Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2012 в 22:46, курсовая работа
Целью курсового исследования является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.
Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:
· проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;
Глава 1. Налоговая система как инструмент регулирования социально-экономических процессов
1.1 Налоговая система понятие, цели, содержание, роль
1.2 Принципы построения налоговой системы
Глава 2. Оценка современной налоговой системы России
2.1 Характеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г.
2.2 Особенности современной налоговой системы РФ
Глава 3. Основные направления развития налоговой системы Российской Федерации
3.1 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы
3.2 Перспективы развития налоговой системы РФ
Заключение
Список литературы
Приложение
Таблица 1
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей
в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
млрд. рублей
| Январь-август
2009г. |
В %
к
январю-августу 2008г. | |||||
| консолиди-
рованный бюджет |
в том числе | консолиди-
рованный бюджет |
в том числе | |||
| феде-
ральный бюджет |
консолиди-
рованные бюджеты субъектов Российской Федерации |
феде-
ральный бюджет |
консолиди-
рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего | 4052,7 | 1572,5 | 2480,1 | 71,6 | 59,4 | 82,4 |
| из
них:
налог на прибыль организаций |
833,6 | 134,2 | 699,4 | 45,6 | 24,6 | 54,5 |
| налог на доходы физических лиц | 1052,7 | - | 1052,7 | 99,4 | - | 99,4 |
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 773,4 | 773,4 | - | 94,3 | 94,3 | - |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 212,5 | 52,0 | 160,5 | 103,4 | 64,4 | 128,7 |
| налоги на имущество | 408,2 | - | 408,2 | 116,1 | - | 116,1 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 630,1 | 586,3 | 43,8 | 50,8 | 50,2 | 60,3 |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 613,6 | 571,2 | 42,4 | 50,4 | 49,8 | 59,4 |
| поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 1,6 | 0,7 | 0,8 | 55,3 | 127,4 | 36,8 |
Основную часть
налогов, сборов и иных обязательных
платежей консолидированного бюджета
в январе-августе 2009г. обеспечили поступления
налога на доходы физических лиц - 26,0%,
налога на прибыль организаций - 20,6%, налога
на добавленную стоимость на товары (работы,
услуги), реализуемые на территории Российской
Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных
ископаемых - 15,1% см рис 2[13].
Рисунок 2. Структура
поступивших налогов и иных обязательных
платежей в бюджет РФ
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3521,9 млрд.рублей (87,0% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 338,7 млрд.рублей (8,4%), местных налогов и сборов - 70,0 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 119,1 млрд.рублей (2,9%).
Поступление налога
на прибыль организаций в консолидированный
бюджет Российской Федерации в январе-августе
2009г. составило 833,6 млрд.рублей и сократилось
по сравнению с соответствующим периодом
предыдущего года на 54,4%. В общей сумме
поступлений по данному налогу в январе-августе
2009г. доля налога на прибыль организаций,
зачисляемого в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по соответствующим
ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим
периодом предыдущего года на 2,6 процентного
пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов,
полученных в виде дивидендов, увеличилась
на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%.
В августе 2009г. поступление налога на прибыль
организаций составило 75,3 млрд.рублей
и сократилось по сравнению с предыдущим
месяцем на 41,9% см. табл. 2[14].
Таблица 2
Поступление налога на прибыль организаций
| Январь-август
2009г. |
Справочно
январь-август 2008г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | в % к итогу | феде-
ральный бюджет |
консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации |
млрд. рублей | в % к итогу | феде-
ральный бюджет |
консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| Всего | 833,6 | 100 | 134,2 | 699,4 | 1827,0 | 100 | 544,5 | 1282,5 |
| из
него:
зачисляемый в
бюджеты бюджетной системы |
784,3 | 94,1 | 85,6 | 698,7 | 1766,9 | 96,7 | 487,9 | 1279,0 |
| с доходов, полученных в виде дивидендов | 40,5 | 4,9 | 40,5 | - | 50,3 | 2,8 | 50,3 | - |
| с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 7,9 | 0,9 | 7,9 | - | 5,5 | 0,3 | 5,5 | - |
В январе-августе
2009г. в консолидированный бюджет
Российской Федерации (консолидированные
бюджеты субъектов Российской Федерации)
поступило 1052,7 млрд.рублей налога на доходы
физических лиц, что на 0,6% меньше, чем за
соответствующий период предыдущего года.
В августе 2009г. поступление налога на доходы
физических лиц составило 120,9 млрд.рублей,
что на 37,1% меньше, чем в предыдущем месяце
см. табл.3[15].
Таблица 3
Поступление налога на доходы физических лиц
| Январь-август
2009г. |
Справочно
январь-август 2008г. | |||
| млрд.
рублей |
в %
к
итогу |
млрд.
