Совершенствование налогового администрирования

Все эти меры позволят значительно  сократить количество налоговых  инспекций и численность управленческого  и обслуживающего персонала, увеличив тем самым долю сотрудников, занимающихся контрольными проверками и обслуживанием  налогоплательщиков, перераспределить численность УМНС России по субъектам  Российской Федерации в пользу регионов, обеспечивающих основную долю налоговых  поступлений.

Реализация вышеуказанных  мероприятий позволит улучшить условия  для добровольного исполнения налогоплательщиками  своих налоговых обязательств, обеспечить равные, предсказуемые и единообразные  условия для выполнения налоговых  обязательств, устранить причины, порождающие  коррупцию, и процедуры, создающие  условия для нарушения профессиональной этики сотрудниками налоговых органов.

В целях дальнейшего исследования механизма администрирования и  выработки и реализации решений  по совершенствованию необходимо коснуться  инструментов налогового администрирования. Выбор инструментов налогового администрирования, характера и механизма их использования не может быть случайным. Они определяются выбранной государством стратегией и направлением развития самой налоговой систем.

Набор инструментов налогового администрирования может быть одним  и тем же. Однако существующая политическая, экономическая и социальная специфика, насущные проблемы, различие целей  и задач, особенно кратковременных, вызывают необходимость выбора приемлемых форм и методов налогового администрирования, определения их приоритетности и  сочетания. Все же специфика состояния  и развития окружающей среды не исключает  возможность использования типовых  мер налогового администрирования. Перед представлением существующих форм и методов налогового администрирования  важно отметить два момента:

- на данный момент не  существует эффективной общепринятой  системы инструментов налогового  администрирования;

- существующий инструментарий  рассматривается в рамках общего  инструментария государственного  регулирования экономики.

Анализ классификаций  инструментов налогового администрирования  позволяет сделать вывод о  наличии разных, зачастую внутренне  противоречивых, подходов к их классификации. Инструменты налогового администрирования  следует рассматривать в следующих классификационных разрезах:

по способу приведения инструмента в действие (административные и экономические);

по способу воздействия  инструмента на объект управления (прямые и косвенные);

по области воздействия (общеэкономические и специфические).

С учетом вышеизложенного  представим содержание форм и методов  налогового администрирования как  составляющих административного инструмента  налогового администрирования. Приоритеты выбора тех или иных форм и методов  должны основываться на сочетании функций  администрирования, а также средств  администрирования. При этом факторами  выбора методов администрирования  являются: реальное наличие средств  администрирования, масштаб управления, качество персонала, цель администрирования, социально-экономическая среда (таблица 1).

Таблица 1.

Методы и формы налогового администрирования

Министерство РФ по налогам  и сборам (МНС) продолжает в 2004 году подготовку новых глав НК РФ: по налогу на наследование или дарение, государственной  пошлине, водному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

С 2005 года одновременно с  осуществлением мер в области  пенсионного, медицинского и социального  страхования может быть заметно  снижена эффективная ставка единого  социального налога, что станет серьезным  стимулом для легализации заработанной платы, ныне укрываемой от налогообложения.

Для устойчивого развития хозяйственных отношений  в регионах, с одной стороны, требуется государственная поддержка производства путем целенаправленной налоговой, кредитной политики, а также прямого субсидирования разработок и внедрения новых энергосберегающих технологий и оборудования, с другой - жесткое регулирование. Важная роль в этих процессах должна принадлежать ГНС РФ.

Эффективность налогового администрирования  напрямую связывается с оправданным  выбором тех или иных форм, методов, средств (и так далее) регулирования, то есть с выбором эффективного механизма  администрирования.

На основании проведенного анализа основных составляющих существующих механизмов администрирования предложена следующая последовательность выбора наиболее предпочтительного решения, представленная на рисунке 1.

Рисунок 1. Алгоритм выработки  решений по совершенствованию налогового администрирования

Конечным результатом  реформирования налоговой системы  на современном этапе стали рационализация элементов и структуры налоговой  системы, развитие правовой базы, повышение  эффекта от реализации основных принципов  и функций налогообложения. При  этом в качестве отрицательных моментов выступили следующие:

1. вопросы организационной  неустойчивости;

2. несогласованность налогового  и бюджетного процессов;

3. противоречивость действий  налоговых институтов;

4. налоговая безграмотность  плательщиков;

5. недостаточная эффективность  налоговых процессов.

Налоговое администрирование - наиболее социально выраженная сфера  управленческих воздействий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений  налогов в бюджет, увеличивают  вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений  регионов с федеральным центром  и, в конечном итоге, нагнетают социальную напряженность в обществе.

Краткий анализ особенностей модификации налогового администрирования  по мере распада централизованной системы  управления, а также анализ фактического материала подтверждает, что наличие  администрирования в той форме, в которой оно существует на данный момент, не есть недостаток системы, а - объективное экономическое отношение, свидетельствующее о достаточно высоком потенциале налогового администрирования.

Объективно обусловленные  структурные изменения в налоговых  органах, позволяющие максимально  задействовать потенциал налогового администрирования, приблизят к  формированию эффективной системы  налогообложения. Движение в данном направлении позволит сформировать новые подходы и осуществить  эффективное налоговое администрирование, в виде предоставления высококачественных услуг государственным структурам, своевременность и полноту налоговых  поступлений, и оптимизацию расходов по обеспечению налоговых сборов.