Возникновение и развитие налогообложения

Возникновение и  развитие налогообложения

Налоги являются нужным звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения страны. Развитие и конфигурации форм которого постоянно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов страны. Не считая данной чисто денежной функции налоги употребляются для экономического действия страны на публичное создание, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

 Трудности налогообложения постоянно занимали разумы экономистов, философов, гос. деятелей самых различных эпох. Ф. Аквинский (1225 либо 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не просит столько мудрости и разума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основателей теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Итак, как уже говорилось выше, налоговая система появилась  и развивалась совместно с  государством. На самых ранних стадиях гос. организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не постоянно было добровольным, а являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано : « и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу». Видно, что процентная ставка данного «налога» верно определена.

 По мере развития  страны появилась «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной. Данная практика была в течении многих веков : от старого Египта до средневековой Европы.

 В то же время  в др. мире имелось и серьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, к примеру, счиьалось, что свободный гражданин не обязан платить прямых налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет, либо народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

 Многие же стороны современного государства зародились в Др. Риме. Сначала все правительство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом и государством были малы; избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства, т.к. это было почетно. Главную статью расходов составляло стройку публичных зданий, а эти расходы традиционно покрывались сдачей в аренду публичных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в согласовании со своими доходами.

Определение суммы налога определялась каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о собственном  имущественном состоянии и семейном положении. Таковым образом, закладывались  базы декларации о доходах.

 В IV-III вв. до н.э. Римское правительство разрасталось, основывались и завоевывались все новейшие города-колонии. Происходили конфигурации и в налоговом праве. В колониях вводились коммунальные налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния людей, и их определение происходило каждые 5 лет. Римские граждане, проживавшие за пределами Рима платили как государственные, так и местные налоги. В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совершенно отменялись. Нужные средства же обеспечивались контрибуцией завоеванных земель. Коммунальные же налоги с тех, кто пребывал вне Рима взимались постоянно.

 Рим преобразовывался  в империю, в состав которой  входили провинции, обитатели  которых были подданными империи,  но не воспользовались правами  гражданства. Они были должны  платить налоги, что было свидетельством  их зависимого положения. При  этом единой налоговой системы  не было. Те города и земли,  которые оказывали более упорное  сопротивление римским легионам, облагались более высокими налогами. Не считая того, римская администрация  частенько сохраняла местную  систему налогов. Изменялось только  её направление и внедрение. 

Долгое время в рим. провинциях не было государственных денежных органов, которые могли бы мастерски устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла подабающим образом контролировать. Результатом была коррупция, злоупотребление властью, а потом и экономический кризис, разразившийся в I в. До н.Э.

Необходимость реорганизации  денежного хозяйства Римского страны, в том числе и налоговая  реформа , были одной из важнейших задач, которые решал правитель Август Октавиан (63г. До н.Э. -14 Г. Н.Э.). Была существенно сокращена практика откупов, переоценена налоговая база провинций, составлены кадастры, проведена перепись, введены обязательные декларации, налоговая служба стала преемственной. (т.Е. Опиралась на предшествующие результаты)

 Главным налогом в др. Риме был поземельный и единая подушная подать для обитателей провинций. Существовали и косвенные налоги (с оборота, налог на наследство и т.Д.)

Многие хозяйственные  традиции Др. Рима перешли к Византии. В ранневизантийскую эру до VII в. Включительно существовал 21 вид прямых налогов. Обширно практиковались в Византии и чрезвычайные налоги : на стройку флота, содержание воинских контингентов и пр. Но богатство налогов не привело к денежному процветанию Византийской импер. Напротив, чрезмерное налоговое бремя имело своим последствием сокращение налоговой базы, а далее последовали денежные кризисы, ослаблявшие мощь страны.

 Несколько позднее  стала складываться финансовая  система Руси. Объединение Древнерусского государства началось только с конца IX в. Главным источником доходов княжеской казны была дань. Это был по сути поначалу нерегулярный, а потом все более систематический прямой налог. Князь Олег после собственного утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя методами : «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдъем», когда князья либо княжеские дружины сами ехали за нею.

 Косвенное налогообложение  было в форме торговых и  судебных пошлин. Так пошлины  взимались за перевоз через  реку, за право иметь склады  и пр.

 После татаро-монгольского  нашествия главным налогом стал  «выход», взимавшийся поначалу  баскаками - уполномоченными хана, а потом самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой  мужской души и со скота.  Каждый удельный князь собирал  дань в собственном уделе сам  и передавал её позже великому  князю для отправления в Орду. Сумма «выхода» стала зависеть  от соглашений великих князей  с ханами. Не считая «выхода»  было еще несколько ордынских  тягот. В итоге , взимание прямых налогов в казну самого российского страны было уже невозможным, поэтому основным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г., После чего вновь началось создание денежной системы Руси. В качестве главенствующего прямого налога Иван III ввел «данные» средства с черносошных фермеров и посадских людей. Потом последовали новейшие налоги : «ямские», «пищальные» - для производства пушек, сборы на стройку укреплений и пр. Иван IV также ввел дополнительные налоги. Для определения размера прямых налогов служило «сошное письмо», которое предусматривало измерение земельных площадей и перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на данной базе налогов. Соха как единица измерения была отменена только в 1679 г., Когда единицей

Хотя политическое объединение  российских земель относится к концу XV в., стройной системы управления государственными деньгами не было еще долго. Большая часть прямых налогов собирал Приказ огромного прихода, но сразу с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В связи с этим финансовая система России в XV-XVII вв. Была очень сложна и запутана.

