Водный налог

 Неман                                                                                      8,76

 Реки бассейнов  Ладожского и Онежского                           9,00

 озер и  озера Ильмень

 Прочие реки  бассейна Балтийского моря                            8,88

 Северная  Двина                                                                       8,76

 Прочие реки  бассейна Белого моря                                      9,00

 Реки бассейна  Баренцева моря                                              8,76

 Амур                                                                                        9,24

 Волга                                                                                        9,84

 Дон                                                                                           9,72

 Енисей                                                                                    13,70

 Кубань                                                                                     8,88

 Лена                                                                                        13,50

 Обь                                                                                          12,30

 Сулак                                                                                        7,20

 Терек                                                                                         8,40

 Урал                                                                                          8,52

 Бассейн озера  Байкал и река Ангара                                   13,20

 Реки бассейна  Восточно-Сибирского моря                          8,52

 Реки бассейнов  Чукотского и Берингова                            10,44

 морей

 Прочие реки  и озера                                                              4,80; 

    4) при использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях:

 

 Нева                                                                                                         1 656,0

 Реки бассейнов  Ладожского и Онежского                                           1 705,2

 озер и  озера Ильмень

 Прочие реки  бассейна Балтийского моря                                             1 522,8

 Северная  Двина                                                                                       1 650,0

 Прочие реки  бассейна Белого моря                                                       1 454,4

 Печора                                                                                                      1 554,0

 Амур                                                                                                         1 476,0

 Волга                                                                                                        1 636,8

 Енисей                                                                                                     1 585,2

 Лена                                                                                                         1 646,4

 Обь                                                                                                          1 576,8

 Прочие реки  и озера, по которым                                                        1 183,2.

 осуществляется  сплав древесины

    2. При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов  водопользования налоговые ставки  в части такого превышения  устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных  пунктом 1 настоящей статьи. В  случае отсутствия у налогоплательщика  утвержденных квартальных лимитов  квартальные лимиты определяются  расчетно как одна четвертая  утвержденного годового лимита.

    3. Ставка водного налога при  заборе воды из водных объектов  для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей  за одну тысячу кубических  метров воды, забранной из водного  объекта. 

     Порядок исчисления налога

     1. Налогоплательщик исчисляет сумму  налога самостоятельно.

     2. Сумма налога по итогам каждого  налогового периода исчисляется  как произведение налоговой базы  и соответствующей ей налоговой  ставки.

     3. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении  всех видов водопользования. 

     Порядок и сроки уплаты налога

     1. Общая сумма налога, исчисленная  в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 Налогового Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

     2. Налог подлежит уплате в срок  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. 

     Налоговая декларация

     1. Налоговая декларация представляется  налогоплательщиком в налоговый  орган по местонахождению объекта  налогообложения в срок, установленный  для уплаты налога.

     При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в  налоговый орган по месту учета  в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     2. Налогоплательщики - иностранные  лица представляют также копию  налоговой декларации в налоговый  орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование,  в срок, установленный для уплаты  налога.

     3.Изменения в законодательстве и поступление в бюджет налога

     С 1 января 2005 года на территории Российской Федерации вступил в силу Федеральный  закон от 28.07.04 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, изменениях в статью 19 Закона Российской Федерации  «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации», а также  о признании утратившими силу отдельных законодательных актов  Российской Федерации».

     Данный  федеральный закон означает введение в действие главы 25.2. «Водный Налог».

     С переходом платежей за забор воды, выработку электроэнергии и пользование  акваторией в разряд федеральных  налогов органы законодательной  власти субъектов Российской Федерации  потеряли право самостоятельно устанавливать  ставки платы и предоставлять  льготы отдельным категориям плательщиков. Основными отличиями водного  налога от ранее действовавшей платы  за пользование водными объектами  являются: расширение круга налогоплательщиков, к которым отнесены и физические лица. Ранее плательщиками являлись только физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Вместе с тем Минфин России в письме от 24.02.05 г. № 03-07-03-02/9 разъяснил, что «физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов, требующей наличия лицензии, не являются плательщиками водного налога». Произошла отмена платы за сброс сточных вод, что позволило сократить объем работы не только налогоплательщикам, но и налоговым органам. Общий размер суммы платы в части пользования поверхностными водными объектами вряд ли уменьшился, так как ставка платы за забор воды из поверхностных водных объектов выросла не менее чем в два раза.

     Ежегодно  составляются прогнозные данные относительно доходной части федерального бюджета  в рамках Федерального Закона «О федеральном  бюджете» на каждый год.

     Согласно  Заключению Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2011-2013 год» поступление водного налога в федеральный бюджет на 2011 год прогнозируется в сумме 6 593,2 млн. рублей (0,01% к ВВП).

     Прогноз поступления водного налога на 2011 год рассчитан на основе объемов  водопользования, фактически сложившихся  за 2010 год, и уменьшенных на объемы водопользования по договорам, заключаемым  водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в 2011 году, и ставок налога по видам водопользования, установленных в главе 25.2 «Водный  налог» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2011 года.

     По  сравнению с уточненной оценкой  поступления водного налога за 2010 год прогнозируется увеличение доходов  федерального бюджета на 360,3 млн. рублей или на 5,8 процента. Предполагаемое повышение с 1 января 2011 г. ставок водного  налога в 1,25 раза относительно ставок, действующих в 2010 году, обеспечит  рост доходов от поступления водного  налога на 1349,9 млн. рублей, при этом переход водопользователей от уплаты водного налога к взиманию платы  за пользование водными объектами  уменьшит поступление доходов в  федеральный бюджет на 989,6 млн. рублей.  

     Поступление водного налога в федеральный  бюджет на 2012-2013 годы прогнозируется в  сумме 6 501,8 млн. рублей (0,01% к ВВП) и 8 022,0 млн. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.

     Поступление водного налога в 2012 году по сравнению  с 2011 годом снизится на 91,4 млн. рублей или на 1,4 процента. При этом в  результате перехода водопользователей  от уплаты водного налога к взиманию платы за пользование водными  объектами поступление доходов  в федеральный бюджет снизится на 1 190,9 млн. рублей. Увеличение в 2012 году ставок водного налога относительно ставок, действующих в 2011 году, в 1,26 раза приведет к росту доходов  от поступления водного налога на 1 099,5 млн. рублей.

     Поступления водного налога в 2013 году по сравнению  с 2012 годом увеличится на 1520,2 млн. рублей или на 23,4 процента. Повышение в 2013 году ставок водного налога относительно ставок, действующих в 2012 году, в 1,27 раза приведет к росту доходов  от поступления водного налога на 1 691,4 млн. рублей, при этом переход  водопользователей от уплаты водного  налога к взиманию платы за пользование  водными объектами уменьшит поступление  доходов в федеральный бюджет на 171,2 млн. рублей. 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Одним из налогов, формирующих доход федерального бюджета, является водный налог. Назначение и сущность водного налога можно охарактеризовать таким образом: он обеспечивает реализацию принципа платности за пользование водными ресурсами через создание эффективного экономического механизма стимулирования рационального использования, восстановления и охраны водных объектов.

     Налогоплательщиками водного налога (признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения является забор  воды из водных объектов и  для целей  гидроэнергетики, использование акваторий  водных объектов и пр.

     Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам по каждому виду водопользования.

     По каждому виду водопользования, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

     Налоговый периодом признается квартал. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.