Транспортный налог

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с  регистрации в этих органах, а  также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или  снятия с регистрации.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря  истекшего календарного года до 1 февраля  текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

     Сведения  представляются органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

     Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода. 

     1.7 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 

     Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

     В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом. 

     1.8 Налоговые льготы 

     В соответствии с федеральным законодательством, транспортный налог не взимается  со следующих видов транспортных средств: 1. Легковые автомобили с ручным управлением для инвалидов а также обычные автомобили с двигателем мощностью менее 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения; 2. Автомобили Минобороны России, органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; 3. Транспортные средства, находящиеся в розыске. (Для освобождения от уплаты налога владелец транспортного средства должен представить в налоговую инспекцию справку из милиции о том, что автомобиль угнан и находится в розыске. В данной справке должна быть указана дата обращения в органы милиции). 

           Принятыми изменениями названный закон был приведен в соответствие с требованиями федерального законодательства.  Основные изменения касаются: увеличения налоговых ставок в отношении следующих категорий объектов налогообложения:

• автомобили легковые, с года выпуска которых на первое число налогового периода прошло менее 15 лет;
• автобусы;
• грузовые автомобили;
• катера, моторные лодки, яхты, гидроциклы и другие водные транспортные средства, парусно-моторные суда, несамоходные суда.
• введения дополнительных льгот физическим лицам:
• образовательным учреждениям среднего и высшего профессионального образования, зарегистрированным и осуществляющим свою деятельность на территории Волгоградской области;
• ветеранам Великой Отечественной войны, ветеранам боевых действий, инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий, подпадающим под действие статей 2 - 4 Федерального закона "О ветеранах", на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;
• родителям военнослужащих и сотрудников, погибших (умерших) вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы.

 

     1.9 Налоговая декларация 

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.

     Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым  платежам по налогу.

     Форма налогового расчета по авансовым  платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

     Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Крупнейшие  налогоплательщики представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

     Налогоплательщик  заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы.

     Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц  с проставлением номера, начиная  со второй страницы. Каждая страница декларации (за исключением страницы 1 титульного листа декларации), представляемая организацией, после слов "достоверность  и полноту сведений, указанных  на данной странице, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность  сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.

     В верхней части каждой страницы декларации проставляется ИНН/КПП организации.

 

      2. Пример расчета  транспортного налога 

     Транспортный  налог для одного транспортного  средства в общем случае будет  рассчитываться по следующей формуле: 

     ТН=НБ*НС*К, где 

     ТН-сумма налога;

     НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

     НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

     К-коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

     Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать – зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

     Например, в соответствии с региональным законом  налог уплачивается единовременно  – по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

     Но  региональные законы могут устанавливать  и авансовые платежи по транспортному  налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль  в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

 

      Заключение 

     В данной работе были отражены следующие  сведения:

     - по каким ставкам облагается  транспортный налог; 

     - кто является налогоплательщиком;

     - какова база налогообложения;

     - можно ли уменьшить налогооблагаемую  прибыль на сумму транспортного  налога;

     В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты  – конкретны, а налоговая база определяется четко.

     Согласно  статье 264 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы налогов и  сборов (в том числе и транспортного  налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке относятся к прочим расходам, связанным с производством и  реализацией. То есть при расчете налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налогов и сборов. 

 

      Список литературы

1.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.,2008

2.Налоговый кодекс РФ

3.А.З. Дадашев. Налоги и Налогообложение - ИНФРА-М – Вузовский учебник,  2008г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………2

1. Общее положение……………………………………………………….. 3

1.1. Налогоплательщики…………………………………………………3

1.2.Объект налогообложения……………………………………………4

1.3. Налоговая  база……………………………………………………….5

1.4. Налоговый  период. Отчетный период……………………………...6

1.5. Налоговые  ставки……………………………………………………6

1.7. Прядок  и сроки уплаты налогов и  авансовых платежей по налогу………………..…………………………………………………….8

1.8. Налоговые  льготы……………………………………………………10

1.9. Налоговая  декларация……………………………………………….12

    2. Пример  расчета транспортного налога…………………………………...14

        Заключение…………………………………………………………………16

        Список используемой литературы………………………………………...17