 Несколько упорядочена  она была в царствование Алексея  Михайловича (1629-1676), создавшего в  1655г. Счетный приказ, деятельность  которого дозволила достаточно  точно найти гос. Бюджет.(Выяснилось, что в 1680г. 53,3% Гос. Доходов -за счет косвенных налогов). Нужно отметить, что неупорядоченность фин. Системы в то время была характерна и для остальных государств.

 Современное правительство раннего периода новой истории возникло в XVI-XVII вв. В Европе. Это правительство еще не имело теории налогов. Фактически не было крупного неизменного налога, поэтому периодически парламенты выдавали разрешения правителям создавать взыскания и вводить чрезвычайные налоги. Плательщиками налога традиционно являлись люди, принадлежащие к 3-му сословию.

Лишь в конце XVII-XVIII в. В европейских странах стало формироваться административное правительство, создавшее чиновничий аппарат и рациональную налоговую систему, состоявшую из косвенных(гл. Роль-акциз) и прямых(гл. Роль- подушный и податной) налогов.

 Но отсутствие теории  налогообложения, необдуманность  практических мер приводила порой  к тяжелым последствиям (примером  чему могут являться соляные  бунты в царствование Алексея  Михайловича) 

Эра Петра I (1672-1725)  характеризуется неизменной нехваткой денежных ресурсов из-за бессчетных войн, крупного стройки и пр. Для пополнения казны вводились все новейшие налоги (гербовый сбор, подушный налог с извозчиков и т.Д.). Но в то же время был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, была введена подушная подать.

 В последней трети  XVIII в Европе активно разрабатывались  трудности теории и практики  налогообложения. 

 В 1770 г. Мин. Денег  Франции Тэрре писал : «Я больше стараюсь добиться равенства в распределении налога, чем чёткой уплаты десятины» и, хотя Тэрре был обязан вводить новейшие налоги (в связи с фин. Кризисом), он отдавал предпочтение косвенным налогом, кот. Дифференцировались исходя из того класса, к которому принадлежал предмет (продукт первой необходимости, продукт роскоши и т.Д.)

 В это же время  в России прямые налоги в  бюджет игрались второстепенную  роль по сравнению с косвенными( где осн. Роль - отчисления от казенной питейной реализации)

 В этот же период  создавалась теория налогообложения.  Её основателем считается шотландский  экономист и философ А. Смит.

В вышедшей в 1776 г. Книге «Исследование  о природе и причинах богатства  народов» он определил главные принципы налогообложения:

1)Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения  и равномерность распределения  налога меж гражданами соразмерно  их доходам. 

2)Принцип определенности, требующий , чтоб сумма, метод и время платежа были точно заблаговременно известны плательщику.

3)Принцип удобности предполагает, что налог обязан взиматься  в такое время и таковым  методом, которые представляют  наибольшие удобства для плательщика. 

4)Принцип экономии, заключающийся  в сокращении издержек взимания  налога, в рационализации системы  налогообложения. 

 Конкретно в конце XVIII в. Закладывались базы современного страны, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую, политику. Это касается, как государств Зап. Европы, так и России. Еще при Петре I были образованы 12 коллегий, из которых 4-е управляли финансовыми вопросами. Екатерина II(1729-1796) преобразовала систему управления деньгами. В 1802 г. Манифестом Александра I «Об учреждении министерств» было создано Мин. Денег и определена его роль.

 На протяжении XIX в основным источником доходов оставались гос. Прямые(гл - подушная подать и оброк) и косвенные(гл-акцизы) налоги. Отмена подушной подати началась с 1882 г. Не считая гос. Прямых налогов существовали земские сборы, особые гос. Сборы, пошлины

 В 80-х гг. XIX в. Начало  внедряться подоходное налогообложение.  Был установлен налог на доходы  с ценных бумаг и т.Д.

 Ставки налога в  России вне всякого сомнения стимулировали промышленников к получению наибольшей прибыли (т.К. Рост ставки налога на прибыль в зависимости от размеров прибыли был довольно мал).

В России в к. XIX в. Начался  период урбанизации и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили  не лишь количественные, но и качественные конфигурации.

Но развитие России было прервано : поначалу I глобальная война (увеличение бумажноденежной эмиссии, повышение сборов, налогов, акцизов, падение покупательной способности  рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и внешнего долгов и  пр.) , Позже февральская революция (нарастание инфляции, разрушение хозяйства, эмиссия необеспеченных средств). еще один спад во всей фин. Системе наступил после Октября 1917г.

Главным источником доходов власти опять стала эмиссия и контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства.

 Определенный этап  налаживания фин. Системы наступил  после провозглашения НЭПа. Возникли  иностранные концессии, разработана  система налогов, займов, кредитных  операций. Период НЭПа показал,  что обычное налогообложение  может быть лишь при правовой  обособленности компаний от гос.  Аппарата управления. Но НЭП скоро  свернули.

 В течении 1922-1926 г. Доля прямых налогов возросла от 43% до 82%.

 Важную роль в налоговой  системе игрался налог с оборота.  В Европейских странах он эволюционировал  в НДС, в России же он больше  тяготел в сторону акцизов.  На протяжении многих лет налог  с оборота вызывал отклонение  цен не продукты от их стоимости,  препятствовал установлению рыночных  цен и развитию хозрасчетных  отношений. Иным принципиальным  налогом был подоходно-поимущественный  налог. Он представлял собой  до этого всего налог на  капитал. Поимущественное обложение  было прогрессирующим. В итоге  всякое слияние капиталов было  фактически невозможным. Плюс  к этому дважды облагались  налогом доходы участников АО : поначалу как совокупный доход АО, а потом как выплаченные дивиденды. Схожий налоговый гнет толкал частных предпринимателей на путь спекуляции, препятствовал рациональной концентрации и скоплению капитала даже на самом простом уровне.