Выездная проверка по налогу на прибыль

      МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования                                            «Санкт-Петербургский государственный университет                        сервиса и экономики»

Юридический Институт

Кафедра «Налогообложение»

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: _____________________________________________________________

На тему:____________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

 

 

Специальность ________________________________________________

^{код,  наименование}

Автор работы ______________________________  ________________

^{Фамилия, инициалы     подпись, дата}

Группа_________ Курс_________ Форма обучения ________________________

 

 

 

 

 

 

Работа зачтена _______________________

^{дата, отметка о зачете}

 

Преподаватель ________________  (_________________________)

Подпись    расшифровка

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012г.

 

                                             Содержание

Введение………………………………………………………………………3

Глава 1. Классификация доходов  предприятия и порядок

определения налоговой базы по налогу на прибыль.....................................4

1.1. Доходы от реализации………...................................................................8

1.2. Внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при

• определении налоговой базы……………......................................................9

• 1.3. Реализационные расходы.......................................................................11

• 1.4. Внереализационные расходы………………………………….............11

Глава 2. Выездная налоговая проверка по налогу на прибыль..................12

 2.1. Место и сроки проведения выездной налоговой проверки................13

2.2. Методика проведения выездной налоговой проверки по

налогу на прибыль..........................................................................................13

Глава 3. Методы и порядок расчета доходов по налогу на прибыль........15

3.1. Методы определения доходов или расходов………………………....15

3.2. Порядок расчета доходов по налогу на прибыль…….........................17

3.3. Сроки уплаты налога на прибыль организации……………………...18

Заключение………………………………………………………………….20

Список литературы………………………………………………………....23

 

 

 

 

 

                                                      Введение

      С 1 января 2002 года  вступила в силу глава 25 Налогового  кодекса Российской Федерации  "Налог на прибыль организаций". Данная глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1, а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (НК РФ) [1].

      Налог на прибыль  в системе российского налогообложения является прямым налогом и занимает в общем объёме доходов консолидированного бюджета РФ второе место – после налога на добавленную стоимость   

 С помощью налога на прибыль государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала[5].

       В данной работе считаю целесообразным рассмотреть то, как происходит налоговый контроль по налогу на прибыль путём выездных налоговых проверок. Ведь такая форма контроля, является наиболее эффективной, так как в её основе лежит изучение объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из за того, что не все стремятся уплачивать налоги.

       Налоговые проверки  просто необходимы, ведь экономика  не сможет тогда нормально  функционировать, если бизнес  не будет развиваться в легальных  формах, с соблюдением законодательства  РФ.

      Актуальность данной  темы заключается в том, что  налог на прибыль в системе  налогов России является одним  из наиболее значимых налогов. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

      Целью данной курсовой  работы является рассмотрение  классификации доходов, изучение методики проведения выездных налоговых проверок, порядок и сроки уплаты налога на прибыль.

      Поставленная цель  достигалась решением следующих  задач:

1. Рассмотрение классификации доходов от реализации и внереализационных доходов;
2. Изучение порядка, методов и сроков  расчета доходов по налогу на прибыль организации;
3. Изучение механизма проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций и выявить пути его совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Классификация  доходов предприятия и порядок  определения налоговой базы по налогу на прибыль

      Согласно Налоговому  кодексу Российской Федерации  (далее - НК РФ), доходами признаются:

1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

В целях 25 главы НК РФ товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38;

2) внереализационные доходы.

        Для того, чтобы определить доходы, из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

        Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, которые подтверждают полученные налогоплательщиком доходы.

      Доходы от реализации  определяются на основании ст. 249 НК РФ.

Внереализационные доходы определяются в соответствии со статьей 250 НК РФ [1].

      Полученные налогоплательщиком  доходы, стоимость которых выражена  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

      В результате производства и реализации товаров (услуг) формируются финансовые ресурсы предприятия, обеспечивая кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения по завоеванию ниши рынка или выхода на мировой рынок, в последствии рассчитывая на получения доходов.                Главный фактор влияющий на сумму всех видов прибыли предприятия - размер доходов, которые формируются в процессе деятельности. Операционная деятельность -  это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которого оно создано.

      Коммерческие организации создаются для увеличения капитала ее собственников, улучшения благосостояния, приумножения богатства. При этом, в зависимости от формы вложенного капитала, доход является различным, например, заработная плата, выплачиваемая работнику предприятия, так же средства, полученные от сдачи в аренду имущества, % по кредитам и т.д. [6].              

      Доходами  от обычных видов деятельности  является выручка от продажи  продукции и товаров, поступления,  связанные с выполнением работ, оказанием услуг. В организациях,  предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих товаров по договору аренды, выручкой считается арендная плата.      

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное  пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов  интеллектуальной собственности, и  от участия в уставных капиталах  других организаций.

        Согласно  статье 274 НК РФ  налоговая база это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с 25 главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном этой же главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база равна 0.

 

 

 

                                  

1.1. Доходы от реализации

      Согласно ст. 249 Налогового  кодекса Российской Федерации,  доход от реализации это выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства так и ранее приобретенных, а так же выручка от реализации имущественных прав.

      Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.     Выручка от реализации признается основным доходом предприятия, основным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц). 

      От того, насколько достоверно будет спланирована выручка зависит успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, это позволит вовремя и в полном объеме осуществлять финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

      Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции [1].

    

 

 

1.2. Внереализационные доходы и доходы, учитываемые и не учитываемые при        определении налоговой базы

  1) от долевого участия в других организа-циях;

2) от операций купли-продажи  иностранной валюты;

3) в виде штрафов, пеней и  (или) иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду;

5) в виде доходов прошлых лет,  выявленных в отчетном периоде;

6) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав;

7) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности;

8) в виде положительной курсовой  разницы от переоценки имущества;

9) в виде процента по договорам  займа, кредита, банковских вкладов,  а также по ценным бумагам;

10) от используемых не по назначению  денежных средств, имущества,  работ, услуг, которые были  получены в рамках благотворительной  деятельности или целевого финансирования;

11) стоимости излишков товароматериальных  ценностей, выявленных в результате  инвентаризации;

12) сумм кредиторской задолженности,  списанных с истечением срока  исковой 

      Согласно ст. 250 НК  РФ  общий состав доходов организации, учитываемых и не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль  может быть представлен табл.1.

                                                       Таблица 1

 

 

13) сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых  были приняты в составе расходов  в установленном порядке.

 

Доходы не учитываемые при определении налоговой базы:

1) денежные средства, имущество,  имущественные права, работы, услуги, полученные в порядке предварительной  оплаты налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

2) имущество, имущественные права,  полученные в форме залога  или задатка;

3) взносы в уставный капитал  организации;

4) средства, полученные в виде  безвозмездной помощи в соответствии  с российским законодательством  и использованные на уставную  деятельность;

5) имущество и средства, полученные  в рамках целевого финансирования;

6) сумма кредиторской задолженности  налогоплательщика перед бюджетами  разных уровней;

7) средства, полученные по договорам  кредита и займа, а также  средства, полученные в погашение  таких заимствований.