Социальный нолог, законодательство о налогах и сборах

Ставка взносов в % для льготников

                         2011-2012 гг.                      2013-2014 гг.

ПФР                       16,0                                    21,0

ФСС                    1,9                                    2, 4

ФФОМС              1,1                                   1,6

ТФОМС               2,1                                        2,1             

Итого                   20,2                                    27,1

Примечание:

* 16 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 16 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 10 % , накопительная - 6 %.

** 21 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 21 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 15 % , накопительная - 6 %.

На 2010 год льготные ставки для этих категорий плательщиков установлены в пункте 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, тариф взносов равен 10,3 %, в т. ч. на финансирование страховой части для лиц 1966 г. и старше 10,3 %, у лиц 1967 г. рождения и моложе страховая часть - 4,3 % , накопительная - 6 %.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и работающих на указанной территории, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД, для страхователей, в отношении проводимых выплат физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, и ряда перечисленных организаций, имеющих отношение к инвалидам, тариф составляет 14 % (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), в т. ч. на финансирование страховой части для лиц 1966 г. и старше - 14 %, у лиц 1967 г. рождения и моложе страховая часть составит 8 % , накопительная - 6 % . Таким образом, "упрощенцы" и плательщики ЕНВД в 2010 году уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, и применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

3. Практическое задание

Петров индивидуальный предприниматель годовой доход, которого составляет 350.650 руб. Совокупный доход  превысил  20.000 р. в феврале. Расходы документально неподвержены. Определить  сумму НДФЛ ?

Проф. вычет 350650*20% = 70130

(70130-400)=69730 рублей – налогооблагаемая база.</p>

69730*13%=9064,9=9065 руб - НДФЛ.

400 рублей – это стандартный налоговый вычет.

Пп.3 п.1 ст. 218 НК РФ гласит, что действие стандартного налогового вычета в сумме 400 рублей на каждый месяц налогового периода распространяется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисляемый путем нарастающего итога, превысил порог в 20000 рублей. Поэтому, начиная с февраля месяца, налоговый вычет в сумме 400 рублей отменяется для данного налогоплательщика. Т.е. вычет (400 рублей) применяется только один раз- в январе.</p>

69730*13%=9064,9=9065 руб.

13% - ставка НДФЛ.

Также предприниматели имеют право для уплаты НДФЛ уменьшить сумму своего дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Индивидуальный предприниматель имеет также право на профессиональный налоговый вычет, «в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода» (Ст.221, п.1). 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и Н23 вторая. Текст с изменением и дополнением на 10 октября 2011 года.//- М., Эксмо, 2011. – 672 с. – (Законы и кодексы)

2. Актуальные проблемы экономики России в инновационном периоде развития: монография / /[науч. ред. П.А. Левчаев]. – Саранск: Мордов. кн. изд-во, 2009. – 160 с.

3. Левчаев П.А. Финансы организаций: учебник //П.А. Левчаев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Саранск: Мордов. кн. изд-во, 2010. – 304 с.

4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 8-е изд., перераб. //М.: Омега-Л 2010 г. – 310 с.

5. Миляков И.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп.// - М.: ИПФРА-М, 2008. - 380 с.

6. Налоги и налогообложение: учебник // Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - 576 с.

7. Налоги: Учебное пособие// Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 656 с.

8. Финансы и налогообложение организаций: учебное пособие для вузов.//Левчаев П.А., Имяреков С.М., Семенова Н.Н.; Москва, Академический Проект; Трикста, 2007. – 205 с.

9. Internet-библиотеки: http://www.conseco.ru.

10. Официальный сервер МНС РФ: www.nalog.ru.