Федеральные налоги, их роль и проблемы взимания

Прямые  налоги – это налоги на доходы и имущество. К ним относятся: подоходный налог и налог на прибыль, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги. Это налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя  в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем  менее эластично предложение, тем  меньшая часть налога перекладывается  на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли.

Различия в  налогах зависят также от характера  облагаемых доходов и расходов. Природа  этих доходов и расходов, следовательно, тоже может стать признаком классификации  налогов. Особое значение имеет дифференциация (классификация) налогов по источнику  обложения: издержки производства (себестоимость), прибыль, валовая прибыль, совокупный доход, чистый доход, капитал и т.д.

В зависимости  от характера использования денежных средств различают налоги общего назначения и целевые.

Налоги  общего назначения – это денежные средства, поступающие в бюджет соответствующего уровня и расходуемые без их привязки к конкретным целям. Они записываются в федеральный бюджет или в бюджеты субъектов Федерации и местных органов власти общей массой.

Целевые налоги образуют внебюджетные специальные фонды, расходуемые на строго определенные цели.

В зависимости  от того, закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть  дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.[5]

Налоги можно  так же классифицировать в зависимости  от метода налогообложения. По этому  признаку из можно классифицировать на равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

Метод равного налогообложения – заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющихся в их собственности дохода или имущества. В современных условиях равное налогообложение используется редко.

Пропорциональным называется такой налог, в котором уплачивается одинаковая сумма с каждой единицы обложения. Суть метода заключается в том, что величина ставки одинакова для всех плательщиков. Однако уплачиваемый итоговый оклад будет различным. Его величина зависит от размера объекта обложения. Чем больше величина объекта (дохода или имущества), тем при равной ставке больше сумма налогового обязательства.

Прогрессивным называется налог, в котором с увеличением единицы обложения увеличивается и ставка налога. При прогрессивном налогообложении плательщики могут платить налоги по разным ставкам. Величина ставки зависит от размера дохода или имущества. Чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада.

Регрессивный способ налогообложения означает, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия налогообложения, вводя  одни и отменяя другие налоги, государство  создает условия для ускоренного  развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для  общества проблем.

Таким образом, можно сделать вывод, что с  экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения  доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами. 

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налогов  

2.1 Порядок исчисления

Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, обязанность  по исчислению суммы налога может  быть возложена на налоговый орган  или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы  налога возлагается на налоговый  орган, не позднее 30 дней до наступления  срока платежа налоговый орган  направляет налогоплательщику налоговое  уведомление. В налоговом уведомлении  должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой  базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов. Налоговое уведомление  может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному  представителю) или физическому  лицу (его законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое  уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое  уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.[6]

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц  определяется в полных рублях. Лица, имеющие право на льготы, указанные  в Законе, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

Налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, если таковая не определялась, по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию этих строений, помещений и сооружений.

За  строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей долевой

собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Органы коммунального  хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также  государственные инспекции по маломерным судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны по требованию налоговых  органов представлять сведения, необходимые  для исчисления налогов на имущество  физических лиц в сроки, установленные  налоговыми органами. За непредставление  данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных  лиц этих организаций налагается штраф в размере пятикратной  установленной законом минимальной  месячной оплаты труда.

Данные, необходимые  для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам  бесплатно.

По  новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За  транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

За  строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права  на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения  об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в  два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно  произведенного налогообложения допускается  не более чем за три предыдущих года. 

2.2 Порядок уплаты

Данный порядок  прописан в статье 58 НК РФ:

1. Уплата налога  производится разовой уплатой  всей суммы налога либо в  ином порядке, предусмотренном  НК и другими актами законодательства  о налогах и сборах.

2. Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком  или налоговым агентом в установленные  сроки.

3. В соответствии  с НК может предусматриваться  уплата в течение налогового  периода предварительных платежей  по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых  платежей признается исполненной  в порядке, аналогичном для  уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние  по сравнению с установленными законодательством  о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых  платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК.

Нарушение порядка  исчисления и (или) уплаты авансовых  платежей не может рассматриваться  в качестве основания для привлечения  лица к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.

4. Уплата налога  производится в наличной или  безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые  агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу  местной администрации либо через  организацию федеральной почтовой связи.

В этом случае местная  администрация и организация  федеральной почтовой связи обязаны:

принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно  и своевременно перечислять их в  бюджетную систему Российской Федерации  на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата  за прием денежных средств не взимается;

вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных  денежных средств в бюджетную  систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

выдавать при  приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма  квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов;

представлять  в налоговые органы (должностным  лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов  и их перечисление в бюджетную  систему Российской Федерации.

Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной  почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае если в  связи со стихийным бедствием  или иным обстоятельством непреодолимой  силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены  в установленный срок в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную  систему Российской Федерации, указанный  срок продлевается до устранения таких  обстоятельств.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных  настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация  федеральной почтовой связи несут  ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение мер  ответственности не освобождает  местную администрацию и организацию  федеральной почтовой связи от обязанности  перечислить в бюджетную систему  Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых  агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.