Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения

+----------------------------------------+-----------------------+

Балтийское                                        8,28

Белое                                             8,40

Баренцево                                         6,36

Азовское                                         14,88

Черное                                           14,88

Каспийское                                       11,52

Карское                                           4,80

Лаптевых                                          4,68

Восточно-Сибирское                                4,44

Чукотское                                         4,32

Берингово                                         5,28

Тихий океан (в пределах территориального          5,64

моря Российской Федерации)

Охотское                                          7,68

Японское                                          8,04;

 2) при использовании акватории:

 - поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

+--------------------------+-------------------------------------+

¦    Экономический район   ¦ Налоговая ставка (тыс. рублей в год)¦

¦                          ¦ за 1 кв. км используемой акватории  ¦

+--------------------------+-------------------------------------+

Северный                                  32,16

Северо-Западный                           33,96

Центральный                               30,84

Волго-Вятский                             29,04

Центрально-Черноземный                    30,12

Поволжский                                30,48

Северо-Кавказский                         34,44

Уральский                                 32,04

Западно-Сибирский                         30,24

Восточно-Сибирский                        28,20

Дальневосточный                           31,32

Калининградская область                   30,84;

- территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

+----------------------------------------+-----------------------+

¦                 Море                   ¦   Налоговая ставка    ¦

¦                                        ¦(тыс. рублей в год) за ¦

¦                                        ¦ 1 кв. км используемой ¦

¦                                        ¦       акватории       ¦

+----------------------------------------+-----------------------+

Балтийское                                         33,84

Белое                                              27,72

Баренцево                                          30,72

Азовское                                           44,88

Черное                                             49,80

Каспийское                                         42,24

Карское                                            15,72

Лаптевых                                           15,12

Восточно-Сибирское                                 15,00

Чукотское                                          14,04

Берингово                                          26,16

Тихий океан (в пределах территориального           29,28

моря Российской Федерации)

Охотское                                           35,28

Японское                                           38,52;

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

+--------------------------------------+-------------------------+

¦      Бассейн реки, озера, моря       ¦Налоговая ставка в рублях¦

¦                                      ¦     за 1 тыс. кВт.ч     ¦

¦                                      ¦      электроэнергии     ¦

+--------------------------------------+-------------------------+

Нева                                             8,76

Неман                                            8,76

Реки бассейнов Ладожского и Онежского            9,00

озер и озера Ильмень

Прочие реки бассейна Балтийского моря            8,88

Северная Двина                                   8,76

Прочие реки бассейна Белого моря                 9,00

Реки бассейна Баренцева моря                     8,76

Амур                                             9,24

Волга                                            9,84

Дон                                              9,72

Енисей                                          13,70

Кубань                                           8,88

Лена                                            13,50

Обь                                             12,30

Сулак                                            7,20

Терек                                            8,40

Урал                                             8,52

Бассейн озера Байкал и река Ангара              13,20

Реки бассейна Восточно-Сибирского моря           8,52

Реки бассейнов Чукотского и Берингова           10,44

морей

Прочие реки и озера                              4,80;

 4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

+--------------------------------------+-------------------------+

¦      Бассейн реки, озера, моря       ¦Налоговая ставка в рублях¦

¦                                      ¦    за 1 тыс. куб. м     ¦

¦                                      ¦  сплавляемой в плотах   ¦

¦                                      ¦   и кошелях древесины   ¦

¦                                      ¦ на каждые 100 км сплава ¦

+--------------------------------------+-------------------------+

¦                  1                   ¦            2            ¦

+--------------------------------------+-------------------------+

Нева                                           1 656,0

Реки бассейнов Ладожского и Онежского          1 705,2

озер и озера Ильмень

Прочие реки бассейна Балтийского моря          1 522,8

Северная Двина                                 1 650,0

Прочие реки бассейна Белого моря               1 454,4

Печора                                         1 554,0

Амур                                           1 476,0

Волга                                          1 636,8

Енисей                                         1 585,2

Лена                                           1 646,4

Обь                                            1 576,8

Прочие реки и озера, по которым                1 183,2.

осуществляется сплав древесины

в плотах и кошелях

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

 Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

2.5. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

 Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 в отношении всех видов водопользования.

2.6. Порядок и сроки уплаты налога

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

 Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.7. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

 При этом налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

2. Задача

На основании приведенных расчетов определите:

а) может ли организация с 1.01.2007 г. применять кассовый метод определения доходов для целей налогообложения прибыли;

б) обязана ли организация пересчитать свои доходы и расходы по методу начисления с 1.01.2007г.

Известно:

1. Выручка организации от реализации товаров (без НДС)  в 2006 г. составила: за I квартал – 1 200 000 руб., II кв. – 700 000 руб., III кв. – 800 000 руб., IV кв. – 1 100 000 руб.

2. Выручка организации от реализации товаров (без НДС) в 2007 г. составила: за I квартал – 1 000 000 руб., II кв. – 800 000 руб., III кв. – 1 200 000 руб., IV кв. – 1 300 000 руб.

Решение:

а) В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового Кодекса РФ организация вправе использовать кассовый метод только при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж у нее не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.

Рассчитаем среднюю сумму выручки за 4 квартала 2006 г. : (1 200 000 +    700 000 + 800 000 + 1 100 000) : 4 = 950 000 рублей, это значит, что с 01.01.2007 г. для целей налогообложения прибыли организация сможет применять кассовый метод определения доходов, т.к. средняя сумма выручки за 4 квартала равна 950 000 руб. и не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал

          б) Рассчитаем среднюю сумму выручки от реализации товаров (без НДС) в 2007 г: (1000000 + 800000 + 1200000 + 1300000) : 4 = 1 075 000 рублей, это значит, что в соответствии с пунктом 4 статьей 273 НК РФ, налогоплательщик перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров, установленный пунктом 1 статьей 273 НК РФ, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение.

Следовательно, с 01.01.2007 г. организация обязана пересчитать свои доходы и расходы по методу начисления. Организации придется учитывать доходы в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата. Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

Применение кассового метода возможно только в малом бизнесе.

3. Тестовые задания

3.1  В налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включаются доходы, полученные:

а) только в денежной форме;

б) в денежной и натуральной форме;

в) в виде материальной выгоды;

г) в виде материальной выгоды только от приобретения ценных бумаг;

д) в виде материальной выгоды только от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Правильный ответ: Б, В, Г, Д (в соответствии с Гл. 23, ст. 210, ст. 212)