Классификация налогов: виды, содержание, значение

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный технологический университет»

(КубГТУ)

Факультет Экономики, управления и бизнеса

Кафедра Налогообложения и инфраструктуры бизнеса 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ НА ТЕМУ:

«Классификация налогов: виды, содержание, значение» 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Краснодар

2011 

1. Понятие налогов

 

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Устанавливая  налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и сдерживает в других. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется прибыль предприятия.

     Налог - необходимое условие существования  государства, поэтому обязанность  платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

     Налогоплательщик  не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и  обязан регулярно перечислять эту  сумму в пользу государства, так  как иначе были бы нарушены права  и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание  налога не может расцениваться как  произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части  имущества, вытекающее из конституционной  публично-правовой обязанности. Также  можно отметить, что установление налогообложения является неотъемлемым признаком государства и средством  обеспечения функционирования государства.

2. Виды  налогов, их классификация

 

     Налоги  бывают двух видов:

1. Налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы, рабочую силу; поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
2. Налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

     Прямые  налоги взимаются непосредственно  с дохода налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополученного выгоды.

     Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных  надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих  в госбюджет. Это в основном акцизные сборы, фискальные монопольные налоги и таможенные сборы (налог на экспорт  и импорт). К косвенным могут  быть отнесены также налог на добавленную  стоимость и применявшиеся в  советские времена налог с  оборота и налог с продаж. Косвенные  налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются  вне зависимости от конечных результатов  деятельности, получения дохода.

     В зависимости от направления использования налоги бывают общие и специальные:

1. Общие налоги используются на финансирование расходов государственного бюджета и местного бюджета без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.
2. Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).

     Виды  налогов различаются также в  зависимости от характера налоговых  ставок.

     Налоговой ставкой называется процент или  доля подлежащих к уплате средств, а  точнее - размер налога в расчете  на единицу налоговой базы.

     В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

     Налог называется пропорциональным, если налоговая  ставка неизменна, не зависит от величины прибыли, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых  налоговых ставках на единицу  объекта.

     При прогрессивном налоге налоговая  ставка повышается по мере возрастания  величины объекта налогообложения.

     Ставка  регрессивного налога, наоборот, понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью  стимулирования роста выгоды, дохода, имущества.

     В зависимости от характера распределения  сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие.

     Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного  бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета Российской Федерации. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между  бюджетами различных уровней  с целью покрытия дефицита. В качестве регулирующих, например, используются акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций.

     Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении  федерального бюджета на конкретный год. По степени компетенции органов  власти различных уровней в отношении  решения вопросов установления и  введения в действие налогов выделяют государственные и местные налоги.

     В зависимости от того, кто взимает  налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные  и местные. В свою очередь, при  федеральном устройстве государства  государственные налоги разделяются  на федеральные налоги и налоги субъектов РФ. 

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ:

К Федеральным  налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость;
2. Акцизные сборы (налоги);
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Налог на прибыль организаций
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Водный налог
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
8. Государственная пошлина

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес
3. Транспортный налог

К местным  налогам относятся:

1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц

     Местные налоги могут устанавливаться как  высшим представительным органом, так  и соответствующим местным органом  власти, но вводиться только решением, принятом на местном уровне. Эти  налоги всегда поступают в местные  бюджеты. Как правило, налог не имеет  целью покрыть какой-либо конкретный расход. Это обосновывается необходимостью избежать подчинения совершаемых расходов поступлению отдельных видов  доходов. Однако в ряде случаев введение целевых налогов способно сыграть  положительную роль.

     Итак, применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

     С помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется прибыль предприятия.

     Налоги  выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

     Кроме того, являясь фактором перераспределения  национального дохода, налоги призваны:

     а) гасить возникающие "сбои" в системе  распределения;

     б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

     Сколько веков существует государство, столько  же существуют и налоги и столько  же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

     Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже  потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая  меняясь, обрекает на перемены и систему  налогообложения.

     В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный  учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот  и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных денежных накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1. Гражданский Кодекс РФ (текст с изм. и доп. на 25 ноября 2010 г.)

 
     

2. .Налоговый  кодекс РФ (текст с изм. и доп. на 10 июня 2011 г.)

 
     

3. Налоги  и налогообложение: Учебн. пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008

 

4. Налоговое право России: Еналеева И.Д. Сальникова Л.В_Учебник_2006 -314с.