Управление налогами на предприятии

 

     Упрощенная  система для субъектов малого предпринимательства, введенная с 1 января 2003 г. находится в стадии становления, поэтому в нормативные правовые акты по ее применению часто вносятся изменения и дополнения.

     Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

     Для этого нужно подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего  году, начиная с которого налогоплательщик хочет перейти на упрощенную систему, в налоговый орган по месту  нахождения, заявление. При этом организации в заявлении указывают размер доходов за 9 месяцев, который не должен превышать 11 млн.рублей (без учета НДС).

     Уплата  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с законодательством РФ, а иные налоги (таможенные пошлины, государственные пошлины, лицензионные сборы и т.п.) уплачиваются , в соответствии с общим режимом налогообложения.

     Сохраняется порядок ведения кассовых операций, предоставление статистической отчетности, также организации и предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

     Не  в праве применять упрощенную систему налогообложения:

     - организации, имеющие филиалы  или представительства;

     - банки;

     - страховщики;

     - негосударственные пенсионные фонды;

     - инвестиционные фонды;

     - профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

     - ломбарды;

     - организации и индивидуальные  предприниматели занимающиеся производством  подакцизных товаров, добычей  и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

     - занимающиеся игорным бизнесом;

     - нотариусы, занимающиеся частной  практикой;

     - организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции;

     - организации и индивидуальные  предприниматели. Переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

     - организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;

     - организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;

     - организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения не в праве до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если по итогам отчетного периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или стоимость собственного амортизируемого имущества организации превысит 100 млн. рублей. Тогда общий режим налогообложения применятся в том квартале, когда было произведено превышение и необходимо сообщить в налоговый орган о переходе на другой режим в течение 15 дней по истечении квартала.

     Применяющий упрощенную систему налогообложения налогоплательщик имеет право перейти на общий режим налогообложения, для этого ему достаточно уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает сменить систему налогообложения, но перейти обратно на упрощенную систему можно только через 1 год.

     Объектом  налогообложения при УСНО признаются:

     1) доходы;

     2) доходы, уменьшенные на сумму  расходов.

     Какой объект выбрать, решает сам налогоплательщик. Объект налогообложения нельзя поменять на протяжении всего срока применения упрощенной систему налогообложения.

     К доходам для целей налогообложения  относят:

     -доходы  от реализации товаров, работ,  услуг, имущества и неимущественных  прав;

     -внереализационные  доходы.

     Все доходы определяются кассовым методом. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав.

     Доходы  могут быть выражены не только в  рублях, но и в иностранной валюте (или в условных единицах). В этом случае, валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на дату, когда были получены доходы.

     В случае, когда доход получен в  натуральной форме, товары, работы или  услуги будут учитываться по рыночной стоимости.

     Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, порядок определения доходов определен не так четко, как для организаций. Пунктом 2 статьи 346.15 НК РФ предусмотрено, что предприниматели учитывают доходы полученные от предпринимательской деятельности.

     Индивидуальным  предпринимателям в доходы следует включать все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно, только в том случае, если они непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.

     Во  избежание возможных разногласий  с налоговыми органами следует вести  раздельный учет личных доходов и  доходов от предпринимательства. В  противном случае должностные лица налоговых органов попытаются начислить  налог на всю сумму дохода.

     При выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налог уплачивается с разницы между доходами и расходами. В состав доходов в данном случае также включаются все поступления, связанные с реализацией товаров, имущества или имущественных прав, а также внереализационные доходы. Порядок расчета выручки от реализации должен соответствовать порядку предусмотренному статье 249 и статьей 250 НК РФ

     Индивидуальные  предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

     При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

     1) расходы на приобретение основных  средств;

     2) расходы на приобретение нематериальных активов;

     3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

     4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы;

     6) расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     7) расходы на обязательное страхование  работников и имущества, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, взносы  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний,  производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретаемым товарам  (работам и услугам);

     9) проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

     10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

     11) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

     12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

     13) расходы на командировки, в частности  на:

     проезд  работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

     наем  жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы  работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

     суточные  или полевое довольствие в  пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

     оформление  и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений  и иных аналогичных документов;

     консульские, аэродромные сборы, сборы за право  въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

     14) плату государственному и (или)  частному нотариусу за нотариальное  оформление документов. При этом  такие расходы принимаются в  пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

     15) расходы на аудиторские услуги;

     16) расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

     17) расходы на канцелярские товары;

     18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

     19) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

     20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

     21) расходы на подготовку и освоение  новых производств, цехов и  агрегатов;

     22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

     23) расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации (уменьшенные на сумму  налога на добавленную стоимость). 

     Расходы, на которые налогоплательщик уменьшает свои доходы должны подтверждаться документами и быть экономически обоснованными.

     Все расходы, кроме расходов на приобретение основных средств, рассчитываются также, как и при расчете налога на прибыль. В первую очередь это  относится к материальным расходам, расходам на оплату труда, страхование и др.

     Учитывать те или иные затраты в составе  расходов можно только, если они  оплачены.

     Также есть расходы, которые не учитываются  при определении налоговой базы. К ним относятся, в частности:

     - расходы на добровольную сертификацию продукции и услуг;

     - расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;

     - расходы по набору работников,