рублей |
в %
к
итогу | |
| Всего | 1052,7 | 100 | 1059,1 | 100 |
| из
них:
с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций |
27,7 | 2,6 | 23,9 | 2,3 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 0,2 | 0,0 | 0,1 | 0,0 |
| с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации | 1014,0 | 96,3 | 1023,2 | 96,6 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 9,0 | 0,9 | 9,3 | 0,9 |
| с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств | 1,8 | 0,2 | 2,6 | 0,2 |
В январе-августе
2009г. в консолидированный бюджет
Российской Федерации поступило
акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории Российской
Федерации, на сумму 212,5 млрд.рублей, что
на 3,4% больше по сравнению с соответствующим
периодом предыдущего года. Основную часть
поступлений (84,9%) обеспечили акцизы на
автомобильный бензин, алкогольную продукцию
с объемной долей этилового спирта свыше
25% (за исключением вин), табачную продукцию,
дизельное топливо. При этом доля поступлений
по акцизам на табачную продукцию и автомобильный
бензин увеличилась по сравнению с соответствующим
периодом предыдущего года соответственно
на 4,1 и 0,7 процентного пункта, на алкогольную
продукцию с объемной долей этилового
спирта свыше 25% (за исключением вин) и
акцизам на дизельное топливо - снизилась
соответственно на 2,5 и 1,1 процентного
пункта. В августе 2009г. поступило акцизов
по подакцизным товарам (продукции), производимым
на территории Российской Федерации, на
сумму 29,9 млрд.рублей, что на 4,3% больше
по сравнению с предыдущим месяцем см.
табл. 4[16].
Таблица 4
Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории Российской Федерации
| Январь-август
2009г. |
Справочно
январь-август 2008г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | в % к итогу | феде-
ральный бюджет |
консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации |
млрд. рублей | в % к итогу | феде-
ральный бюджет |
консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| Всего | 212,5 | 100 | 52,0 | 160,5 | 205,4 | 100 | 80,7 | 124,7 |
| из
них на:
спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
2,9 | 1,3 | 1,5 | 1,4 | 4,1 | 2,0 | 2,1 | 2,0 |
| табачную продукцию | 50,2 | 23,6 | 50,2 | - | 40,0 | 19,5 | 40,0 | - |
| автомобильный бензин | 71,2 | 33,5 | - | 71,2 | 67,5 | 32,8 | 27,0 | 40,5 |
| легковые автомобили и мотоциклы | 1,3 | 0,6 | 1,3 | - | 2,1 | 1,0 | 2,1 | - |
| дизельное топливо | 20,6 | 9,7 | - | 20,6 | 22,1 | 10,8 | 8,8 | 13,3 |
| моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 0,8 | 0,4 | - | 0,8 | 1,0 | 0,5 | 0,4 | 0,6 |
| вина | 2,8 | 1,3 | - | 2,8 | 3,0 | 1,5 | - | 3,0 |
| пиво | 20,1 | 9,5 | - | 20,1 | 19,3 | 9,4 | - | 19,3 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) | 38,5 | 18,1 | - | 38,5 | 42,3 | 20,6 | - | 42,3 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин) | 0,8 | 0,4 | - | 0,8 | 0,8 | 0,4 | - | 0,8 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин) | 1,9 | 0,9 | - | 1,9 | 2,2 | 1,1 | - | 2,2 |
В январе-августе
2009г. поступление налога на добычу полезных
ископаемых составило 613,6 млрд.рублей,
снизившись по сравнению с соответствующим
периодом предыдущего года на 49,6%. Доля
поступлений налога на добычу нефти составила
87,7% и снизилась по сравнению с соответствующим
периодом предыдущего года на 4,7 процентного
пункта. Доля налога на добычу газа горючего
природного увеличилась на 2,7 процентного
пункта, составив 7,9%. В августе 2009г. поступление
налога на добычу полезных ископаемых
составило 99,8 млрд.рублей, что на 1,5% меньше
по сравнению с предыдущим месяцем см.
табл. 5[17].
Таблица 5
Поступление налога на добычу полезных ископаемых млрд.рублей
| Январь-август
2009г. |
Справочно
январь-август 2008г. | |||||
| консолиди-
рованный бюджет |
в том числе | консолиди-
рованный бюджет |
в том числе | |||
| феде-
ральный бюджет |
консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации |
феде-
ральный бюджет |
консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего | 613,6 | 571,2 | 42,4 | 1217,9 | 1146,4 | 71,5 |
| из
него:
нефть |
538,3 | 511,3 | 26,9 | 1125,9 | 1069,6 | 56,3 |
| газ горючий природный | 48,5 | 48,5 | - | 63,0 | 63,0 | - |
| газовый конденсат | 4,1 | 3,9 | 0,2 | 6,0 | 5,7 | 0,3 |
| прочие полезные ископаемые | 22,7 | 7,3 | 15,3 | 23,0 | 8,1 | 14,9 |