Система налогов в России

9

  В зависимости от того, закреплен ли налог на длительный период, за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.

 

 

3. Общие условия установления налогов, особенности введения, изменения и отмены

           

            Согласно положениям ст. 17 Налогового  кодекса РФ при установлении  сборов определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам.

          Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;

     -   порядок и  сроки уплаты налога.

           В  необходимых случаях при установлении  налога в акте законодательства  о налогах и сборах могут  также предусматриваться налоговые  льготы и основания для их  использования налогоплательщиком.

(в ред. Федерального закона  от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

           При  установлении сборов определяются  их плательщики и элементы  обложения применительно к конкретным  сборам.

(в ред. Федерального закона  от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

            В необходимых случаях при  установлении налога в акте  законодательства о налогах и  сборах могут также предусматриваться  налоговые 

10

льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

            Необходимо выделить ряд требований, вытекающих из Конституции РФ, которым должна соответствовать  процедура установления налогов  и сборов. Налоги и сборы следует  считать «законно установленными»  при наличии как минимум следующих  условий.

             Во-первых, как уже отмечено, федеральные  налоги и сборы должны быть  установлены федеральным законодательным  органом, а региональные и местные  налоги и сборы — соответствующими  представительными органами субъектов  Федерации и органами местного  самоуправления.

            Во-вторых, они должны быть установлены  в надлежащей форме — федеральным  законом, законом субъекта Федерации,  актом представительного органа  местного самоуправления.

             Помимо законов представительные  органы власти полномочны принимать и другие акты: постановления, декларации, заявления. Однако нормативные акты о налогах и сборах на федеральном и региональном уровнях могут иметь только форму законов. На местном уровне, где принятие законов не предусмотрено, акты о налогообложении облекаются, как правило, в форму решений. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации. Кодекс также определяет, что налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом (п. 5 ст. 3).

            В-третьих, закон (акт) о налоге должен быть принят с соблюдением установленного Конституцией РФ и законодательством порядка принятия таких актов.

             К законам о налогах и сборах применяются общие процедуры принятия законов. Однако имеется ряд специфических требований, закрепленных

11

Конституцией РФ. Федеральные законы принимаются Государственной Думой, одной из двух палат Федерального Собрания — представительного и  законодательного органа РФ. Законопроекты  о введении и отмене налогов, освобождении от их уплаты могут быть внесены  в Государственную Думу только при  наличии заключения Правительства  РФ (ч. 3 ст. 104 Конституции РФ). Это  и понятно, поскольку на Правительство  РФ возложено исполнение государственного бюджета (ст. 114 Конституции РФ), а  реальность его исполнения зависит  и от наличия необходимых средств. Однако Конституция РФ не устанавливает, что заключение Правительства РФ обязательно должно быть положительным. Фактически эта норма означает, что  Правительство РФ должно быть проинформировано о внесенном законопроекте и  имеет возможность высказать  свои замечания и предложения. На практике заключение Правительства  РФ в виде отдельного документа часто  не составляется, а представители  Правительства РФ высказывают официальное  мнение непосредственно в ходе обсуждения законопроекта в комитетах Государственной Думы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

Практическая  часть

 

Рассчитать налог на добавленную  стоимость (НДС), налог на имущество  организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды и налог  на прибыль организации, если в прошедшем  году на предприятии прошли следующие  хозяйственные операции:

