Современная налоговая система РФ: развитие и перспективы

 

Недоимка по налоговым платежам на 1 сентября 2011г. составила 293,6 млрд.рублей (42,2% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011г. она сократилась на 6,6%, в том числе по акцизам в целом - на 41,1%, налогу на прибыль организаций - на 39,0%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 28,7%, налогу на добавленную стоимость - на 3,1% см табл. 6¹⁹.

Урегулированная задолженность  на 1 сентября 2011г. составила 396,8 млрд.рублей (57,0% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011г. она увеличилась на 5,1%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 208,4 млрд.рублей (52,5%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 120,7 млрд.рублей (30,4%).

Таблица 7

Структура задолженности по единому  социальному налогу¹⁾ 
на 1 сентября 2011 года

	Задолженность		Из нее
	млрд.  рублей	в % к  итогу	недоимка		урегулированная   задолженность
			млрд.  рублей	в % к  итогу	млрд.  рублей	в % к  итогу
Всего	55,6	100	19,5	100	35,3	100
в том числе:  единый социальный налог,   зачисляемый в федеральный бюджет	45,2	81,3	15,1	77,4	29,5	83,4
Фонд социального страхования   Российской Федерации	2,2	4,0	1,3	6,7	0,9	2,6
Федеральный фонд обязательного   медицинского страхования	2,0	3,6	0,9	4,4	1,1	3,2
территориальные фонды обязательного   медицинского страхования	6,2	11,1	2,2	11,5	3,8	10,8
1) Без учета задолженности по  уплате пеней и налоговых санкций.

 

Задолженность по единому  социальному налогу на 1 сентября 2011г. по сравнению с 1 января 2011г. сократилась  на 16,0%  см. табл.7.

Задолженность по уплате пеней  и налоговых санкций на 1 сентября 2011г. сократилась по сравнению с 1 января 2011г. на 12,4% и составила 30,2 млрд.рублей.

Таблица 8

Структура задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды¹⁾ 
на 1 сентября 2011 года

	Задолженность		Из нее
	млрд.  рублей	в % к  итогу	недоимка		урегулированная   задолженность
			млрд.  рублей	в % к  итогу	млрд.  рублей	в % к  итогу
Всего	14,3	100	2,9	100	11,3	100
в том числе:  Пенсионный фонд Российской Федерации	12,3	85,6	2,4	84,8	9,7	85,8
Фонд социального страхования   Российской Федерации	0,8	5,7	0,2	6,5	0,6	5,4
Федеральный фонд обязательного   медицинского страхования	0,1	0,4	0,0	0,5	0,0	0,4
территориальные фонды обязательного   медицинского страхования	1,2	8,3	0,2	8,2	0,9	8,4
1) Без учета задолженности по  уплате пеней и налоговых санкций.

 

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 сентября 2011г. по сравнению  с 1 января 2011г. сократилась на 22,5%. Задолженность  по уплате пеней и налоговых санкций  на 1 сентября 2011г. сократилась по сравнению  с 1 января 2011г. на 26,0% и составила 42,0 млрд.рублей.

2.2 Особенности современной налоговой  системы РФ

 

Перечислим основные особенности, характеризующие современную систему  регулирования налогообложения  в РФ:²⁰

Первое. Налоговый кодекс РФ установил закрытый перечень налогов и сборов, который может быть изменен или дополнен только законом, принятым Федеральным Собранием. До этого, в силу Указа Президента РФ № 2268 от 22.12.1993 г., законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации (включая и органы местного самоуправления) имели право вводить на своей территории практически любые налоги, сверх включенных в установленный перечень. Ранее органам национально-государственных и территориально-административных образований предоставлялось также право вводить дополнительные льготы по федеральным налогам (в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты); с 1 января 1999 г. эта норма утратила свою силу.

Второе. В главах, определяющих конкретные режимы налогообложения, представлены как отдельные самостоятельные налоги, так и группы налогов одинакового или близкого типа (например, акцизы (в главе «Акцизы», пошлины (в главе «Государственная пошлина»), налоги на отдельные виды доходов (в главе «Налог на доходы физических лиц»), и т.д.). При этом для целей классификации налогов применен административно-территориальный принцип (налога на уровне федерации, регионов и местных органов власти) – вместо экономического или фискально-правового.

Третье. С принятием Налогового кодекса приказы, инструкции и методические указания, издаваемые налоговыми органами, не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, и для налогоплательщиком имеют не более, чем рекомендательную силу. Кроме того, с вхождением Федеральной налоговой службы в систему Министерства финансов РФ и функции по разъяснению законодательных актов по налогообложению также переданы финансовым органам.

Четвертое. Таможенные пошлины в РФ выведены из категории «налогов», их сбор (как и иных таможенных платежей) регулируется особым таможенным законодательством (Таможенный кодекс, закон о таможенном тарифе). Соответственно, и таможенные органы утратили статус налоговых органов (хотя в их функции по-прежнему вменяется взимание, кроме таможенных пошлин, также и таких налогов (при импорте товаров и услуг), как НДС и акцизы).

Пятое. Согласно новому Налоговому кодексу РФ у налоговых органов изъята функция сбора налогов (оставлена только функция контроля за уплатой налогов), налоговые платежи должны поступать непосредственно на бюджетные счета казначейства (или местных органов власти), хотя последние, и не наделены правами налоговых органов.

 

Глава 3. Основные направления  развития налоговой системы Российской Федерации

3.1 Проблемы и ограничения развития  современной налоговой системы

 

Говоря о проблемах современной  налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования – налоговая  система РФ по-прежнему остается очень  громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные  методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Решение проблемы стимулирующего влияния  системы налогообложения на экономическую  деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее  время одной из первоочередных задач  государства.

Эффективное налогообложение, возможно, обеспечить путем гармоничного сочетания  выбранного налогового механизма с  целями и задачами, которые ставит перед собой государство при  управлении экономикой страны.²¹

Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений  в бюджеты с общими затратами  на сбор налогов, в том числе и  в отношении к каждому конкретному  налогу. Эффективность налогообложения  заключается в следующем:

– для государства – в увеличении доходов бюджета за счет налоговых  поступлений и развитии налогооблагаемой базы;

– для хозяйствующих субъектов  – в получении максимально  возможных доходов (прибыли) при  минимизации налоговых платежей;

– для населения – в получении  достаточных доходов для существования  при уплате установленных налогов, за счет которых государство предоставляет  необходимые социальные услуги.²²

Доходы федерального бюджета за январь-март 2011 года, по данным Минфина России, составили 2 391,30 млрд. рублей, что на 438,04 млрд. рублей больше, чем в январе-марте 2010 года.

Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 1 010,58 млрд. рублей в 2011 году. Доходы, администрируемые ФТС России, поступили по итогам января-марта 2011 года в объеме 1 151,43 млрд. рублей. Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2011 года составили 223,59 млрд. рублей.

При формировании проекта бюджета  учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления  проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой  политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах  и сборах.²³

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом  государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет  налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

3.2 Перспективы развития налоговой  системы РФ

 

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В ней определено, что основным стратегическим направлением в сфере налоговой политики является усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном выполнении фискальной функции.

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» определено, что налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы. В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач и направлены на создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

Одним из наиболее значимых предложений по изменению налогового законодательства является отмена единого социального налога (ЕСН). В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года, ЕСН будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Помимо этого планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям.

Налог на прибыль организаций:

В среднесрочной перспективе должны быть приняты дополнительные меры в области совершенствования налогообложения прибыли, а именно²⁴:

• в рамках проведения амортизационной политики предлагается в ближайшие годы пересмотреть подходы к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп;

• требуют изменений нормы, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний;