Современная налоговая система

Теоретические вопросы:

1.Современная налоговая  система.

Налоговая система  России практически создается заново, поэтому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в  ближайшее время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также  других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги — гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

а) равные доходы при  равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

б) ставки налогообложения  должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для всех граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве  полученных доходов);

в) система налогов  должна быть комплексной, т. е. опираться  на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т. п.) при умелом их сочетании;

г) сочетание стабильности и гибкости налоговой системы  должно обеспечить своевременное воздействие  на экономические интересы участников общественного производства;

д) единая налоговая  ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой  и адресный характер. Действие льгот  должно наступать автоматически  при выполнении условий, установленных  законом.

Система налогообложения  должна опираться на достижения науки  и опыт зарубежных стран, строиться  на сходных принципах в соответствующей ситуаций. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налоговая база  по НДС.

Налоговая база при  реализации товаров (работ, услуг) определяется организациями в зависимости  от особенностей реализации приобретенных  ими на стороне товаров и оказанных  услуг (работ).

При реализации товаров (работ, услуг) налогооблагаемая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов, но за вычетом НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе и при передаче права собственности  на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов, но без НДС.

При реализации имущества, в стоимость которого входит НДС, налоговая база представляет собой  разницу между стоимостью реализованного имущества (по рыночным ценам) с учетом НДС, акцизов и остаточной стоимостью имущества (с учетом переоценки).

При реализации предприятия  в целом как имущественного комплекса  налоговая база определяется отдельно по каждому из видов активов организации. Формирование налоговой базы будет  различно для случаев, когда организация  продана на аукционе ниже или выше балансовой стоимости реализованного имущества. Для целей налогообложения  применяются поправочные коэффициенты.

При передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, датой определения налоговой базы считается день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задачи:

1. Организация   производит мебель и является  плательщиком НДС. В отчетном  периоде было реализовано 750 шкафов  по цене 2500 руб. (Цена указана без  НДС). При себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС). Кроме  реализации продукции оптовому  покупателю, завод 10 шкафов передал  подшефной школе, 30 шкафов было  передано по себестоимости в  качестве натуральной оплаты  труда  сотрудникам. Необходимо  определить сумму НДС, подлежащую  уплате в бюджет.

 Решение.

1. Определим сумму  НДС, начисленную по реализованной  мебели:  

2 500 руб. × 750 шт. × 18 % = 337 500 руб. 

2.  Определим сумму  НДС, которую организация может  принять к вычету:

1 200 руб. × 750 шт. × 18/118 = 137 288 руб.  

3.  Определим  сумму НДС, которую организация  должна заплатить при передаче  продукции подшефной школе,  так  как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. × 10 шт. × 18 % = 4 500 руб. 

4.  Определим сумму  НДС,  которую организация должна  заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500руб. × 30 шт. × 18% =13 500руб. 

5.  Определим сумму  НДС,  подлежащую уплате по  итогам отчетного периода с  учетом всех операций: 

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб. 

Ответ: 218 212 руб.   

2.За отчетный период  ООО «Гранат» было произведено  и реализовано оптовому покупателю 250000 шт. сигарет с фильтром, стоимость  которых без учета НДС и  акцизов составила 140000 руб., а  так же 400000 шт. сигарет без фильтра  стоимостью 60 000 руб. Необходимо определить  сумму акцизов и НДС, подлежащую  уплате в бюджет.

Решение.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия  отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса  РФ установлено, что акциз по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены комбинированные налоговые  ставки  (состоящие из твердой  и адвалорной налоговых ставок),  исчисляется как сумма,  полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров. Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193  п. 1 Налогового кодекса РФ (т. е. 65 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра). 

Следовательно:

1. Сумма акциза  по сигаретам с фильтром, подлежащая  уплате:

(65 руб. × 250) + (140 000 руб. × 8%) = 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб. 

2. Сумма акциза  для сигарет без фильтра составляет: 

(28 руб. × 400) + (60 000 руб. × 8%) = 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.                 

3. Общая сумма  акциза составит: 

27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб. 

Ответ: 43 450 руб.

1.Предприятием в  ноябре 2007 года было добыто 880 т.  Минеральной воды. В том же  периоде было реализовано 200 т.  Этой воды по цене 4500 руб. за 1 т. Необходимо определить общую  стоимость добытой минеральной  воды, рассчитать сумму налога, указать  срок налоговой декларации и  срок уплаты налога.

2.Организация выполняет  работы по забору воды для  обслуживания населения г. Рязань.Объем забранной воды из подземных источников составил 1 млн.580 тыс. м3 в месяц. Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

3.ОАО «Кедр» ловит  животных в тайге. Необходимо  рассчитать сумму сбора за  пользование объектами животного  мира, если отловлено 28 бурых медведей, 42 лося, 63 пятнистых оленей и 15 рысей.

Решение.

Статья 333.2. Объекты  обложения.

Объектами обложения  признаются : объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Р. Ф.

 Статья 333.3. Ставки  сборов

Медведь бурый (камчатские популяции), медведь   белогрудый - 6000 т.р.   Благородный олень, лось - 1500т.р. Пятнистый олень, лань, снежный баран,  сибирский горный козел, серна, тур, муфлон – 600р. Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха – 450р.

1)28*6000=168000т.р. (бурый  медведь)

2)42*1500=63000т.р. (лось)

3)63*600=37800т.р. (пятнистый  олень)

4)15*450=6750т.р. (рысь)

5)168000+63000+37800+6750=275550 т.р.

Ответ : Сумма сбора за пользование объектами животного мира составила 275550 т.р.

4.Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление  имущественного характера. Сумма  иска 300000 руб. Необходимо рассчитать  размер госпошлины с суммы  иска.

Решение.

Статья 333.19. Размеры  государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции уплачиваются в следующих размерах: от 100 001 рубля до 500 000 рублей - 2 600 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 100 000 рублей.

1)200 000*1%=2000 т.р. (от  суммы превышающей 100 000 р.)

2)2000+2600=4600 т.р.

Ответ: Госпошлина суммы  иска составила 4600 т.р.

 

                              Список используемой литературы.

1.Методические рекомендации по выполнению практических занятий для студентов, обучающихся по специальности  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Составитель М. А. Рябова 

2.Аудиторская компания  «А-АУДИТ» 2008-2011 

3. Налоговый Кодекс РФ 2008-2011 НК РФ - Москва, Cанкт - Петербург.