Таблица 1

Исходные данные

Операции	Вариант
	4
1. Поступили доходы  от реализации продукции:
а) на сумму, кроме того НДС 18 %;	1550
б) на сумму, кроме того НДС 10 %;	2050
в) доход, не облагаемый НДС;	450
г) от реализации продукции  на экспорт.	1750
д) доход от реализации продукции, в том числе НДС;	1280
е) доход от перепродажи  товаров в том числе НДС 18 %;	850
2. Поступила предоплата  от покупателя:
а) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 18 %;	286
6) на продукцию в сумме,  облагаемую НДС по ставке 10 %;	105
в) в $ от иностранного покупателя, длительность производственного цикла свыше 6 месяцев (курс $ на дату получения предоплаты, взять на дату выполнения работы)	550
3. Прочие поступления  на расчетный счет:
а) кредит банка в сумме;	15
б) штрафы (неустойки) за нарушение  условий хозяйственных договоров  от покупателей;	35
в) возврат предоплаты, произведенной  поставщику сырья;	65
г) проценты за предоставление отсрочки платежа на 60 дней в сумме;	7,5
д) проценты за предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс. руб. при ставке рефинансирования ЦБ РФ - 10 % (взять на дату выполнения работы)	20
4. Отпустило продукцию  в счет предоплаты, поступившей  в предыдущем отчетном периоде	650
5. Оплатило за оприходованные  материалы, в том числе НДС  18%	227
Полученные материалы  израсходованы на производство продукции  облагаемой НДС на:	94%
6. Оплатило подписку на 1-е полугодие следующего года  в сумме	66
7. Приобрело сырья на  сумму, в том числе НДС 18 %	336
8. Перечислило за аренду  помещения с 01. 01. по 30.06. текущего  года, в том числе НДС 18%	227
9. Получило и оплатило  услуги, связанные с производством  и реализацией продукции в  сумме, в том числе НДС 18 %	120,8

13

Продолжение таблицы 1

Операции	Вариант
	4
10. Перечислило авансовых  платежей по налогу на прибыль  в налоговом периоде, в том числе по бюджетам в соответствии с действующим законодательством	195
11. По состоянию на 01 .01 текущего года предприятие имело  на своем балансе амортизируемого имущества по остаточной стоимости на сумму	2250
ежемесячное начисление амортизации	30
12. На ремонт и обслуживание  основных средств, выполняемых  сторонними организациями и признаваемых  для целей налогообложения, потрачено,  в том числе НДС 18 %;	286
13. На производство продукции  израсходованы материалы на сумму;	400
14. На услуги сторонних  организаций и плату за аренду  помещений израсходовано, в том числе НДС 18 %;	404
15. Учетная стоимость реализованных  покупных товаров	375
16. Приобрели и зарегистрировали  транспортные средства: дата –  мощность двигателя, л.с.
Легковой на дату	31.05
л.силы	160
Грузовой на дату	12.09
л.силы	110
17. Продали и сняли с  учета транспортные средства: дата - мощность двигателя, л.с.
Автобус на дату	02.06
л.силы	180
Моторную лодку на дату	10.07
л.силы	80
18. Ежемесячная заработная  плата сотрудников составляет:
1) Агапова Д.А.(жен., г.р. 1978)	17
2) Гаращук А.В. (муж., г.р. 1954)	60
3) Грибанова К Л. (жен., г.р. 1957)	45
4) Долгорукова Л.Ю. (жен   г.р. 1986)	28
5) Ковалев Д.Ю, (муж., г.р. 1980)	14
6) Лепихина С.С. (жен., г.р. 1967)	22
7) Мищенкова О.С. (жен., г.р. 1956)	29
8) Николаев А.В. (муж., г.р. 1970)	18
9) Шохина Т.В. (жен., г.р. 1981)	28
10) Яскевич М.Е. (муж., г.р. 1962)	60

 

Выполнение:

 

 

 

 

14 

Таблица 2

№ п/п	Сумма	Для НДС		Для налога на прибыль
		НДС начисленный	НДС к вычету	Доходы	Расходы
1а	1550	1550×18%=279	-	1550	-
1б	2050	2050×10%=205	-	2050	-
1в	450	-	-	450	-
1г	1750	1750×0%=0	-	1750	-
1д	1280		-		-
1е	850		-		-
2а	286		-	-	-
2б	105		-	-	-
2в	550		-	-	-
3а	15	-	-	-	-
3б	35		-		-
3в	65	-		-	-
3г	7,5		-		-
3д	20		-	20-2,07=17,93	-
4	650				-
5	227×94%=213,38	-		-
6	66	-	-	-	-
7	336	-		-	-
8	277	-		-
9	120,8	-		-
10	195	-	-	-	-
11	2250 30	-	-	-	30×12 = 360 (амортизация) 45,54 (налог на имущество)
12	286	-		-
13	400	-	-	-	400
14	404	-		-
15	375	-	-	-	375
16	31.05-160 12.09-110	- -	- -	- -	0,68
17	2.06-180 10.07-80	- -	- -	- -	0,917
18	1-10 сотрудники	-	-	-	5161,592 (ФЗП и отчисления во внебюджетные  фонды)
	Итого	972,49	358,81	8209,89	7446,419