Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2011 в 07:22, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение специального налогового режима УСНО. В связи с поставленной целью определим задачи работы:
1. Изучение условий перехода на Упрощенную систему налогообложения и ее элементов;
2. Изучение особенностей исчисления и уплаты единого налога;
3. Рассмотрение преимуществ и недостатков упрощенной системы налогообложения;
4. Рассмотреть УСН на примере ООО «ТрансСервис»
4. Рассмотреть УСН на примере ООО «ТрансСервис»
ВВЕДЕНИЕ.
Налоговая система являлась неотъемлемой частью любого государства, в любые времена.
Ее
создание было обусловлено необходимостью
обеспечения текущих
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Одним из таких режимов является Упрощенная система налогообложения.
Основы данного режима установлены главой 26.1 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, которая была введена в действие Федеральным законом № 104-ФЗ от 27 июля 2002 года.
Цель Упрощенной системы налогообложения заключается в облегчении налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Достижение этой цели способствует развитию малого бизнеса в России, а, как известно это является важнейшим показателем степени успешности рыночных реформ, уровня эффективности конкурентной экономики.
Также развитие малого предпринимательства рассматривается правительствами многих стран как важный фактор обеспечения занятости населения. В условиях Мирового экономического кризиса это особенно важно, так как уровень безработицы растет с каждым днем.
Упрощенная
система налогообложения
Применение упрощенной системы налогообложения в настоящее время очень распространено среди малых предприятий, а развитие малого бизнеса очень важно для любой экономически развитой страны. Поэтому тема курсовой работы весьма актуальна.
Целью данной работы является рассмотрение специального налогового режима УСНО. В связи с поставленной целью определим задачи работы:
Объектом
исследования выступает ООО «ТрансСервис».
Предметом – исчисление единого налога
в соответствии с упрощенной системой
налогообложения.
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ УПРАЩЕННОЙ СИСТМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1.Значение
упрощенной системы налогообложения
в укреплении экономики субъектов малого
предпринимательства
Снижение
налогового бремени, упрощение процедур
налогообложения и
Специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса, первоначально регулировался Федеральным законом от 29.12.1995 г. №122-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» на упрощенную систему налогообложения и отчетности добровольно имели право перейти индивидуальные предприниматели и организации с предельной численностью работников (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
На основании
федерального закона субъектами Российской
Федерации разрабатывались
С 1 января 2003 года вступила в силу гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», введение в действие которой определено ФЗ РФ от24.02.2002г. № №104- ФЗ. Правилами применения УСН с января 2003г. не предусмотрено принятие каких-либо законодательных актов на уровне субъектов РФ по данному вопросу; порядок применения УСН регулируется на федеральном уровне.
В 2005г.
было продолжено законодательное
Возможность применения УСН уже не увязана с наличием у организации статуса субъекта малого предпринимательства, как это было до 2003 года, что расширяет круг ее потенциальных плательщиков. При этом в законодательстве установлены ограничения по праву применения УСН. Итак, организация имела право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).
С 2006г. этот показатель составляет 15 млн. рублей. Величина предельного размера дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый м официально публикуемый Правительством РФ ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год.
Согласно внесенным Федеральным законом от 19.06.09 г. № 204-ФЗ изменениям в п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ лимит доходов за 9 месяцев (с 1 января по 30 сентября) не должен превышать 45 млн. руб. Эта норма устанавливается временно только на 2010, 2011, 2012гг. Новый лимит корректировать на коэффициент-дефлятор не нужно. Однако следует иметь в виду, что, переходя на УСН в 2013 г., величина лимита доходов вновь вернется к прежнему размеру и не должна превышать за 9 месяцев 15 млн. руб., а также необходимо применять коэффициент-дефлятор.
Для сохранения
права на применение УСН изменился
размер предельного дохода, который составляет
с 1января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. 60 млн.
руб. в год, коэффициент-дефлятор не применяется
(п.
4.1 ст. 346.13 НК
РФ)
1.2 Основные
условия перехода на упрощенную систему
налогообложения
Что касается
критериев перехода на УСН, организации
и индивидуальные предприниматели должны
выполнить следующие условия.
