аСодержание 
 

Введение 2

1. Порядок учета  налогоплательщиков  в налоговых органах 4

1.1.Общие  положения постановки  на учет налогоплательщиков  в налоговых органах 4

1.2. Постановка на  налоговый учет  юридических лиц. 7

1.3. Постановка на  налоговый учет  физических лиц. 10

2. Организация учета  налогоплательщиков  в налоговой инспекции 13

2.1 Структурное подразделение  организации учета  налогоплательщиков  государственной  налоговой инспекции  по субъекту Российской  Федерации 13 
 

 

Введение

Каждый  гражданин и юридическое лицо обязаны уплачивать законно установленные  налоги и сборы. В связи с этим юридические лица и граждане постоянно  взаимодействуют с налоговыми и  иными уполномоченными органами по вопросам, связанным с учетом налогоплательщиков, исчислением и  уплатой налогов и сборов. Не всегда эти отношения строятся бесконфликтно. Часто причиной этого является несоблюдение участниками налоговых правоотношений возложенных на них обязанностей, особенно при осуществлении налоговых  процедур. Налоговым законодательством  детально закреплен ряд важнейших  процедур налоговых правоотношений. Так, одной из основных налоговых  процедур является процедура постановки налогоплательщиков на налоговый учет.

      Субъектами  налоговых процедур являются налоговые  органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, налогоплательщики, налоговые агенты, банки, нотариусы, органы юстиции и т.д. Отношения  между участниками налоговых  правоотношений взаимосвязаны, и права  одной стороны зачастую являются обязанностями другой.

     В случае нарушения норм налогового законодательства участники налоговых правоотношений несут ответственность в соответствии с нормами Налогового кодекса  РФ. При этом необходимо отметить, что  помимо привлечения к ответственности  в соответствии с нормами налогового законодательства должностные лица организаций и государственных  органов, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к ответственности  по правилам Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Для того чтобы упорядочить систему правоотношений необходимо, в первую очередь, регламентировать отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Поэтому  проблематика учета налогоплательщиков в налоговых органах актуальна.

     Целью курсовой работы явилось правовое обоснование  порядка учета налогоплательщиков в налоговых органах.

Поставленная  цель предполагает решение следующих  задач:

• дать       характеристику       общим       положениям        постановки налогоплательщиков-организаций на учет в налоговых органах;
• рассмотреть    порядок    постановки    на    учет    физических    лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц;
• охарактеризовать порядок организации учета налогоплательщиков в налоговых органах;
• изучить проблемы учета крупнейших налогоплательщиков в налоговых органах.

Предметом курсовой работы является правовое регламентирование  процедуры учета налогоплательщиков в налоговых органах.

Объект  исследования - инспекции Федеральной  Налоговой Службы.

Поставленные  цель и задачи послужили основанием для построения основных структурных  элементов в курсовой работе: введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

 

1. Порядок учета налогоплательщиков в налоговых органах

1.1.Общие  положения постановки  на учет налогоплательщиков  в налоговых 
органах

     В соответствии с Федеральным законом  от 23.12.2003 N 185-ФЗ "О внесении изменений  в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования  процедур государственной регистрации  и учета юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей", который вступил в силу с 1 января 2004 года, в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) внесены существенные изменения.

     На  основании ст. 11 НК РФ к индивидуальным предпринимателям наряду с частными нотариусами относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Частные  охранники и частные детективы  с 1 января 2004 года в целях НК РФ индивидуальными  предпринимателями не признаются.

      В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных  п. 1 вышеназванной статьи настоящего Кодекса, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации  или месту жительства индивидуального  предпринимателя об открытии или  закрытии счетов, обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях, обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, а также о реорганизации

Согласно  изменениям, внесенным в ст. 83 и 84 НК РФ, изменился порядок постановки на учет и снятия с учета организаций  и физических лиц, который осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре  юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), а также  сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 настоящего Кодекса. Заявительный порядок постановки на учет и снятия с учета в соответствии со ст. 84 НК РФ сохранился только при постановке на учет и снятии с учета организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

      В соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет организации в налоговом  органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в порядке, установленном  Правительством РФ.

