ФГОУ  ВПО 
КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

     Реферат на тему:

     Сравнительный анализ налоговых системы зарубежных стран 
 
 
 
 
 

     Выполнила:

     Студентка 4 курса

     Группы  ФК –  

     Проверила:                                         

                                                                                                 .       
 
 
 
 
 
 
 
 

     Краснодар 2011

     СОДЕРЖАНИЕ

     Введение……………………………………………………………………….......

1. Налоговые системы зарубежных стран…………………………………...

1. Налоговая система США…………………………………………………...

2. Налоговая система Канады………...………………………………………
3. Налоговая система Германии………………………………………………
4. Налоговая система Франции……………………………………………….

      2. Сравнительный анализ систем налогообложения зарубежных стран……..

         Заключение………………………………………………………..…………….

         Список используемых источников………………...……………………….....

 

      ВВЕДЕНИЕ

     Переход к рыночным отношениям заставляет нас  обратить пристальное внимание на экономический  опыт развития зарубежных стран, в частности  в области финансов. Особое место  здесь занимает налоговая система - важнейший инструмент государственной экономической политики и регулирования рыночных отношений.

     В каждой стране существуют свои виды налоговых  систем, иногда существенно отличающихся друг от друга. Свое особое “национальное  лицо” имеют налоговые системы США, Канады, Германии, Франции. Во многом это связано с традициями, накладывающими отпечаток на количественные и качественные характеристики, а также с конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени. Тем не менее, налоговые системы объединяют общие черты, характерные для всех стран. [2]

     Система налогообложения является механизмом аккумуляции доходов госбюджета и воздействия на общественное производство: на его структуру, его размещение, на темпы научно-технического развития. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентоспособности на мировом рынке.

     В основу создания налоговой системы  закладываются различные параметры. Одним из важнейших параметров, во многом определяющим налоговую систему  той или иной страны, является соотношение  прямого и косвенного налогообложения. [7]

     Каждой  стране присуща своя, отличная от других налоговая система, которая складывалась под воздействием разных экономических, политическими социальных условий, со свойственными ей налогами, их структурой, способами взимания, ставками, фискальными  полномочиями различных уровней власти, налоговой базой, сферой действия налогов, налоговыми льготами. [7]

     Целью данной работы является рассмотрение и анализ налоговых систем зарубежных стран.

 

      1.Налоговые системы зарубежных  стран  

1. Налоговая система США

 

     Налоговая система США отличается чрезвычайной сложностью и находится в постоянном развитии. Опыт длительного развития налоговой системы свидетельствует о том, что формирование ее было нацелено на выполнение двух основных функций - фискальной и стимулирующей, нахождению оптимальных соотношений между ними. Многоступенчатая, разветвленная налоговая система широко используется в интересах развития предпринимательства, развития научных исследований. Особенностью налоговой системы США является предоставление права федеральным, местным и органам власти штатов устанавливать самостоятельно порядок налогообложения. Отдельные виды налогов взимаются всеми ветвями власти - федеральными, штатов и местными. К таким, например, относится индивидуальный подоходный налог. [8]

     В США налоговая система имеет 3 уровня: Верхний уровень – федеральный бюджет. Средний уровень – бюджет штатов. Нижний уровень – бюджет местных органов власти.

     Налоговые службы самостоятельны и не подчинены друг другу, хотя и взаимодействуют между собой. Так как часто налоги одновременно взимаются в федеральный бюджет и бюджет штатов, то налоговые службы этих уровней должны координировать свои действия и объединять усилия при работе с налогоплательщиками. [9]

     Для современной американской налоговой  системы характерно параллельное использование основных видов налогов как федеральным правительством, так и правительствами штатов и местными органами власти. Это относится к подоходным налогам и акцизам на отдельные товары, к налогам с наследств и дарений, к взносам в фонды социального страхования.

     В результате население уплачивает три вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), два вида поимущественного налога и универсального акциза. В цене ряда товаров широкого потребления, например, табачных и винно-водочных изделий, горючего, содержится пять видов акциза, акцизы на отдельные товары. Отдельные налоги взимаются либо только федеральным правительством (таможенные пошлины), либо правительствами штатов и местными органами власти (поимущественные налоги и универсальные акцизы).

     Наиболее  значительными в современной  налоговой системе федерального правительства являются подоходные налоги, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог.

     Более 70% всех налоговых поступлений дают прямые налоги.

     В прямых налогах большой удельный вес в настоящее время занимают федеральные подоходные налоги — более 40%. [6]

     Органы  власти в Соединенных Штатах - Федеральное правительство, правительства штатов и местные органы - собирают в виде налогов сумму, равную почти 1/3 ВНП.

