показатель платежей, фактически собранных в базовом 1991 году, с корректировкой на последующие изменения в законодательстве. Использование данных за базовый год минимизирует влияние временного фактора, поскольку платежи, собранные в регионе в текущем периоде, не оказывают определяющего влияния на получаемые регионами трансферты. Однако метод пересчета показателей базового года не исключает возможности субъективного подхода, в результате чего система расчета межбюджетных трансфертов оказывается не вполне «прозрачной». Использование данных по базовому году также не способствует стимулированию регионов, проявляющих недостаточную финансовую активность.

Точность показателей фискального  потенциала, основанных на данных за базовый год, весьма относительна с учетом радикальных перемен, имевших место в экономике Российской Федерации за период с 1991 года. Поэтому при оценке налогового потенциала регионов Российской Федерации показатель, основанный на собранных в прошлом платежах, не может рассматриваться в качестве оптимального. По нашему мнению, более целесообразны альтернативные показатели налогового потенциала, основанные на данных за текущий год и исключающие негативное влияние временного фактора.

Наиболее очевидный источник доходов  регионального бюджета - доходы проживающих  в этом регионе налогоплательщиков - напрямую связан с одним из показателей  относительного уровня налогового потенциала региона - среднедушевыми доходами населения  региона. Его основное преимущество - простота определения и доступность данных о среднедушевых доходах населения по субъектам Российской Федерации, ежегодно публикуемых Росстатом.

Парадоксально, что простота показателя среднедушевых доходов является и его главным недостатком. В современной России, где «теневая» экономика имеет разный удельный вес в экономике отдельных регионов, статистика среднедушевых доходов далеко не всегда отражает истинное положение дел; поэтому данный показатель неадекватно отражает способность регионов генерировать бюджетные доходы. Например, не учитывается возможность региональных властей облагать налогом экономические ресурсы, принадлежащие нерезидентам. В то же время если в регионе сильно развит туризм, то он создает условия для увеличения объемов налоговых поступлений за счет налога с продаж, гостиничных сборов и т.д., однако наличие таких дополнительных доходных источников у регионального бюджета может не отражаться существенно на доходах его жителей, то есть на среднедушевом доходе. Учитывая огромные размеры нашей страны и степень диверсификации ее экономики, измерить такой показатель достаточно трудно.

Более полно налоговый потенциал  регионов отражает валовый региональный продукт (ВРП), определяемый как суммарная стоимость товаров, работ и услуг, произведенных с использованием экономических ресурсов региона (земли, труда и капитала) за данный период времени, и включающий все доходы, генерируемые внутри региона, независимо от места проживания работников или регистрации предприятий.

На практике в показателе ВРП значительную долю занимают доходы физических лиц - жителей соответствующего региона, поскольку большинство жителей региона работают в том же регионе, в котором и живут. ВРП включает и доходы нерезидентов, которые подлежат налогообложению в данном регионе. Кроме того, в отличие от показателя среднедушевого дохода, ВРП отражает также суммы, потраченные туристами на гостиничные услуги и на покупки на территории региона.

Недостатки ВРП в качестве меры налогового потенциала связаны с  особенностями структуры российских налогов. Например, в настоящее время налог на прибыль предприятий уплачивается по месту регистрации предприятия, а не по месту осуществления хозяйственной деятельности. В связи с этим между налоговым потенциалом и ВРП возникает расхождение. В других странах доходы предприятий развёрстываются по всем регионам, в которых они осуществляют свою хозяйственную деятельность, посредством формул, учитывающих местонахождение производственных мощностей, трудовые ресурсы, территориальную структуру продаж.