1. Согласно внесенным Федеральным
законом от 19.06.09 г. № 204-ФЗ изменениям в п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ лимит
доходов за 9 месяцев (с 1 января по 30 сентября)
не должен превышать 45 млн. руб. Эта норма
устанавливается временно только на 2010,
2011, 2012гг. Новый лимит корректировать на
коэффициент-дефлятор не нужно. Однако
следует иметь в виду, что, переходя на
УСН в 2013 г., величина лимита доходов вновь
вернется к прежнему размеру и не должна
превышать за 9 месяцев 15 млн. руб., а также
необходимо применять коэффициент-дефлятор.
В доходы включается выручка от реализации
и внереализационные доходы без
учета НДС и акцизов (ст.248, 249, 250 НК РФ)
Организации, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, не учитывают в расчете доходы, полученные от деятельности ЕНВД (п.4 ст.346.12 НК РФ)
2. Отсутствие
у налогоплательщика филиалов
и представительств.
3. Средняя численность работников за налоговый
период не должна превышать 100 человек.
4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн. руб.
5.
Общий вклад в уставный
6. Негосударственные пенсионные
фонды, инвестиционные фонды, банки и страховые
организации, профессиональные участники
рынка ценных бумаг и подобные организации,
которые занимаются отдельными видами
деятельности, не могут перейти на УСН.
Не имеют право переходить на специальный
режим организации, являющиеся участниками
договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) или заключающие
договор доверительного управления имуществом
(
Для перехода на УСН в налоговую инспекцию по месту регистрации нужно подать заявление, заполненное по рекомендованной форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 13.04.10 г. № ММВ-7-3/182@. Заявление можно подать и в произвольной форме, поскольку оно носит уведомительный характер, подтверждение тому постановление Президиума ВАС РФ от 7.10.08 г. № 6159/08. Во избежание возникновения споров целесообразно заполнять его по рекомендованной форме. В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ срок подачи заявления о переходе на УСН с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН. Например, чтобы с 1 января 2010г. применять УСН, заявление необходимо было подать до 30 ноября 2009 года.
Для сохранения права на применение УСН изменился размер предельного дохода, который составляет с 1января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. 60 млн. руб. в год, коэффициент-дефлятор не применяется (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
Организация, утратившая право применять УСН, переходит на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено нарушение. Соответственно нужно восстанавливать налоговую базу по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, доначислить за этот период налоги и авансовые платежи и перечислить в бюджет в сроки и порядке, установленные НК РФ. Декларацию по УСН за 2010г. в данном случае можно сдать заранее, не дожидаясь 31 марта 2011г., налоговые органы обязаны принять ее, так как в ст. 346.23 НК РФ обозначен последний день сдачи – 31 марта.
Страховые
взносы во внебюджетные фонды в 2010 г.
для данной категории налогоплательщиков
начисляются только на обязательное
пенсионное страхование и взносы от несчастных
случаев на производстве. В текущем году
также у налогоплательщиков, применяющих
специальные режимы, ставка взносов во
внебюджетные фонды по части трудовой
пенсии снижена и составляет 14% (п. 1 ст. 57 Федерального
закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ (далее – Закон
№ 212-ФЗ), как и в 2009 г. Обращаем внимание,
что льготный тариф по начислению страховых
взносов действует только до 1 января 2011
г., далее организации, применяющие УСН,
обязаны в соответствии с п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ
начислять страховые взносы по общему
тарифу – 34 % (ПФР – 26%, ФСС РФ – 2,9%, ТФОМС
– 3%,ФФОМС – 2,1%)
1.3
Преимущества и недостатки
Сравнивая стандартную и упрощенную системы налогообложения, мы можем увидеть как преимущества, так и недостатки УСН.
Преимущества
УСН
- Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме
- Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС
- Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).
- Возможность выбрать объект налогообложения
- Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.
- Упрощение налогового учета
- Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.
Недостатки УСН
Несомненно,
все вышеперечисленные
- Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».