Совершенствование налоговой системы в Республике Беларусь

       С одной стороны, это обеспечит  равное и справедливое налогообложение  доходов отечественных производителей, а с другой – позволит расширить  базу налогообложения.

       Здесь целесообразно идти по пути снятия ограничений, не позволяющих зачесть  в полном объеме все обоснованные и необходимые для ведения  бизнеса расходы. Это относится  прежде всего к затратам на рекламу, выплату процентов по кредитам, страхование, обучение персонала и ряд других. Данное изменение позволит предприятиям более рационально размещать  и использовать имеющиеся ресурсы  и в целом успешнее развивать  отечественное производство.

       Кроме того, в условиях недостатка финансовых ресурсов, снижение налогового давления на предприятия, по моему мнению, может быть достигнуто изменением ставки налога на прибыль с 24% до 20%. Это приведет к повышению инвестиционного потенциала отечественных предприятий, а также, надеюсь, будет способствовать легализации теневых доходов, и предотвратит возможный отток прибыли в Россию.

       Наряду  с налогом на прибыль подоходный налог с физических лиц является одним из важнейших прямых налогов, на долю которого приходится более 8% доходов  бюджета республики [3, с. 92].

       Предстоит осуществить реформу налогообложения  доходов граждан. В мероприятиях по совершенствованию налоговой  системы ему уделяется незаслуженно мало внимания. В то же время реформирование подоходного налога, предусматривающее  увеличение доходов граждан, даст возможность, во-первых, снизить налоговую нагрузку, во-вторых, - вовлечь доходы населения  в реальный сектор экономики. Немаловажным, на мой взгляд, представляется выбор приоритетов в предоставлении налоговых льгот и вычетов с целью стимулирования инвестиционной и профессиональной деятельности граждан. Хотя в налоговом законодательстве уже происходят некоторые положительные перемены в области стимулирования инвестиционной деятельности граждан. Так, к примеру, был расширен список доходов, не подлежащих налогообложению подоходным налогом, в частности, на доходы в виде процентов, получаемых по облигациям ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк», что, по моему мнению, только позитивно скажется на инвестиционном климате государства.

       Российские  экономисты предлагают переместить  налоговую нагрузку на природные  ресурсы, изымающие ренту. К налогам, полностью или частично изымающим в доход государственного бюджета природную ренту, относятся платежи за используемые и эксплуатируемые природные, ресурсы, включающие земельные налоги, платежи за использование воды, объектов растительного и животного мира, за разработку месторождений и добычу полезных ископаемых, их экспорт, загрязнение окружающей среды (налоги за использование ассимиляционного ресурса и штрафы за превышение ПДК и лимитов выбросов), других невоспроизводимых ресурсов.

       Спецификой  рентных налогов является обложение  потенциального, а не фактически извлекаемого дохода, так как природопользователи обязаны обеспечивать рациональное использование природных объектов. Совершенствование платежей за природные ресурсы является актуальной для нашей республики проблемой, так как действующие платежи крайне неэффективны. Однако существуют объективные проблемы, связанные с расчетами рентных доходов, обусловленные отсутствием реального собственника и реальной стоимости этих ресурсов [71, c. 90].

       Некоторые шаги в этом направлении уже сделаны. Так, согласно Постановления Министерства ЖКХ Республики Беларусь от 24.03.2005 г. №6 «Об утверждении Инструкции о порядке возмещения сумм земельного налога на земельные участки, занятые жилыми домами», наниматели, собственники жилых помещений одновременно с платежами за жилищно-коммунальные услуги обязаны возмещать суммы земельного налога, уплаченные плательщиком за земельные участки, занимаемые жилыми домами. Суммы земельного налога, подлежащие возмещению нанимателями, собственниками жилых помещений, включаются в документ об оплате за жилищно-коммунальные услуги после итогового результата за жилищно-коммунальные услуги отдельной строкой "Возмещение сумм земельного налога".

       Плательщики земельного налога после его уплаты одновременно с платежами за жилищно-коммунальные услуги в срок не позднее 10-го числа  месяца, следующего за месяцем уплаты земельного налога, включают в документ об оплате за жилищно-коммунальные услуги сведения о сумме возмещения нанимателями, собственниками жилых помещений земельного налога.

       В качестве одного из направлений совершенствования  налоговых систем предлагается введение нового налога на недвижимость по ее рыночной стоимости с одновременной отменой  существующих имущественных платежей (налога на имущество физических лиц, налога на имущество предприятий, платы  за землю). Поимущественное налогообложение  позволяет обеспечить достаточный  и устойчивый уровень поступлений  в бюджеты, поскольку именно недвижимое имущество является наиболее стабильным объектом налогообложения по сравнению  с другими видами активов или  доходами. С другой стороны, создаются  условия для повышения собираемости налогов, так как недвижимость значительно  труднее скрыть от налогообложения. При этом оптимальные ставки налога на недвижимость должны стимулировать  ее эффективное использование, оптимизацию  размеров недвижимости каждого собственника, рациональное использование земли  и вместе с тем не создавать  дискриминационный режим по отношению  к фондоемким отраслям.