      В соответствии с Правилами ведения  Единого государственного реестра  налогоплательщиков, утвержденными  постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N ПО, постановка на учет (снятие с учета) организации подтверждается документом по форме, установленной  МНС России, который выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в ЕГРЮЛ¹.

     Таким образом, налоговый орган по месту  нахождения организации обязан осуществить  ее постановку на учет не позднее пяти рабочих дней со дня представления  документов для государственной  регистрации и выдать (направить  по почте с уведомлением о вручении) заявителю свидетельство о государственной  регистрации юридического лица и  свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, по формам, утвержденным соответственно постановлением Правительства  РФ от 19.06.2002 N 439 и приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, зарегистрированным в Минюсте России 24.03.2004, регистр. N 5685.

Вместе  с тем необходимо отметить, что  организациям, в отношении которых  в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей"  (далее  -  Закон N   129-ФЗ)  федеральными  законами  установлен специальный  порядок государственной регистрации (кредитные организации, общественные объединения и др.), свидетельство  о постановке на учет выдается (направляется) не позднее пяти дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ.

      Снятие  организации с учета в случае ее ликвидации или реорганизации  осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

      Таким образом, организация представляет в налоговый (регистрирующий) орган  документы, предусмотренные ст. 14, 21 Закона N 129-ФЗ, на основании которых  осуществляется государственная регистрация  юридического лица, создаваемого путем  реорганизации, или государственная  регистрация юридического лица в связи с его ликвидацией. После государственной регистрации на основании выписки из ЕГРЮЛ налоговый орган по месту нахождения организации снимает ее с учета и направляет соответствующую информацию в налоговые органы, в которых организация состоит на учете по иным основаниям, установленным НК РФ, для снятия ее с учета.

      В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ организация  подлежит постановке на учет в налоговом  органе по месту нахождения недвижимого  имущества, принадлежащего ей на праве  собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Постановка  на учет, а также снятие с учета  в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого  имущества и (или) транспортных средств  осуществляются на основании сведений, сообщаемых соответственно органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, и органами, осуществляющими  регистрацию транспортных средств, в течение пяти дней со дня поступления  сведений от вышеуказанных органов. В тот же срок налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств выдает организации (направляет по почте) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

     На  основании п. 3 ст. 84 НК РФ изменения  в сведениях об организации подлежат учету налоговым органом по месту  нахождения организации на основании  сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, и  вносятся в Единый государственный  реестр налогоплательщиков (ЕГРН) не позднее  рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ.

     При изменении места нахождения организации  ее снятие с учета в налоговом  органе по прежнему месту нахождения осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ. Налоговый орган по прежнему месту нахождения организации выдает (направляет) уведомление о снятии с учета в налоговом органе. Свидетельство о постановке на учет, выданное организации налоговым органом по прежнему месту нахождения, признается недействительным. В налоговый орган вышеуказанное свидетельство не представляется.

      Постановка  на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту  нахождения, и подтверждается свидетельством о постановке организации на учет в налоговом органе по новому месту  нахождения.

1.2. Постановка на  налоговый учет  юридических лиц.

 

 Налогоплательщик-организация  в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса подлежит постановке  на учет в налоговом органе:

1. по месту нахождения организации;
2. по месту нахождения ее филиалов и представительств;
3. по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

 Организация, в состав которой входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности, которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

 В соответствии  с действующим законодательством  под местом нахождения налогоплательщика-организации  понимается адрес, указанный в  учредительных документах (уставе, договоре, положении) организации  или ином распорядительном документе  о создании налогоплательщика-организации,  а для общественных организаций  и объединений - адрес, указанный  в документе о представлении  юридического адреса.

 В случае  отсутствия адреса места нахождения  налогоплательщика-организации, в  учредительных документах или  ином распорядительном документе  о ее создании, постановка на  учет в налоговом органе осуществляется  по адресу места нахождения  органов юридического лица, например, по адресу постоянно действующего  исполнительного органа налогоплательщика-организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа).

 Под местом  нахождения имущества согласно  пункту 4 статьи 83 Кодекса понимается:

1. для недвижимого  имущества (за исключением транспортных  средств, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта) - место  фактического нахождения имущества;