Сущность налогов и налоговых ставок

Плательщики, которые  не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период отдельными платежами в ПФР, ФФОМС  и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2-4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Перечисление авансовых платежей такими плательщиками не предусмотрено.

С 2010 года налоговые  органы контролировать уплату страховых  взносов не будут. Взносы в ФСС  будет контролировать сам фонд, а  уплату взносов в ФОМС и ПФР  будут проверять специалисты  ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и  календарный год (он же - расчетный  период).

Сроки сдачи  расчетов в ФСС останутся без  изменений. В ПФР отчет по начисленным  и уплаченным взносам в ПФР  и в ФОМС будет сдаваться ежеквартально  до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Представление расчетов по итогам календарного года не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым взносам плательщик будет четыре раза в год в указанные выше сроки, т. е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля. Форма отчетности пока не утверждена.

Расчет по начисленным  и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физически лицам, подают в территориальный орган  ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме, которая утверждается органом  исполнительной власти (ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Персонифицированный учет. В 2010 году отчетными периодами признается полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо подать до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Закон № 213-ФЗ).

С 2011 года отчетными  периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный  год (ст. 1 ФЗ от 01.04.1996 № 27- в редакции подп. «б» п. 1 ст. 12 и п. 4 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).

Отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго  календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ, п. 2 ст. 11 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Вместе с индивидуальными  персонифицированными сведениями страхователь обязан представлять итоговые сведения о начисленных и уплаченных страховых  взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Данное положение  вступает в силу с 1 июля 2010 года (п. 3 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).

Начиная с 2011 года страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный период должен подать документы в электронном виде и с применением электронной цифровой подписи (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Электронный формат отчета утверждается ПФР (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ). До 1 марта следующего года обязаны представить сведения физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые  взносы (абз. 1 п. 5 ст. 11 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

 

2. Декларация о доходах  и расходах граждан:  сроки подачи; порядок  составления. Штрафы, недоимки и др. экономические санкции,  применяемые налоговыми  органами при уклонении  от уплаты подоходного  налога

Налоговая декларация о доходах и расходах граждан (3-НДФЛ) является основным отчетным документом налогоплательщика - физического лица по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Обязанность по заполнению декларации 3-НДФЛ возникает не у всех граждан, а только в определенных налоговых ситуациях. Основной критерий - это наличие дохода, с которого не удержан подоходный налог.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ 3 НДФЛ должна быть предоставлена в налоговую инспекцию по месту регистрации следующими основными категориями налогоплательщиков:

-- предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельно  без образования юридического  лица (частные предприниматели) и  другим лица, занимающимся частной  практикой в установленном Законно  порядке, определенном ст. 227 и  228 НК РФ

-- гражданам,  получившим дополнительный доход  помимо основного места работы  от иных физических лиц или  организаций, не являющими налоговыми  агентами, т.е. не перечисляющие  НДФЛ на основании трудовых  договоров, договоров найма или  аренды любого имущества, а  также продажи собственности  (квартиры, автомобиля, загородного  участка и т.п.);

-- гражданам,  получившие подарки в денежном  или натуральном выражении, а  так же физическим лицам, вступившим  в право наследования собственности согласно завещанию (в этой части существует ряд нюансов, позволяющих снизить размер облагаемого налога);

-- лицам, получившим  доход в качестве правопреемников  авторских произведений литературы, науки или искусства (п.18.1 ст.217 НК РФ детализирует вид доходов,  на которые должна заполняться  декларация по форме 3 НДФЛ).

Все остальные  граждане Российской Федерации (физические лица) вправе представлять налоговую  декларацию по собственному желанию, например для получения, установленных Законом, имущественных и социальных вычетов.

Срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ зависит  от цели подачи (обязательной или добровольной).

Если в прошедшем  году получен доход от продажи  имущества, подлежащего государственной  регистрации, и/или с дохода не удержан  подоходный налог, то налоговая декларация 3- НДФЛ подается в обязательном порядке.

Налоговая декларация 3- НДФЛ за прошедший год подается не позднее 30 апреля следующего года в случаях:

продажи недвижимости или их долей (квартиры, комнаты, дачи, земельного участка)

продажи автомобиля

продажи доли в  уставном капитале организации

продажи иного  имущества

получении дохода (дивидендов) от иностранной организации

получении имущества по договору дарения (если указана стоимость)

получении страховых выплат

получении доходов, с которых не удержан подоходный налог

С 2009 отчетного  года 3-НДЛФ не подается при продаже имущества (недвижимости, автомобиля, иного имущества) находившегося в собственности более 3-х лет.

В любое время в течение года может подаваться налоговая декларация 3-НДФЛ за прошедшие годы для возврата подоходного налога при заявлении налоговых вычетов (имущественный вычет с покупки жилья и процентов по ипотеке, а также социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, лекарства, добровольное медицинское страхование, добровольное пенсионное страхование).

Использование налоговых льгот через налоговые  вычеты является правом налогоплательщика, но не является обязанностью, поэтому формальных сроков для подачи налоговой декларации 3-ндфл в таких ситуациях не существует.

Единственное  ограничение - это срок перерасчета  подоходного налога. Налоги пересчитываются  налоговыми органами только за три  последних завершившихся налоговых  периода. Однако, после истечения 3-х  лет, декларация 3-ндфл все равно  может подаваться (налоговые органы не могут отказать в ее приеме).

Декларацию можно  послать по почте. В таком случае, она должна быть послана не позднее 30 апреля.

Срок  уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за тем, за который платится налог.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки.

По общему правилу  в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.

Декларация заполняется  по унифицированной форме. Форма налоговой декларации 3-НДФЛ, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 №145н. «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения».

Форма декларации включает в себя 26 листов, которые  предусматривают все случаи, когда  необходимо отчитаться о дополнительных доходах, а так же листы, предназначенные для заполнения заявки на налоговые вычеты.

Порядок заполнения формы налоговой декларации 3 НДФЛ содержит детальное описание правил заполнения каждого листа, а также  включает в себя необходимую справочную информацию.

В декларации указываются  паспортные данные, ИНН, адрес регистрации  налогоплательщика, все доходы за год  от различных источников, налоговые  вычеты, фактически понесенные расходы (связанные с получением доходов).

Рассмотрим  общие требования к заполнению формы Декларации

1. Форма налоговой  декларации по налогу на доходы  физических лиц заполняется от  руки либо распечатывается на  принтере с использованием чернил  синего или черного цвета. Двусторонняя  печать Декларации на бумажном  носителе не допускается. Декларация  может подготавливаться с использованием  программного обеспечения, предусматривающего  при распечатывании Декларации  вывод на страницах Декларации  двумерного штрих-кода.

2. Наличие исправлений  в Декларации не допускается.

3. Не допускается  деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.

4. При заполнении  формы Декларации значения показателей  берутся из справок о доходах  и удержанных суммах налогов,  выдаваемых налоговыми агентами  по запросу налогоплательщика,  расчетных, платежных и иных  документов, имеющихся в распоряжении  налогоплательщика, а также из  произведенных на основании указанных  документов расчетов.

5. Каждому показателю  соответствует одно поле в  форме Декларации, состоящее из  определенного количества ячеек.  Каждый показатель записывается  в одном поле. Исключение составляют  показатели, значениями которых  являются дата, правильная или  десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются  денежные единицы.

Правильной или  десятичной дроби соответствуют  два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби). В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех  ячеек), разделенные знаком "точка".

6. Все стоимостные  показатели указываются в Декларации  в рублях и копейках, за исключением  сумм доходов от источников  за пределами территории Российской  Федерации до их пересчета  в валюту Российской Федерации.  Суммы налога на доходы физических  лиц исчисляются и указываются  в полных рублях. Значения показателей  сумм налога менее 50 копеек  отбрасываются, а суммы 50 копеек  и более округляются до полного  рубля.

7. Доходы налогоплательщика,  а также расходы, принимаемые  к вычету, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу Центрального банка  Российской Федерации, установленному  на дату фактического получения  доходов либо на дату фактического  осуществления расходов.

8. Текстовые  и числовые поля формы Декларации  заполняются слева направо, начиная  с крайней левой ячейки либо  с левого края поля, отведенного  для записи значения показателя.

9. При заполнении  показателя "Код по ОКАТО", под  который отводится одиннадцать  ячеек, свободные ячейки справа  от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше  одиннадцати знаков, заполняются  нулями. Например, для восьмизначного  кода ОКАТО 12445698 в поле "Код  по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".