     Тремя главными источниками государственных  доходов являются: личный подоходный налог, отчисления на социальное страхование, а также акцизные сборы и налоги с продаж. Более четверти государственных доходов поступает от налогов на социальное страхование. Налоги с продаж и акцизные сборы, которые по своему значению стоят на втором месте, являются налогами, взимаемыми с продаж определенных товаров. На федеральном уровне имеются акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия, а также на автомобили, телефонные переговоры и авиационные билеты. На уровне штатов и местных органов важным источником доходов являются налоги на продажи вообще. [8]

     В Соединенных Штатах не практикуется налог на добавленную стоимость, являющийся важным источником государственных доходов во многих странах, особенно европейских. Налог на добавленную стоимость эквивалентен обычному налогу на розничную торговлю, взимаемому по общей ставке со всех товаров, продаваемых в экономике. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

     Действующая налоговая система США включает: индивидуальные подоходные налоги(48%), налоговые отчисления в фонд социального обеспечения (33%), налоги на прибыль корпораций (10%), налоги с розничных продаж потребительских товаров, акцизные сборы, таможенные пошлины, налоги на движимую и недвижимую собственность, налоги на наследства и дарения. Из этого следует, что основными источниками доходов являются индивидуальные подоходные налоги. [7]

     В США к нарушителям налогового законодательства применяются штрафы, сочетающие взыскание 5% от суммы неуплаченного  налога и 50% от суммы, которую налогоплательщик мог бы получить в случае размещения соответствующих средств в банке. Неисполнение налоговой обязанности в установленный срок влечет взыскание, помимо налога, от 2% до 15% суммы недоимки или 5% от нее за каждый месяц просрочки, но не боле 25%. Минимальный размер санкций не может составлять менее 100 долларов. [7] 

2. Налоговая система Канады

 

     Система налогообложения Канады в целом  похожа на систему США в силу сходного государственного устройства, включающего  федеральный уровень, провинции  и местный уровень, и схожих экономических принципов.

     Степень использования регионального потенциала налоговой системы Канады более  высока, чем в США, поскольку территории обладают большими не только политическими, но и экономическими правами. При  этом главным экономическим звеном являются провинции. В силу такого положения налоговые доходы федерального уровня составляют около 50% общего объема, провинций – более 40%, местного уровня – примерно 10%. Кроме того, широко используется передача провинциям значительной части федеральных доходов, причем она не носит дотационного характера, а осуществляется в рамках специально разрабатываемых совместных программ решения конкретных региональных проблем.

     Фискальная  функция системы налогообложения  Канады, имеющая в основном ту же ориентацию, что и в США, предполагает использование в качестве основного источника налоговых доходов государства подоходный налог с физических лиц. Специфика этого налога состоит в том, что он является способом самостоятельной мобилизации финансовых ресурсов в провинциях. Здесь применяются различные на федеральном уровне и уровне провинции методы определения налогооблагаемой базы и соответственно различные автономные налоговые ставки.

     Налогообложение хозяйствующих субъектов в данном случае еще более либерально, чем  в США, и налог на прибыль корпораций формирует около 7% доходов федерального бюджета и менее 4% - провинциальных; другие же налоги этого рода не имеют сколько-нибудь заметного влияния на государственные доходы.

     Примерно  аналогичная ситуация встречается  и в области налогообложения собственности (имущества), где юридические лица уплачивают незначительный налог, базой для исчисления которого являются земля и здания(стоимость оборудования налогами на имущество не облагается), а ставки налога дифференцированы в зависимости от видов деятельности хозяйствующих субъектов и колеблются в пределах от 0,5% стоимости имущества для ведущих отраслей промышленности до 140% в производстве алкоголя.

     Акцизное  налогообложение играет в налоговой  системе Канады более заметную по сравнению с США роль, поскольку акцизы применяются к большинству товаров и услуг (за исключение социально значимых) и включают:

     - федеральный налог с продаж  в размере до 12% цены, взимаемый  по конечным и промежуточным  товарам и услугам;

     - провинциальный налог с розничных продаж, составляющий в среднем по стране около 7% цены. 
 
 
 

3. Налоговая система Германии

 

     К числу государств, имеющих высокоцентрализованную финансовую систему, относится и  Германия. Основной чертой системы  налогообложения в этой стране является закрепленное в Конституции положение, регулирующее разделение налоговых доходов между бюджетами различного уровня (федеральные, земельные, местные), причем разделению подлежат практически все источники доходов. [7]

     В результате крупнейшей налоговой реформы в декабре 1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель. Право получать налоги и управлять ими осталось исключительно за государством. Налоговая система стала централизованной. В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы. [10]

     Налоговая система Германии существенно отличается от североамериканских систем, которые определяются традиционной ориентацией на масштабное государственное регулирование.