       Существующая  сегодня в Республике Беларусь система налогообложения недвижимого имущества имеет множество недостатков и малоэффективна. Налогом на недвижимость облагается стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, а также объектов незавершенного строительства. Таким образом, под налогообложение в качестве недвижимости попадают все основные фонды предприятий – не только здания и сооружения, но и производственное оборудование, транспортные средства, компьютеры и оргтехника.

       Попытка дифференцировать ставки налога на недвижимость в зависимости от ее местоположения является позитивным фактором. Однако применяемая практика зонирования  городских территорий, по оценкам  специалистов, не может быть использована для целей налогообложения, так  как не отражает реальной рыночной стоимости имущества.

       Сегодня база налогообложения недвижимости в Республике Беларусь не имеет ничего общего с рыночной стоимостью имущества, отличаясь от нее порой в 10 раз. В результате бюджет лишается значительных средств, кроме того, нарушается принцип нейтральности налогообложения: рассчитанные по существующим методикам стоимости равнозначных объектов в центре города и где-нибудь на периферии отличаются незначительно, хотя разница в прибыльности и реальной рыночной стоимости существенна [7, с. 91].

       Таким образом, совершенствование налогообложения  недвижимости предполагает, в первую очередь, более объективную оценку налогооблагаемой базы налога исходя из рыночной стоимости объектов, что  будет стимулировать их наиболее рациональное использование. Кроме  того, целесообразно, по моему мнению, исключить из налогообложения объекты, не подпадающие под определение недвижимости – производственное оборудование, компьютеры и оргтехнику, транспортные средства и пр. Также следует установить пониженную ставку налога на недвижимость для фондоемких отраслей для поддержки конкурентоспособности их продукции.

       Предлагаемые  в данной главе работы направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь приведут к снижению налоговых доходов государственного бюджета на первоначальном этапе введения. Компенсировать выпадающие бюджетные доходы на переходном этапе можно, в основном, за счет активизации неналоговых источников, главным образом доходами от приватизации.

 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

       Налоговая политика - совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование

       Задачи  налоговой политики сводятся к обеспечению  государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования  хозяйства страны, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой  политики можно условно разделить  на три основные группы:

1. Фискальная
2. Экономическая
3. Контролирующая

       Существуют  следующие типы налоговой политики:

       Первый  тип - политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени.

       Второй  тип - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика.

       Третий  тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты

       Для достижения целей, стоящих перед  налоговой политикой, устранения возникающих  диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов  и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

       Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования. К ним, в частности, относятся следующие:

       - применение налоговых льгот не носит избирательного характера;

       - инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;

       - применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам;

       - порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировками на местном уровне.

       Критерии  макроэкономической эффективности налоговой  политики:

       а) Возможность налоговой политики концентрировать источники доходов;

       б) Способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу;

       в) Направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов;

       г) Нейтральность налоговой политики в отношении стимулов.

 

   СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

       1. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2009. – 568с.

       2.Александров  И. М. Налоговые системы России  и зарубежных стран. – М.: Бератор – Пресс, 2008. 192 с.

       3.Василевская  Т. И., Стасенко В. А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. – Мн.: Белпринт, 2009. 544 с.

       4.Вечерко  Г. Экономика Беларуси на стыке  двух веков: тенденции, проблемы, перспективы.// Белорусский Банковский  Бюллетень. 2009. №11. С. 26 – 35.

       5.Вешторт  В. НДС замаячил перед поликлиникой // Национальная Экономическая Газета. 2009. №26. С. 1.

       6.Гюрджан  В. А., Масинкевич Н. Э. Налоги в РБ: Теория и практика в цифрах и комментариях / Под общей .Гюрджан В. А. Мн. ПЧУП “Светоч”, 2009 г., 256 с.

       7.Довгель  Е., Енин Ю. Налоги как важнейший фактор, влияющий на конкурентоспособность национальной экономики.// Финансы. Учет. Аудит. 2009 г. № 12 С. 48 – 51.

       8.Егоров  В. А. Перечень налогов, сборов  и отчислений, уплачиваемых в  бюджет Республики Беларусь и внебюджетные фонды в 2011 году (по состоянию на 1 января 2011 г.) // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. 2011. №3. С. 105 – 111.

       9.Ермолович  М. Л. Направления в совершенствовании  налоговой системы в 2011 – 2015 годах // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. 20011. №48. С. 6 – 7.

       15. Заяц А., Шабалина Т., Околова С. Бюджет – 2004: анализ и новые подходы // Финансы. Учет. Аудит. 2008. №1. С. 21 – 24.

       16. Заяц Н. Е. Современная налоговая  система и принципы ее построения. // Финансы. Учет. Аудит. 2009. №12. С. 42 – 47.

       17. Заяц Н. Е. Современное налогообложение  и его развитие // Финансы. Учет. Аудит. 2009. №10. С. 51 – 53.

       19. Василевская Т.А. Теория налогов. – Мн.: БГЭУ, 2009. 220 с.

       20. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. № 9. 2008. С.3-7.

       21.Киреева  Е. Проблемы реформирования налоговой  системы Республики Беларусь // Директор. 2011. №6. С. 42 – 44.