Упрощенная система налогообложения

     Разделение  доходов и расходов по кварталам представлены в таблице 2. 
 

     Таблица 2.

     Суммы доходов и расходов полученные по кварталам

 

     Суммы квартальных авансовых платежей составят:

     За  первый квартал (4 800 000 – 2 740 000) * 15% = 309 000 руб.,

     За  второй квартал (5 600 000 – 3 850 000) * 15% = 262 500 руб.,

     За  третий квартал (6 200 000 – 3 560 000) * 15% = 396 000 руб.,

     За  четвертый квартал (5 400 000 – 4 050 000) * 15% = 202 500 руб.

     Налоговая база для объекта доходы, уменьшенные на величину расходов составляет:

1. Д-Р = (22 000 000 – 11 000 000 – 1 700 000 – 578 000 – 120 000 - 89 000 – 154 000 – 230 000 – 69  000 – 45 000 -215 000) * 15%

= 1 170 000 руб.

2. Сумма минимального налога – это 1% от выручки реализованной продукции, он составляет:

22 000 000 * 1% = 220 000 руб.

3. 1 170 000 руб. < 220 000 руб.

    Уплата  минимального налога не производиться, а уплате в бюджет подлежит сумма налога в размере 1 170 000 рублей.

    Налоговый период. Отчетный период:

    1. Налоговым периодом признается  календарный год.

    2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.

      Налоговые ставки:

       1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

    2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

    Порядок исчисления и уплаты налога:

    1. Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

    2. Сумма налога по итогам налогового  периода определяется налогоплательщиком  самостоятельно.

    3. Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового  платежа по налогу, исходя из  ставки налога и фактически  полученных доходов, рассчитанных  нарастающим итогом с начала  налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с  учетом ранее исчисленных сумм  авансовых платежей по налогу.

    Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    5. Ранее исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются  при исчислении сумм авансовых  платежей по налогу за отчетный  период и суммы налога за  налоговый период.

    6. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  по месту нахождения организации  (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

    7. Налог, подлежащий уплате по  истечении налогового периода,  уплачивается не позднее срока,  установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий  налоговый период пунктами 1 и  2 статьи 346.23 НК РФ.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

        Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

    Налоговая декларация:

    1. Налогоплательщики-организации по  истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию (приложение 1) в налоговые органы по месту своего нахождения.

    Налоговая декларация по итогам налогового периода  представляется налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    2. Налогоплательщики - индивидуальные  предприниматели по истечении  налогового периода представляют  налоговую декларацию в налоговые  органы по месту своего жительства  не позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

    3. Форма налоговой декларации и  порядок ее заполнения утверждаются  Министерством финансов Российской  Федерации.

    Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и  расходов для целей исчисления налоговой  базы по налогу в книге учета доходов  и расходов организаций (приложение 2), применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Объекты налогообложения 

Объектом  налогообложения признаются:

     • доходы;

     • доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением  случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ – налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с федеральным  законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2009 объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

     Порядок определения доходов.

     Налогоплательщики при определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы:

     • доходы от реализации, определяемые в  соответствии со статьей 249НК РФ;

     • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

     При определении объекта налогообложения  не учитываются доходы, предусмотренные  статьей 251НК РФ.

     Кроме того, не учитываются в составе  доходов, доходы, полученные в виде дивидендов. С января 2009 г. не учитываются  в составе доходов операции с  отдельными видами долговых обязательств, а также доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.

     Порядок определения расходов

     При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

     1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений нижеприведенных пунктов 3 и 4);

     2) расходы на приобретение нематериальных  активов, а также создание нематериальных  активов самим налогоплательщиком (с учетом положений нижеприведенных  пунктов 3 и 4);

     3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

     4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы;

     6) расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     7) расходы на все виды обязательного  страхования работников и имущества,  включая страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование,  взносы на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, производимые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

     8) суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам  (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав расходов;

     9) проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями;

     10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности;

     11) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщику  в соответствии с таможенным  законодательством Российской Федерации;

     12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации;

     13) расходы на командировки, в частности  на:

     • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

     • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также  расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

     • суточные или полевое довольствие;

     • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных  документов;

     • консульские, аэродромные сборы, сборы  за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и  сборы;

     14) плату государственному и (или)  частному нотариусу за нотариальное  оформление документов. При этом  такие расходы принимаются в  пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке;